公交巴士财务管理核心制度.doc
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1、目 录目 录1第一章 总 则2第二章 财务管理体系及权限3第三章 关键会计政策6第四章 货币资金管理9第五章 往来结算管理12第六章 固定资产管理15第七章 在建工程管理21第八章 低值易耗品管理23第九章 存货管理24第十章 成本费用管理27第十一章 财务报销管理要求31第十二章 公务借款管理33第十三章 财务预算管理35第十四章 对外投资管理40第十五章 票据管理42第十六章 会计科目管理44第十七章 会计电算化管理51第十八章 财务档案及信息管理54第十九章 财务人员岗位职责58第二十章 会计人员管理61第二十一章 财务工作交接管理63第二十二章 罚则66第一章 总 则第一条: 为规范企
2、业财务管理和会计核实,有效监控企业各项资金往来行为,维护企业和股东正当权益,依据中国企业法、会计法、企业会计准则、会计基础工作规范、企业章程及相关法律管理制度,结合本企业实际情况,制订本制度。第二条: 财务管理必需为企业生存、发展和赢利过程中资金筹集和利用提供有效服务,以实现企业利润最优化、资本利润率最优化和企业价值最大化为目标。第三条: 财务管理工作必需落实“稳健理财、严谨规范”方针,严谨细致、遵章遵法、精打细算,合理确定企业资金结构,有效降低资金成本,防范和控制财务风险,确保企业资金合理、有效使用,以增加企业利润和积累、提升企业经济实力为宗旨。第二章 财务管理体系及权限第四条: 股东会是企
3、业最高决议机构,对重大财务事项进行决议和同意。包含:年度预决算方案、利润分配和填补亏损方案、增减资本等章程要求重大财务事项。第五条: 董事会是股东会实施机构,负责实施股东会制订重大财务决议,同时负责制订企业财务管理制度、年度财务预决算方案、利润分配和填补亏损方案等章程要求财务事项。第六条: 总经理和财务总监是企业财务管理工作具体领导者。第七条: 财务部负责组织和落实具体财务管理和会计核实工作。第八条: 总经理管理权限1、 企业全部成本费用开支、资金使用审批权。2、 企业全部资产利用及调拨审批权。3、 企业全部协议审批权。第九条: 财务总监管理权限依据董事会决议财务总监工作职责实施。第十条: 副
4、总经理管理权限1、 负责所分管部门成本费用开支、资金支出审核。2、 负责所分管部门资产利用及调拨审核权。3、 负责所分管部门协议审核权。第十一条: 财务部权限1、 负责组织拟订、实施、监督企业财务制度实施。2、 负责组织确定、实施、监督企业财务预、决算方案实施。3、 负责组织日常财务管理和会计核实。4、 负责财务部岗位分工,负责编制各类财务会计报表。5、 负责财务分析和日常资金调度、管理。6、 帮助总经理、财务总监做好财务管理。7、 参与企业各类关键经济协议审定和对外投资项目标财务分析工作;企业各类单项资金管理审批权限一览表支出项目支出金额相关部门副总经理财务部财务总监总经理董事长银行间资金调
5、动30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批提取现金3万元以下审核3万元以上审核审批还贷银行款不管金额大小审核审批审批对外投资吞并收购不管金额大小审核审核审核审批审批审批固定资产购置30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批审批基建工程款30万元以下审核审核审核审批30万元以上审核审核审核审批审批境外付款不管金额大小审核审核审核审批审批审批对外捐赠赞助不管金额大小审核审核审核审批审批对外结算付款10万元以下审核审核审核审批10万元以上审核审核审核审批审批职员因公借款1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批业务接待费5千元以下审核审核审核审批5
6、千元以上审核审核审核审批审批差旅费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批学习考察费5千元以下审核审核审核审批5千元以上审核审核审核审批审批其它管理费用及经营费用开支1万元以下审核审核审核审批1万元以上审核审核审核审批审批预算外支出不管金额大小审核审核审核审批审批对外提供担保款不管金额大小审核审核审核审批审批审批关联交易款不管金额大小审核审核审核审批审批削价处理商品损失不管金额大小审核审核审核审批审批说明:一、以上表所指“以下”均含本数。二、以上单项资金使用系指已经董事会经过年度预算内开支及年度追加预算开支。三、 审批权限分二类:1、审核:指管理部门及主管领导对该项开支合理性提
7、出初步意风。2、审批:指相关领导经参考“审核”意见后进行同意。四、审批次序:按表中所标号审批次序即可。若遇相关人员出差在外,可由其授权人代核、代批,但事后必需请相关人员追认。第三章 关键会计政策第十二条: 本企业实施中国会计法、企业会计准则和企业会计制度。第十三条: 会计年度:自公历每十二个月一月一日起至十二月三十一日止。第十四条: 记帐本位币:以人民币为记帐本位币。第十五条: 每一会计年度前六个月结束后六十日以内编制中期财务汇报;每一会计年度结束后一百二十日以内编制年度财务汇报。第十六条: 年度财务汇报包含下列内容:1、 资产负债表2、 利润表3、 利润分配表4、 现金流量表5、 会计报表附
8、注企业不进行中期利润分配,中期财务汇报包含上款除第3项以外会计报表及附注。第十七条: 记帐标准和计价基础本企业会计核实以权责发生制为基础,各项财产物资按取得时实际成本计价。其后,各项财产如发生减值,按企业会计制度相关要求计提对应减值准备。第十八条: 收入实现条件商品销售:以商品已经发出,商品全部权转移买方,收到货款或取得收取货款证据时,作为营业收入实现。劳务销售:以劳务已经提供,已收取款项或已取得收取款项证据时,作为营业收入实现。第十九条: 存货计价1、 各类存货购入和入库按实际成本计价,发出按加权平均法计价;2、 低值易耗品、包装物领用按分期摊销法摊销;3、 期末存货根据成本和可变现净值孰低
9、标准计价。第二十条: 应付福利费计提标准应付福利费依据当月应付工资总额14计提。第二十一条: 长久待摊费用摊销方法发生长久待摊费用从发生之日起分三至五年摊销;第二十二条: 合并报表编制方法本企业会计报表合并范围:股权投资占被投资单位有表决权资本50%以上或虽不足50%、但对其含有实际控制权者,按权益法核实并纳入合并会计报表范围。纳入合并报表范围企业,在将内部投资、全部者权益、内部往来、内部交易等全部抵销基础上逐项合并,并计算少数全部者股东权益。第二十三条: 长久投资核实方法1、 长久股权投资按实际支付价款或确定价值记帐,投资额占被投资单位表决权资本总额不足20%,按成本法核实;20%以上(含2
10、0%)按权益法核实;2、 期末依据长久投资未来可收回金额低于帐面价值所发生损失计提长久投资减值准备。第二十四条: 无形资产摊销无形资产按可使用期限摊销;第二十五条: 坏帐准备计提方法坏帐核实采取备抵法。坏帐准备金提取百分比采取帐龄分析跟实际情况分析相结合提取,关键参考企业会计制度要求提取。第二十六条: 折旧计提方法1、 固定资产按历史成本计价;2、 固定资产折旧采取平均年限法计提折旧,按各类固定资产原值和估量使用年限制订折旧率,分类折旧率以下:资产类别 使用期限(年) 年折旧率营运车辆 8年 12.5%辅助车辆 8年 12.5%维修设备 5年 20%办公设备 5年 20%场站设施 5年 20%
11、企业各类固定资产折旧均无残值。期末依据固定资产可收回金额低于帐面价值差额计提固定资产减值准备。第二十七条: 第二十五条: 在建工程计价1、 在建工程按发生时实际成本计价;2、 期末在建工程按可收回金额低于帐面价值差额计提在建工程减值准备。第二十八条: 外币换算会计年度内包含外币经济业务,按固定汇率折合为本位币记帐,年末时对货币性项目按年末市场汇率进行调整,所产生汇总损益列入本年损益。第二十九条: 利润分配企业交纳所得税后利润,按下列次序分配:1、 填补上十二个月度亏损;2、 提取法定公积金10;3、 提取法定公益金5至10;4、 提取任意公积金;5、 支付股东股利。企业不得在填补企业亏损和提取
12、法定公积金、公益金之前向股东分配利润。企业法定公积金累计额为企业注册资本50以上,能够不再提取。提取法定公积金、公益金后,是否提取任意公积金由股东大会决定。股东大会对利润分配做出决议后,董事会须在股东大会召开后两个月内完成股利(或股份)派发事项。第三十条: 股东大会将公积金转为股本时,按股东原有股份百分比派送新股。但法定公积金转为股本时,所留存该项公积金不得少于注册资本25。第三十一条: 企业采取现金或股票方法分配股利。第四章 货币资金管理第三十二条: 货币资金包含库存现金、银行存款、其它货币资金、外币资金等。货币资金严格根据国家及国家金融管理机构各项管理要求,办理货币资金收支业务。第三十三条
13、: 货币资金统一由财务部门负责管理,全部收入和支出一律纳入本单位财务总账,严禁设置账外账和“小金库”。其它部门或个人不得截留货币资金、不得代表企业接收或和其它单位或个人办理货币资金收支结算。第三十四条: 银行帐户严禁出借供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。严禁签发“空头”“空白”支票及无交易银行票据。第三十五条: 货币资金一切往来均须收付有据,严禁以口说或白条为凭。单位收入现金不得以个人名义存放。第三十六条: 实施现金突击盘点和定时查对银行账制度;第三十七条: 货币资金管理实施不相容职务和保管相互分离制:1、 会计、出纳及相关工作岗位,职责分明、相互制约,会计出纳不能相互
14、兼职,严禁一人办理货币资金流通全部过程。2、 货币资金收付由出纳员负责,其它财务人员不得办理;3、 银行帐户印鉴使用实施印章分管,个人名章和财务专用章由出纳和会计岗位分别保管,严禁一人保管银行支付所需全部印章,多种收付空白票据依据使用性质,由不一样财务岗位人员分别保管。4、 网络银行签发实施填报分离,填制和报送由出纳和会计岗位分别实施,严禁一人填报网络银行支付所需全部步骤。第三十八条: 货币资金收入管理1、 财务现金收入必需当日送存银行,结算中心营运现金收入依据银行结算协议送存银行。2、 出纳从银行提取零用现金库存不得超出3000元。3、 不得从本企业现金收入中直接支付(即坐支)。需要坐支现金
15、特殊情况,需报董事会同意并核定坐支范围和标准。4、 货币资金收入同时必需开具国家法定收款凭证或企业统一印制收款收据并加盖财务专用章和“现金收讫”或“银行收讫”章。收款凭据必需连续按次序使用,错写作废应加盖“作废”章并妥善保管。第三十九条: 货币资金支付管理1、 现金支付范围:差旅费、职员探亲路费、事故款、业务费、零星开支(1000元以下)、经总经理及财务总监联签其它支出。2、 银行支付范围和方法:除现金支付范围以外货币资金支付均必需办理银行支付。银行支付采取支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、托收承付、信用证结算方法。3、 办理银行对外支付必需先依据业务性质分别填写“支票领用单”、“协议
16、请汇单”、并完成要求审批程序。4、 办理银行帐户间相互转帐依据资金限额需报总经理及财务总监联签。5、 货币资金支付必需严格遵照真实性标准,支付对象必需和凭据对象相一致。6、 货币资金支付必需以健全会计凭证和完备审批手续为依据,支付同时必需在支付凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”章;7、 货币资金支付实施预算计划制:使用单位每个月末最终一天必需向财务部上报月度资金支付计划,计划实施支付金额在人民币10000元以上必需提前一天通知财务部门。8、 资金筹集渠道包含资本金(股本)筹集、长短期负债筹集。9、 资本金筹集,必需聘用注册会计师事务所出具验资汇报,由企业据以发给投资者证实书。资本金筹集时间、
17、使用范围、资金方法、管理要求严格实施企业国家法规、企业章程及股东会决议。10、 长短期负债筹集,必需提交可行性分析汇报经董事会决议,明确借款金额、用款时间、用款范围及还款时间和计划,严格实施专款专用并对筹集资金使用情况进行有效监督,确保资金使用安全、有效。第五章 往来结算管理第四十条: 往来结算包含应收帐款、应付帐款、预付帐款、预收帐款、应收票据、应付票据、其它应收款、其它应付款、企业内部往来结算等。第四十一条: 财务部对往来帐户指定专员专题负责,建立明细帐和辅助备查簿,立即登记每笔往来款项,正确反应其形成、回收及增减改变情况;月终止出帐面余额,编制明细清单,送财务总监及相关业务部门,以督促催
18、收、清理; 第四十二条: 年底止算,财务部必需对往来帐户进行全方面清查,填写对帐单寄往对方查对并要求业务部门上报往来结算余额情况说明,编制年底往来结算明细清单,每项余额必需具体列明业务发生时间、内容、金额及催收清理情况,提出催收方法和处理意见,报总经理及财务总监审批结转下十二个月度。第四十三条: 应付账款管理:应付帐款是指接收商品或劳务等形成应付但还未支付多种债务。包含:应付帐款、预收帐款及其它应付款。应付账款以经济协议或经济协议为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议,应立即送财务部备档,财务部按协议或协议生效时间及实际支付额设置明细账,进行明细核实。应付帐款支付应填写协议请汇单
19、,按程序审批后付款。应付帐款中材料、燃料结算时间为每个月25日。第四十四条: 应收帐款管理:应收账款是指对外销售商品或提供劳务等所形成应收但还未收回被购货单位或接收劳务单位所占用多种债权。包含应收账款、预付账款及其它应收款。应收账款以经济协议、经济协议或正当票据为确定依据。业务部门和往来业务单位签署经济协议或协议,应立即送财务部备档。财务部门按协议或协议生效时间及正当票实际发生额设置明细账,进行明细核实。预付帐款支付范围包含固定资产投资、建设工程,支付时应填写协议请汇单,按要求程序进行审批,预付金额不得超出协议标总金额30%。其它应收款支付范围包含公务借款、事故借款及营运业务必需各项押金及费用
20、,支付以正当票据及企业内部财务要求专用单据为依据,按要求程序进行审批。对超出经济协议或协议要求期限3个月以上应收账款,业务部门及财务部必需书面汇报财务总监及总经理。经营班子应依据信息制订对应方法进行追缴 。第四十五条: 对于客观原因造成无法收回应收账款,经企业经营班子或董事会决议计提坏帐坏帐准备金:当应收账款收回机率小于50%且符合下列条件之一者:(1)、超出1年以上诉讼案件或事项;(2)、债务人逾期未推行偿债义务超出1年;第四十六条: 坏账准备金计提方法:年末按应收账款账户余额15%百分比计提坏账准备金,待真实发生坏账时再冲转坏账准备金。第四十七条: 依据国家企业会计准则相关坏账确定标准,应
21、收账发生下列情况经董事会决议后确定为坏账:(1)、债务人破产,依据民事诉讼清偿后确定无法收回应收账款;(2)、债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务负担人,确定无法收回应收账款;(3)、债务人逾期未推行偿债义务超出3年不能收回应收账款。第四十八条: 坏账核销方法和步骤:符合坏帐损失条件应收账款,由业务部门填制应收账款坏账损失确定书并附业务部门和财务部联合调查落实资料及证实文件,按要求程序审批并上报董事会决议后由财务部采取直接核销法将坏帐损失计入管理费用,财务部对核销后坏帐损失需建立备查薄登记。第六章 固定资产管理第四十九条: 固定资产标准1、 固定资产是指企业生产经营中使用期限在两年以上、单位
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