中国内部审计质量评估手册培训资料模板.doc

中中国部审计质量评定手册
（试行）

目 录

第一部分 内部审计质量评定概述……………………………..…….2
一、制订本手册目标........................................................................................................2
二、内部审计质量评定涵义和作用………………………………………………..2
三、内部审计质量评定形式及特点………………………………………………..2
四、内部审计质量评定标准和内容……………………………………………….2
第二部分 内部审计质量评定步骤…………………………………...2
一、组建评定组………………………………………………………………………2
二、制订评定方案……………………………………………………………………2
三、召开进点会………………………………………………………………………2
四、现场评定…………………………………………………………………………2
五、汇总评定结果…………………………………………………………………….2
六、召开出点会………………………………………………………………………2
七、出具质量评定汇报………………………………………………………………2
第三部分 内部审计质量评定标准…………………………………...2
一、内部审计质量评定标准体系……………………………………………………2
二、依据评定标准作出评定结论……………………………………………………2
第四部分 内部审计质量评定工具…………………………………...2
一、质量评定需准备资料清单……………………………………………………2
二、调查问卷…………………………………………………………………………2
三、访谈提要…………………………………………………………………………2
四、评定工作底稿……………………………………………………………………2
五、内部审计质量评定汇报…………………………………………………………2
第一部分 内部审计质量评定概述

一、制订本手册目标
本手册意在指导和规范内部审计质量评定(以下简称“质量评定”）具体组织和实施工作，是含有较普遍适用性技术指南。制订本手册依据是中中国部审计协会制订《中中国部审计准则》、《内部审计人员职业道德规范》（以下简称《准则》）和《内部审计质量评定措施（试行）》（以下简称《措施》）等要求。本手册关键内容包含叙述质量评定涵义和作用、质量评定形式及特点、质量评定应遵照标准和内容，开展质量评定步骤和采取标准。另外，本手册还列举了多个评定工具并举例说明其使用方法。这些评定工具不仅能够帮助评定人员正确了解质量评定内容和步骤，而且能够依据本手册指导开展具体工作，发觉接收评定单位内部审计活动在哪些方面做得好，哪些领域有差距，并有针对性地提出改善意见和提议，推进接收评定单位及其内部审计机构有效落实《准则》，不停提升内部审计工作质量。
二、内部审计质量评定涵义和作用
（一）涵义
质量评定是由含有专业胜任能力人员，以《准则》为标准，对组织内部审计活动进行检验，评价内部审计管理和实施情况是否遵照《准则》，同时针对存在不足提出改善提议，帮助内部审计机构愈加好地推行职责，提升内部审计工作质量，增加内部审计工作有效性。
（二）作用
质量评定以评定内部审计价值贡献为导向、以内部审计实现目标程度为衡量标准，关键作用是提升内部审计机构和人员推行职责规范化水平，促进内部审计工作有效开展，推进内部审计专业化管理，具体包含：
1、促进内部审计机构和人员遵照《准则》，规范内部审计工作。质量评定是以全方面评定内部审计活动是否遵照《准则》为关键内容，评价遵照程度，找差距，求改善。经过开展质量评定，将表现在《准则》中内部审计职业理念、执业标准、实务标准、技术方法和人员胜任能力等各项要求，全方面宣传至组织各层级相关人员，从而引导和推进《准则》广泛应用；不停提升内部审计质量，从而提升内部审计行业职业化水平。
2、提升内部审计人员专业胜任能力。内部审计要为组织增加价值，需要合格、胜任内部审计人员采取合理、适用程序和方法开展工作，才能在组织治理、内部控制和风险管理等领域发挥作用，为组织加强内部控制、降低风险、改善运行、实现有效治理作出贡献。质量评定关注内部审计为组织增加价值能力，经过这一活动能够全方面、客观地了解内部审计人员执业情况，从而推进其不停增强专业胜任能力。
3、提升组织内部各层级对内部审计工作认可度和满意度，改善内部审计环境。内部审计质量评定人员（以下简称“评定人员”）本着客观公正标准，经过采取问卷调查、访谈和现场测试等方法获取充足证据，尤其是治理层、管理层或其它利益相关方意见和提议，帮助内部审计在组织架构、工作程序、工作方法、工作内容等方面改善和完善。实践证实，高水平质量评定，能够提升组织各层级对内部审计工作关注度，增强内部审计在组织中认可度和权威性，同时，内部审计机构本身也为达成各层级要求和期望而不停努力。所以，质量评定工作为各层级提供了一个有效沟通路径，促进对相互工作深入了解，获取支持和帮助，从而为内部审计活动顺利开展发明更为理想执业环境，为内部审计机构帮助组织实现目标提供有利保障。
4、促进内部审计愈加好地顺应经济全球化趋势，适应资本市场发展需要。应用质量评定方法和技术手段，有利于推广国际、中国行业最好实务，分享优异内部审计管理经验，加强内部审计质量管理，推进内部审计工作连续改善，达成国际优异水平。
三、内部审计质量评定形式
质量评定包含内部评定和外部评定两种形式。
（一）内部评定
内部评定是由组织内部相关人员对内部审计管理和实施情况进行检验和评价活动。内部审计、人力资源、内控合规、风险管理等部门中了解和熟悉内部审计工作人员全部能够参与内部评定。内部评定优点是评定人员来自组织内部，对组织文化及各项具体业务活动了解较为深入。实践中，因为各个组织内部审计活动在规模、权限、工作范围、人员技能等方面存在差异，所以，内部评定程序能够依据不一样情况灵活利用。通常，内部评定关键经过以下方法进行：
1、对审计业务实施日常监督（如审计项目质量管理）；
2、经过审计管理系统对审计项目实施情况实时跟踪；
3、审计工作结束后，由被审计单位和其它利益相关方做出评价或反馈；
4、由未参与审计项目标其它内部审计人员有选择地进行审计工作底稿互查；
5、对利益相关方进行深入访谈和调查；
6、对审计绩效衡量指标（比如审计项目预算控制情况、审计计划完成情况、审计提议采纳情况）考评评定等。
（二）外部评定
外部评定是由组织外部独立第三方对内部审计管理和实施情况进行检验和评价活动。外部评定需要在经验丰富专业人员领导下、由胜任评定人员组成团体独立负责实施。评定人员具体要求见本手册第二部分“组建评定组”相关内容。外部评定优点是评定专业性和独立性能够得到有效确保，有利于对组织内部审计活动作出更为客观评价。外部评定在为内部审计机构责任人和内部审计机构提供有价值信息同时，也为组织治理层、管理层和外部审计等其它利益相关方提供独立质量确保。
确定外部评定范围时应注意，时间范围应不少于十二个月，业务范围应涵盖和内部审计相关全部活动，即包含全部确定和咨询业务。外部评定应定时进行，通常最少每五年进行一次。依据《准则》，假如内部审计机构组织结构较为合理，规章制度较完善，人员素质较高，审计质量控制较为完备，或组织内部合适管理层在近期对内部审计质量相关内容进行过考评和评价，则外部评定时间间隔能够合适延长。
外部评定可采取“内部评定基础上完全外部评定”和“对内部评定独立审定”两种形式。这两种形式全部要求接收评定单位在外部评定之前参考外部评定程序在内部审计机构责任人领导下开展并全方面统计内部评定工作，这既能够充足发挥接收评定单位内部评定和自我管理主动性和灵活性，同时又能取得评定教授对内部审计技术监督和指导，使内部评定过程和结果专业性、客观性和权威性得到外部确定，所不一样是:“内部评定基础上完全外部评定”是由外部评定人员对内部审计管理和实施情况进行全方面外部评定，而“对内部评定独立审定”则是由外部评定人员对内部评定过程及结果做出审定，形成审定结论，这种方法要求外部评定人员实施现场测试后，单独出具独立审定汇报，明确对内部评定汇报意见，并在合适范围内，增加评定中发觉问题及提议。
采取“对内部评定独立审定”所需评定人员数量较少，评定时间较短，所以这种评定形式成本较低，但因为其关键关注对《准则》遵照情况，而对其它领域，如和最好实务对比、提供咨询意见、和高级管理层和运行管理层访谈等较为简化，所以能够取得信息也比较有限。
本手册所述各项内容均以外部评定为例，内部评定能够参考实施。
四、内部审计质量评定标准和内容
（一）标准
1、独立性标准。评定工作应由评定组独立进行，评定组组员应独立于接收评定单位，以避免利益冲突。
2、客观性标准。评定工作开展应该以事实为基础，以《准则》、《措施》和相关法律法规为依据，客观公正，实事求是。
3、全方面性标准。评定范围应该涵盖相关内部审计全方面工作，对内部审计机构全部确定和咨询业务进行检验和评价。
4、一致性标准。开展评定时，应依据本手册制订相关评定方案，对评定标准了解和适用应统一，消除分歧，以确保评定过程和结果正确性和可比性。
5、关键性标准。评定工作应依据评定内容确定评定关键，关重视点业务，并依据关键性标准对评定过程和结果进行判定。
6、实质重于形式标准。评定工作能够依据行业特殊性和适用性，选择适用评定方法和技术，目标是使评定结果更靠近实际情况。
7、保密性标准。评定人员对评定过程中获取或知悉商业秘密应该保密，不得对外泄漏取得资料、数据及文件；对评定结果，不得向无关人员透露。
（二）内容
内部审计质量评定内容涵盖内部审计管理和实施全过程，关键包含以下方面：
1、《准则》和内部审计章程等遵照情况；
2、内部审计组织架构及运行机制合理性、健全性；
3、内部审计管理规范性；
4、审计工具和技术适用性；
5、内部审计人员知识结构、工作经验和不一样专业组合搭配；
6、各利益相关方对内部审计机构满意程度；
7、内部审计工作是否为组织增加了价值、改善了组织运行。
本手册将评定内容分为内部审计环境和内部审计业务两大类，其中，内部审计环境评定内容包含内部审计独立性和客观性、内部审计机构和治理层或最高管理层关系、内部审计机构管理、内部审计质量控制、内部审计督导、人际关系管理、结果沟通、后续教育、内部审计和外部审计协调、评价外部审计（外部教授）工作质量和内部审计人员职业道德规范等11项评定要素、19个评定关键点。内部审计业务评定内容包含审计计划、审计通知书、关键性和审计风险、审计工具和技术、审计证据、审计工作底稿、审计汇报和后续审计等8项评定要素、15个评定关键点。各评定要素和评定关键点细化内容参见内部审计质量评定工具——《评定工作底稿》（附录四）。

第二部分 内部审计质量评定步骤

内部审计质量评定步骤通常分为前期准备、现场实施和出具汇报三个阶段。其中，前期准备阶段包含组建评定组、编制评定方案；现场实施阶段包含召开进点会、现场评定、汇总评定结果、召开出点会；出具汇报阶段包含在现场评定结束后一定时间内出具质量评定汇报。实践中，评定步骤会因具体情况不一样略有差异。
一、组建评定组
不管采取何种方法开展质量评定，评定实施主体确定后首要任务是组建评定组，这是开展质量评定初始步骤和基础步骤，关系到质量评定结果客观性和专业性，所以，评定组组员不能和接收评定单位存在任何实质上或形式上利益冲突。组建评定组包含选定评定组组长、确定组内其它组员两项工作。
（一）确定评定组组长
评定组组长是质量评定工作关键组员，负责评定工作组织、协调、监督和指导。不管是内部评定还是外部评定，对于评定组组长选择不仅要考虑其业务胜任能力和经验，还要考察其在项目组织方面整体掌控能力、协调能力和沟通能力。所以，评定组组长除了含有通常评定人员应有素质之外，还应含有大型企机关内部审计责任人、社会审计组织责任人或类似工作经历。
（二）选择评定组组员
评定人员应该含有较高职业素质，通常需含有以下条件：
1、含有良好审计职业道德，从业经历无不良统计；
2、含有国际注册内部审计师等执业资格或高级审计师、高级会计师等专业技术职称；
3、从事内部审计或外部审计工作六年以上，或担任过内部审计机构责任人，或从事审计相关咨询工作六年以上；
4、深入了解中中国部审计准则，熟悉和了解审计步骤和方法；
5、参与过中中国部审计协会内部审计质量评定培训。
除此之外，评定组应确保其组员中最少有一人熟悉接收评定单位所在行业或领域相关知识或含有相关从业经验，也可利用其它领域教授，比如企业风险管理、IT审计、统计抽样或控制自我评定方面教授，参与评定工作特定步骤，以帮助评定组开展工作。
二、制订评定方案
评定方案是整个质量评定过程中依据关键文件。评定组应在了解和熟悉接收评定单位基础情况基础上，根据评定标准和评定步骤制订评定方案。通常情况下，评定方案能够在前期准备阶段编制完成，在现场实施过程中，能够依据实际情况进行调整。制订评定方案实施关键点以下：
（一）准备工作
评定组应围绕质量评定目标，充足做好制订评定方案前准备工作。首先，应将质量评定需准备资料清单（见附录一）提交给接收评定单位，方便其立即搜集整理相关资料，同时，初步和接收评定单位沟通评定工作基础事项，如评定时间安排、评定通常性步骤、拟参与此次评定评定组组员是否和接收评定单位存在利益冲突等。这一阶段还能够有针对性地发放调查问卷（见附录二），帮助评定组取得相关内部审计活动相关信息。
（二）制订评定方案
在具体了解接收评定单位经营管理环境、组织架构、业务运行机制、风险管理和内部控制情况和内部评定情况，尤其是治理层、高级管理层工作期望和特定工作要求基础上，评定组将结合评定目标制订评定方案，对具体评定范围、时间及资源需求等内容作出具体安排,关键考虑现场评定阶段调查问卷发放范围和访谈时间安排。评定方案内容关键包含评定目标、接收评定单位基础情况、评定依据、评定标准、评定程序、评定范围及方法、评定组组员组成及分工、评定时间安排和评定关键等。
（三）明确评定职责
评定方案编制完成后，应该以内部培训或讨论形式使评定组组员深入了解接收评定单位基础情况，明确此次评定目标、基础内容、评定方法及步骤，并根据评定方案进度要求和任务分工，明确评定组组员职责。
三、召开进点会
进点会是和接收评定单位管理层、内部审计机构责任人和其它利益相关方建立正式联络第一次正式会议。成功进点会是双方良好合作开端。评定组应依据评定方案安排，和接收评定单位确定召开进点会具体时间和内容。召开进点会实施关键点以下：
（一）初步熟悉评定环境
评定双方应相互介绍参与会议人员，熟悉评定领域情况，问询限制条件，对评定组不宜实地了解区域或特殊情况，应协商做好安排。
（二）评定组组长介绍评定方案
向接收评定单位介绍此次评定工作实施整体情况，如评定目标、评定依据、评定标准、评定程序，说明评定方法、评定范围，提醒尤其注意事项等。
（三）接收评定单位介绍内部评定情况
接收评定单位就以前开展过内部评定情况，包含评定人员组成、评定所花费时间、评定范围、评定中发觉问题及整改情况逐一介绍。
（四）做出保密承诺
除了说明对评定过程中知悉接收评定单位商业秘密给予保密之外，更要强调评定组将对问卷调查和访谈所取得具体内容给予保密，但可将其汇总结果利用到评定汇报中。
（五）落实后勤保障
就现场评定中评定组相关办公、后勤保障等事项和接收评定单位协商落实，并要求其指定一名协调人或成立工作组具体配合，方便评定工作顺利实施。
四、现场评定
现场评定关键在于发觉和验证。对于内部审计环境类评定，通常采取问卷调查、访谈等评定技术取得信息和线索，并经过查对审计管理文件、审计工作汇报、会议统计等相关资料给予印证；对于内部审计业务类评定则经过抽取含有代表性审计业务工作档案等资料，检验其程序实施是否到位、归档是否完整等。现场评定实施关键点以下:
（一）编制评定工作底稿
现场评定过程中需要编制评定工作底稿，对内部审计活动在遵照《准则》中做得好方面和存在差距加以统计，同时还要反应出相关改善内部审计工作有效性意见或提议。需注意，不要求对接收评定单位已符合评定标准要求每项做法给予统计。评定工作底稿应该内容完整、统计清楚、结论明确、客观形成评定结论。本手册附录四中，针对每个评定关键点设计了一张评定工作底稿，评定人员能够据此完成相关工作，相关内部审计质量评定工作底稿编制见本手册第三部分“内部审计质量评定标准”相关“怎样量化打分”中示例。
（二）利用问卷调查和访谈技术
问卷调查是一个客观搜集接收评定单位各利益相关方对内部审计质量见解、意见和提议评定方法。问卷调查使用方法较为灵活，能够在现场评定时使用，也能够作为评定前调查工具。相关问卷调查使用方法参见本手册第四部分“内部审计质量评定工具”中介绍。
访谈是现场评定阶段一项关键工作，关键是依据评定需要有选择地进行面对面交流，深入了解接收评定单位各方面人员对于内部审计工作认识和了解，深化和拓展前期调查相关结果，同时获取更具体信息。经过访谈，能够促进评定人员和访谈对象相互熟悉和了解，使访谈对象对质量评定目标有更充足认识，从而认真对待，帮助形成客观评定结果。选定访谈对象后，应该提前联络并落实访谈时间、方便相关人员做好准备。为了能在短暂访谈时间内取得更多有价值信息，评定人员应在访谈前针对不一样访谈对象确定不一样访谈提要、选择适宜访谈场所，以确保访谈顺利进行，并取得预期效果。本手册提供了用于“治理层、高级管理层、运行管理层、内部审计机构责任人、职员代表、外部审计人员和内部审计人员”等七类人员访谈提要，具体使用方法在第四部分“内部审计质量评定工具”中具体介绍。
需要注意是：问卷调查和访谈搜集信息和线索均需要加以证实。其关键是了解情况，搜集评定线索，评定人员应认真分析和整理访谈和问卷调查反馈内容，计划并实施严谨验证程序，确保相关信息可信度。
（三）调阅资料
1、评定组进驻接收评定单位后，可依据评定关注点确定调阅内部审计章程（或一样性质内部审计管理制度等资料）、审计工作手册等制度文件，查阅审计计划、审计工作底稿、审计汇报等相关资料，同时能够依据评定发觉情况延伸调阅审计工作底稿对应原始凭证、会计账证、报表、会议统计和其它相关资料。
2、评定组应就接收评定单位所开展每个审计业务类型，最少选择一个较近期审计项目档案用于测试。对于已开展审计项目质量管理组织，现场评定时能够参考日常审计监督和跟踪结果。
3、评定组能够要求接收评定单位指定专员负责评定组调阅、退还资料事宜，具体办理资料调、退手续。评定组调阅资料完成后，应立即归还接收评定单位。通常，评定组不需复印所调阅资料。
五、汇总评定结果
汇总评定结果是评定组组长召集评定组组员对现场评定阶段情况逐一进行分析、确定和汇总，关键目标是确定针对各评定关键点评定意见和提议是否正确、所打分值是否合理，同时汇总得出评定结论，为出点会做充足准备。汇总评定结果时应注意：
（一）确定评定程序和评定方法合适性
确定评定程序和评定方法合适性目标是为了验证产生评定结论过程正确性。关键是核实是否根据要求评定程序和步骤实施评定，是否采取了合理适用评定技术方法，以避免因为评定程序和技术方法使用不妥而造成做犯错误评定结论风险。
（二）确定评定证据正确性
确定评定证据正确性，关键是核实支持评定意见和提议评定工作底稿、相关资料和接收评定单位反馈意见等是否真实、充足、可靠，据以确定评定意见和提议是否客观、合理。
（三）确定评定发觉问题和评定目标相关性
查对评定目标、评定设定时间和业务范围，以确定评定问题符合此次评定目标，并含有相关性。
六、召开出点会
现场评定结束后，评定组应召集接收评定单位管理层、内部审计机构责任人和其它利益相关方人员召开出点会，就评定发觉需关注事项、相关意见和提议等交换意见，确定事实是否清楚，证据是否合适，评定结论是否客观等。
评定组组长应控制出点会时间及会议合作气氛，在沟通信息、达成共识基础上，明确内部审计工作改善方向。召集出点会实施关键点：
（一）介绍评定实施情况
介绍评定工作整体开展情况，重申评定目标、评定依据、评定范围和评定方法，对接收评定单位支持和合作致谢。
（二）提出评定意见和提议
向接收评定单位提出评定意见和提议及关键评定发觉，肯定接收评定单位内部审计管理成效及特点，提出发觉需关注事项，和接收评定单位交换意见。
（三）明确后续工作
和接收评定单位就出具质量评定汇报、后续跟踪事项进行沟通，以保持整个评定过程完整，确保质量评定对组织内部审计工作切实产生促进作用。
七、出具质量评定汇报
质量评定汇报是在综合评定基础上，对接收评定单位遵照《准则》情况、审计管理健全性和规范性、审计业务效果和效率等方面发表评定意见，并提出改善提议。质量评定汇报应采取规范格式，本手册第四部分“内部审计质量评定工具”中给出了内部审计质量外部评定汇报模板供参考。质量评定汇报初稿通常应在现场实施结束后10个工作日内提交给接收评定单位征求意见，待其书面反馈后10个工作日内应出具正式汇报。
第三部分 内部审计质量评定标准

一、内部审计质量评定标准体系
内部审计质量评定标准是质量评定关键内容，本手册以《准则》为基础设计了涵盖内部审计管理和实施全过程标准体系。该标准体系将评定内容分为两大类别，一是内部审计环境类，关键对照《准则》中内部审计管理方面要求，对组织内部审计环境和管理情况进行评定；二是内部审计业务类，关键对照《准则》中内部审计实施方面要求，对组织内部审计方法和步骤进行评定。两大类别分别细化，形成包含19个评定要素、34个评定关键点内部审计质量评定标准体系（见表一）。它将《准则》和内部审计工作联络起来，逐项梳理内部审计活动各关键步骤质量要求，为处于不一样组织中内部审计机构评价本身工作提供了一个统一衡量尺度。

评定类别
评定要素
评定关键点及标准分值
内部审计环境
1、内部审计独立性和客观性
独立性（3分）
客观性（3分）
2、内部审计机构和治理层或最高管理层关系
工作关系（3分）
3、内部审计机构管理
内部审计章程（3分）
部门管理（3分）
年度审计计划（3分）
项目管理（3分）
4、内部审计质量控制
机构质量控制（3分）
项目质量控制（3分）
外部评定（3分）

内部评定（1分）
5、内部审计督导
内部审计督导方法和内容（3分）
内部审计督导实施效果（3分）
6、人际关系
人际关系管理（3分）
7、结果沟通
审计结果沟通（3分）
8、后续教育
后续教育管理（3分）
9、内部审计和外部审计协调
内外部审计协调机制及效果（3分）
10、评价外部审计（外部教授）工作质量
内审外包质量控制（3分）
11、内部审计人员职业道德规范
内部审计人员履职表现（3分）
内部审计业务
1、审计计划
年度审计计划实施情况（3分）
项目审计计划和审计工作方案（3分）
2、审计通知书
审计通知书规范性（3分）
3、关键性和审计风险
关键性（3分）
审计风险（3分）
4、关键审计工具和技术

审计抽样应用（3分）
分析性复核应用（3分）
计算机辅助审计技术应用（3分）
5、审计证据
审计证据基础要求（3分）
审计证据管理（3分）

6、审计工作底稿
审计工作底稿基础要求（3分）
审计工作底稿复核和管理（3分）
7、审计汇报
审计汇报编制要求（3分）
审计汇报关键内容和管理（3分）
8、后续审计
后续审计管理（3分）
表一：内部审计质量评定标准体系

评定标准体系各关键点总分为100分，每个评定关键点标准分值均设定为3分，只有“内部评定”标准分值设定为1分；需要说明是，假如接收评定单位已参考外部评定程序全方面开展了具体内部评定，该评定关键点可得1分，不然，就不得分。
二、依据评定标准作出评定结论
评定实践中，每位评定组组员根据分工对评定关键点逐项打出分数，然后汇总得出接收评定单位总分，再依据总分所处区间得出对应评定结论：
总分在80-100分属于“总体遵照”；
总分在61-79分属于“部分遵照”；
总分低于60分属于“未遵照”。
（一） 怎样了解三种评定结论
（1）“总体遵照”——表明接收评定单位组织架构、审计管理、审计技术方法和审计步骤和《准则》要求总体一致，内部审计活动符合本组织实际并得到有效实施，且无显著瑕疵，实现了审计目标，但仍有改善空间。总体遵照并不要求完全遵照《准则》，或达成理想状态、“最好实务”等，存在改善空间并不代表内部审计机构没有有效实施《准则》或没有达成既定目标。
（2）“部分遵照”——表明接收评定单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计步骤等方面存在违反或偏离《准则》要求情形或被认为不能有效实施。内部审计活动有显著瑕疵，但还未妨碍审计目标实现。“有显著瑕疵”通常意味着在有效实施《准则》方面还有很大改善空间，甚至有些不足或缺点可能已经超出了内部审计机构所能控制范围，需要向治理层（审计委员会）和高级管理层提出提议。
（3）“未遵照”——表明接收评定单位审计组织架构、审计管理、审计技术方法或审计步骤等方面和《准则》要求差距较大，内部审计活动有显著缺点，影响内部审计机构充足开展其职责范围内全部或关键领域工作，严重妨碍审计目标实现。这些缺点是内部审计改善和提升机会，也包含治理层（审计委员会）和高级管理层需要采取方法。
需要注意是：质量评定经过对《准则》遵照情况评定，要关键考虑存在改善空间，帮助内部审计机构发觉潜能，提升审计工作有效性，为组织增加价值。
（二）怎样量化打分
对各评定关键点量化打分直接影响到对接收评定单位评定结论，是评定工作关键和难点，需要综合考虑影响每个评定关键点各方面原因，做出客观专业判定。具体操作时可参考下列说明（见表二）：

得分
（分数保留到小数点后一位）
评定关键点情况
2-3
该评定关键点对应组织架构、审计管理、审计技术、审计方法或审计步骤设计健全、合理，总体遵照《准则》和相关监管制度要求，符合本组织管理实际，并得到有效实施，相关内部审计活动无显著瑕疵，实现了审计目标，但仍有优化空间。
1-2
该评定关键点对应组织架构、审计管理、审计技术、审计方法或审计步骤设计部分遵照《准则》和相关监管制度要求，基础符合组织管理实际，但仍存在违反中中国部审计准则和监管制度要求或不符合本组织实际情况，政策、方法和程序不能有效实施，相关内部审计活动存在显著瑕疵，不能完全满足审计目标需要，有待较大幅度改善。
0-1
该评定关键点对应组织架构、审计管理、审计技术、审计方法或审计步骤设计未遵照《准则》和相关监管制度要求，不符合组织管理实际，相关内部审计活动有显著瑕疵，这些瑕疵对审计目标实现造成重大影响，不能实现审计目标。
表二：各评定关键点量化打分表

就怎样量化打分并形成内部审计质量评定工作底稿举例说明以下：
对“内部审计环境”类“内部审计督导”要素中“内部审计督导实施效果”这一评定关键点进行评定时，首先依据本手册评定关键点提醒，结合接收评定单位质量控制相关要求，有针对性地进行访谈，核实内部审计机构责任人和审计项目责任人督导关键，然后结合对“内部审计业务”类“审计工作底稿”“审计证据”等要素评定结果，由评定组采取观察、审阅、验证等方法评价督导步骤实施过程和效果，包含审计工作底稿是否实施分级复核、各级督导工作是否采取书面形式统计，即督导者是否将其阅读审计计划和审计方案、复核审计工作底稿，考察审计证据，确定审计汇报及和被审计单位交流等各个步骤后疑问和要求，以书面形式统计下来，要求被督导人员立即修订和完善其工作步骤并统计于审计工作底稿等。在此基础上，我们综合评价“内部审计督导”在管理和实施效果方面是否有瑕疵。依据上述“各评定关键点量化打分表”要求，假如上述“内部审计督导”在管理和实施效果上无显著瑕疵，则评分在2-3分之间，假如有显著瑕疵，则评分为1-2分，假如基础未实施，则评分则为0-1分。（见表三）
假如某一项评定关键点存在不适用情况，则现场评定阶段该项按不得分处理，汇总评定结论过程中可依据总体情况给予考虑，标准上，在不影响评定结论情况下，能够不对该项关键点分值做重新分配。假如影响评定结论，能够考虑对该项关键点分值做重新分配，但应将这一调整事项在评定工作底稿中专题说明。

内部审计质量评定工作底稿
内部审计督导

接收评定单位： 评定时间范围：
评定人/日期： 复核人/日期： 索引号：D1-5-2
评定关键点
评定统计
评定意见及提议
得分
0-3
内部审计督导实施效果
1. 利用调查、访谈等评定工具核实部门责任人和项目责任人督导关键；
2. 结合对“内部审计业务”类“审计工作底稿”“审计证据”等评定要素评定结果，由评定人员采取观察、审阅、验证等方法评价督导步骤实施过程和效果；
3. 关键关注工作底稿是否实施分级复核，各级督导工作是否采取书面形式统计，即督导者是否将其阅读审计计划和审计方案、复核审计工作底稿，考察审计证据，确定审计汇报及和被审计单位交流等各个步骤后疑问和要求，以书面形式统计下来，要求被督导人员立即修订和完善其工作步骤并统计于工作底稿中。
4. 综合评价“内部审计督导”在实施效果是否有瑕疵。
1) 访谈中了解到各层级责任人在审计过程中采取召开审计业务会议方法对审计方案落实情况进行检验，但没有形成书面统计。
2) 具体审阅工作底稿时也没有看到正式分级复核统计。
3) 合适增加对相关项目责任人调查、访谈，了解、验证督导过程实际实施情况，发觉部分项目可在责任人审计日志中找到督导复核统计，但并不完整。
1) 从最终审计结果来看，审计部实施了督导程序，但工作底稿中未留下正式书面统计，“内部审计督导”在实施效果上存在瑕疵。这种做法不利于分清责任，控制风险。
2) 提议经过培训深入明确督导者职责，树立审计风险意识，并结合本身相关质量控制管理制度，有针对性地采取方法加大督导步骤实施力度。
2.7
表三：内部审计质量评定工作底稿示例

第四部分 内部审计质量评定工具

为使评定工作能够顺利、有效地开展，本手册设计了质量评定需准备资料清单（见附录一）、调查问卷（见附录二）、访谈提要（见附录三）、评定工作底稿（见附录四）和内部审计质量评定汇报模板（见本部分“内部审计质量评定汇报”相关示例）等多个评定工具。这些工具既是对评定方法指导，也是统计评定过程载体。评定人员能够依据评定项目标实际需要选择使用不一样工具，也能够伴随质量评定实践丰富和完善开发出更多工具，愈加好地用于评定活动。本部分关键对上述工具进行介绍并举例说明怎样使用。
本手册将质量评定需准备资料清单索引为A类、调查问卷索引为B类、访谈提要索引为C类、评定工作底稿索引为D类。
一、质量评定需准备资料清单
根据质量评定需准备资料清单立即准备好相关资料，是评定工作顺利进行必需保障。因为质量评定将包含到内部审计管理和实施方方面面，所以，准备资料过程也是接收评定单位自我梳理内部审计工作过程。
本手册所提供评定工具—质量评定需准备资料清单从内部审计所处组织和环境、内部审计管理和实施等很多方面列示了质量评定将关注各项内容，为现场评定工作有效开展打下了坚实基础。一次仔细认真资料准备过程，同时也是接收评定单位自我教育和培训过程。假如其已开展过内部评定，则更轻易了解相关要求。
二、调查问卷
调查问卷是用于广泛搜集相关信息评定工具。本手册设计了封闭式和开放式两种类型问卷，其中，封闭式调查问卷采取客观评分方法，问题简练，回复明确，便于进行分析和汇总，在使用时能够依据评定范围广泛地发放给调查对象，覆盖到组织各个层级；开放式调查问卷能够依据评定关键，有针对性地发至关键管理层级和部门，方便能够获取特定评定意见和提议，而且能够将问卷调查结果和访谈结论进行比较、相互补充、印证；也能够用来对内部审计人员进行专门调查。使用问卷调查时应注意：
1、调查方法
通常有两种调查方法：一是经过电子邮件将调查问卷发给接收评定单位联络人员，由其转发给相关调查对象，完成问卷后直接反馈给评定组。这种方法优点是效率较高、覆盖面较大、评定成本较低，缺点是问卷回收率较低。二是现场评定阶段，由评定组直接发放给调查对象填写并当场回收。这种方法优点是评定组能够和调查对象充足沟通，说明调查意图，问卷回收率较高；缺点是调查覆盖面较为有限。实践中，评定组应依据项目特点选择合适调查方法，也能够将两种方法结合使用。
2、调查时间
调查时间应依据调查目标灵活确定，假如是以信息搜集为目标，能够考虑在现场评定开始前两周左右发出，为现场评定做好资料准备。假如是为了和现场测试相互印证目标，能够考虑评定组进驻接收评定单位后，先听取部分调查对象意见，然后再有针对性地设计和发放调查问卷，确保调查愈加有效。
3、调查对象
问卷调查对象应选择参与内部审计项目计划、实施、后续管理中高层管理人员和和内部审计项目直接相关参与者（包含内部审计人员）。这些人员对项目有直接体会，对项目中存在问题有较为深刻见解，选择这些人员有利于提升调查结果可信度和效果。
4、数据处理
问卷调查数据处理，即整理回收问卷，将每份问卷每个问项答案加总得到一个分数量表，并据此计算出对应百分比。依据这一数据处理结果，能够挑出得分较高和较低项目。以下表为例，依据在某单位取得问卷调查反馈情况统计出结果，能够看出被调查者对审计部门审前沟通情况打分较高，对这方面表示满意，而对审计用时和内部审计人员在行业/组织/步骤/IT等方面知识则打分较低，表示对现实状况不满意。

问卷调查项目内容
统计均值

1、内部审计师在实施审计时能不受限制接触相关统计、实物和人员
3.62

2、内部审计经过高质量工作达成管理层预期
3.46

3、内部审计师客观性
3.70

4、内部审计师专业性
3.51

5、内部审计师在行业
/
组织
/
步骤
/
IT等方面知识
2.72

6、内部审计师和您部门关系及友好程度
3.70

7、内部审计师沟通技巧
3.14

8、选择关键领域进行审计
3.70

9、审计前通知审计目标和范围
3.80

10、将您提议纳入审计范围或议题
3.49

11、通报审计中发觉问题
3.71

12、审计用时
2.65

13、审计汇报立即性
3.61

14、审计发觉正确