三维财务控制设计的初步实践模板.doc
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1、三维财务控制设计初步实践笔者为实践上述理论思索,曾主持过几家企业集团财务控制系统研究设计,有还取得很好效果。以下特选一个比较全方面案例,和读者共事。必需说明,我们隐去了案例企业名称,对原案例已进行过必需修正和改善,本案例所提供财务控制系统尽管在案例企业实际应用并有显著成效,不过否含有普遍意义尚取决于读者自己价值判定,作者无意将其作为其它企业蓝本,没有最好案例,大家只能将案例做得愈加好些,本案例亦不例外,它留有很多缺点和遗憾,当然,想要在一篇不算太长文章中展现它更具体内容也是不现实。案例企业基础情况1.案例企业性质:集团(以下筒称为集团)是一家大型国有企业,其账面总资产约为100亿人民币。在前些
2、年企业合并风潮影响下,依据当地政府意愿,以原来生产经营管理情况和经济效益全部比很好Y企业为主体,实施所谓低成本扩张策略,吞并了当地和外地部分企业,组建成现在企业集团。2.集团组织结构:该集团在组织结构方面和中国大多数企业集团相类似。集团设有董事会,下辖38个子企业和分企业,设有生产、营销、财务等中心及对应职能部门,还设有若干个事业部。值得一提是,在采取本课题研究结果之前,该集团财务和会计机构合设,董事会和集团企业全部有财会处室,存在机构重合。职责不清和控制不力等现象。3.集团经营情况:该集团主业突出,但兼营和主业紧密相关和不太相关其它行业。因为受中国同类产品市场不景气和实施低成本扩张负面作用双
3、重影响,再加上缺乏独创产品方面关键竞争力,该集团生产经营情况处于比较通常化水平,其财务情况也令人忧虑。4.集团领导情况:该集团董事长资历较深,含有很高权威,总经理是MBA,年富力强,知识结构较为现代。领导班子相当团结而且富有责任心和使命感,尊重知识和人才,乐于接收新管理理念,对“借脑”很感爱好,而且舅于实践和管理创新,从而为本课题研究及应用也即理论紧密联络实际提供了至关关键条件。5.集团特殊背景:前任集团关键领导因经济问题而锒铛入狱,有数人因和该案有牵连。而受到党纪和政纪处分。这折射出该集团在内部控制尤其是财务控制方面存在较大漏洞,在资产安全性控制上问题相当突出,客观上给经济犯罪和资产流失留有
4、可乘之机。案例企业财务情况在调查研究中我们发觉,该集团财务方面现有部分值得肯定之处又存在部分应该处理和改善或强化问题。归纳起来,它们关键表现在以下多个方面:1.集团内部产权关系不够清楚。若干原来单个企业组成企业集团,其最本质联络应是它们之间产权关系。如前所述,该集团是依据当地政府意愿组建国有企业,所以原来国有企业产权关系不清楚问题自然会带进集团,再加上组建过程中急切和不规范操作,集团产权不清楚程度肯定会增大。该集团对子企业、分企业、代管单位控股、持股百分比等产权关系在部分细节上是较为模糊,甚至还有不一样见解或争议,进而形成子企业无偿使用集团资产、子企业有盈利也不上缴、集团要负担子企业历史债务和
5、集团无法调剂子企业富余资金局面。2.集团对于企业财务基础失控。由产权关系不够明确所决定,该集团对子企业生产经营尤其是财务基础上是失控。集团即使含有控制之名,不过缺乏控制之实。它各个子企业无偿使用集团资产,它们即便有盈利也不上缴,但集团却要负担子企业历史债务,集团无法调剂子企业富余资金,这些是对子企业财务基础失控表现。另外,还表现为集团不能立即取得子企业财务信息,当然更难掌握子企业真实财务情况。这些情况假如任其发展下去,集团必将面临越来越大财务风险甚至最终濒于破产。3.集团利用财务杠杆很不成功,财务负担过重。从表面上看,该集团资产负债率为56%,不算太高。不过因为历史原因影响和现实条件限制,集团
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