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股份内部会计控制制度

第一章 总 则

第一条 为促进企业内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护企业正常业务运作，依据《中国会计法》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范——基础规范》、《企业法》等法律法规，结合企业实际情况，制订本制度。
第二条 本制度所称内部会计控制是指企业为了提升会计信息质量，保护资产安全、完整，确保相关法律法规和规章制度落实实施而制订和实施一系列控制方法、方法和程序。
第三条 本制度适适用于本企业及本企业下属各办事处、经营单位等独立核实会计实体。
第四条 本制度由行政办公室负责组织实施，企业各部门应严格遵照实施本制度。
第五条 企业责任人对本企业内部会计控制制度建立健全和有效实施负责。
第二章 内部会计控制基础目标和标准

第六条 企业内部会计控制应达成以下基础目标：
（一） 规范企业会计行为，确保会计资料真实、完整。
（二） 堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产安全、完整。
（三） 确保国家相关法律法规和企业内部规章制度落实实施。
第七条 企业内部会计控制应遵照以下关键基础标准：
（一） 内部会计控制应符合国家相关法律法规。
（二） 内部会计控制应约束企业内部包含会计工作全部些人员、经济业务及相关岗位，任何个人全部不得拥有超越内部会计控制权力，任何业务全部不得超越内部控制程序处理。
（三） 企业内部包含会计工作部门、岗位应合理设置，其职责权限应合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不一样部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（四） 内部会计控制应遵照成本效益标准，以合理控制成本达成最好控制效果。
（五） 伴随外部环境改变、企业业务职能调整和管理要求提升，应不停修订和完善企业内部会计控制制度。

第三章 内部会计控制内容

第八条 企业内部会计控制关键包含以下内容：
（一） 货币资金内部会计控制。
（二） 实物资产内部会计控制。
（三） 对外投资内部会计控制。
（四） 工程项目内部会计控制。
（五） 采购和付款内部会计控制。
（六） 筹资内部会计控制。
（七） 销售和收款内部会计控制。
（八） 成本费用内部会计控制。
（九） 担保内部会计控制。
（十） 电算化管理控制。（详见电算化管理制度）
第九条 企业货币资金内部会计控制程序。
（一） 货币资金是指企业所拥有现金、银行存款和其它货币资金。
（二） 企业责任人对企业货币资金内部控制建立健全和有效实施及货币资金安全完整负责。
（三） 企业建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位职责权限，确保办理货币资金业务不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权项目标登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务全过程。
（四） 配置合格工作人员办理企业货币资金业务，企业可依据具体情况对相关工作人员进行岗位轮换。办理货币资金业务工作人员应含有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，不停提升会计业务素质和职业道德水平。
（五） 企业对货币资金业务建立严格授权同意制度，明确审批人对货币资金业务授权同意方法、权限、程序、责任和相关控制方法，要求经办人办理货币资金业务职责范围和工作要求。
（六） 审批人应依据货币资金授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。标准上，企业总裁或主管财务常务副总裁对资金支付有裁决权，但需集体审议或联签货币资金业务应按相关程序办理；对金额在人民币5000元以下零星货币资金业务，可由享受裁决权企业领导授权相关高层管理人员代为行使其审批权。经办人应在职责范围内，根据审批人同意意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并立即向审批人上级授权部门汇报。
（七） 企业应根据以下程序办理货币资金支付业务。
1、 支付申请。企业相关部门或个人需请款（含报销）时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方法等内容，并附有有效经济协议或相关证实、采购计划及正当票据等。
2、 支付审批。审批人依据其职责、权限和对应程序对支付申请进行审批，对不符合要求及审批程序货币资金支付申请，审批人应拒绝同意。请款单据首先应经请款部门经理、部门主管副总裁同意，再由财务部、审核审计部等部门审核，以后报财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批。如企业对款项支付实施定额分级授权审批制度，则相关请款单据可分别由享受审批权领导在授权定额范围内依次审批。
3、 支付复核。财务部应对同意后货币资金支付申请进行复核，复核货币资金申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4、 办理支付。出纳人员应依据复核无误支付申请，再次复核后，按要求办理货币资金支付手续，并立即登记现金和银行存款日志帐。
（八） 企业对于关键货币资金支付业务，如相关工程项目建设、土地征拆赔偿、固定资产购置、对外投资、偿付贷款股息、支付大宗购货款等货币资金支付业务，应实施集体决议和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。对超出董事会授权资产处理金额货币资金支付业务，除实施上述程序外，还应报董事会同意后方可实施。企业业务用备用金借款必需实施严格授权同意程序，严禁私自挪用、借出货币资金。
（九） 严禁未经授权部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（十） 企业应加强对库存现金限额管理，标准上企业天天库存现金余额不应超出人民币贰万元，超出库存现金限额现金应立即缴存银行。
（十一） 依据《现金管理暂行条例》要求，结合企业实际情况，确定以下业务属于现金开支范围：
1、 职员工资、津贴、奖金、个人劳务酬劳；
2、 多种劳保、福利费用及国家要求对个人其它支出；
3、 向个人收购农副产品和其它物资价款；
4、 出差人员需随身携带差旅费；
5、 因采购、业务等需要借支备用金（人民币5000元以下）；
6、 结算起点以下零星费用支出，如招待费、办公费等，企业结算起点标准上为人民币一千元，超出结算起点费用支出经企业领导同意后方能够现金支付；
7、 国家要求及结合企业实际情况需要支付现金其它支出。
不属于现金开支范围业务应经过银行办理转帐或汇款结算。
（十二） 企业现金收入应立即存入银行，不得直接用于支付企业本身支出。因特殊情况需坐支现金，应事先报开户银行审查同意。
（十三） 企业取得货币资金收入必需立即入帐，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收款不入帐。
（十四） 企业应严格根据《支付结算措施》等国家相关要求，加强银行帐户管理，严格根据要求开立帐户，办理存款、取款、结算等业务。企业应定时检验、清理银行帐户开立及使用情况，发觉问题，立即处理。企业应加强对银行结算凭证填制、传输及保管等步骤管理和控制。
（十五） 企业应严格遵守银行结算纪律，不可签发无资金确保票据或远期支票，套取银行信用；不可签发、取得和转让无真实交易和债权债务票据，套取银行和她人资金；不可无理拒绝付款，任意占用她人资金；不可违反要求开立和使用银行帐户。
（十六） 企业指定财务部由专员定时查对银行帐户，每个月最少查对一次，编制银行存款余额调整表，使银行存款余额和银行对帐单调整相符，如调整不符，应查明原因，立即处理。
（十七） 企业应定时和不定时进行现金盘点，确保现金账面余额和实际库存相符。发觉不符，应立即查明原因，作出处理。
（十八） 企业应对门票、停车票、股票、土地证、房产证、会员证、餐券等有价证券视同货币资金进行严格管理。有价证券统一由财务部集中保管，需申领或借用相关有价证券部门应参考货币资金业务审批程序办理相关手续。
（十九） 企业应加强和货币资金相关票据如支票、汇款单、发票、收款收据等管理，明确多种票据购置、保管、领用、背书转让、注销等步骤职责权限和程序，并专设登记账簿进行统计，预防空白票据遗失和被盗用。
（二十） 企业应加强银行预留印鉴管理。企业预留银行印鉴包含单位责任人名章、财务专用章及常务副总裁和财务副总裁亲笔署名。企业责任人名章由总裁保管，财务专用章由财务部经理负责保管。在印章保管人因公出差等特殊情况下，为不影响正常业务开展，保管人可授权相关人员临时代为保管，并应办理临时交接手续。不得一人保管支付款项所需全部印章。
（二十一） 企业应加强对货币资金业务监督和检验，对监督检验过程中发觉货币资金内部控制中微弱步骤，应立即采取方法，加以纠正和完善。
第十条 企业实物资产内部会计控制程序。
（一） 实物资产是指企业用于销售库存商品及办公、经营用房屋、基础配套设施、设备、交通工具、电器、低值易耗品等。
（二） 企业建立实物资产岗位责任制，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管及处理等关键步骤进行控制，预防多种实物资产被盗、毁损和流失。
（三） 配置合格工作人员办理企业实物资产相关业务，企业可依据具体情况对相关工作人员进行岗位轮换。办理实物资产业务工作人员应含有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪遵法，客观公正，不停提升业务素质和职业道德水平。
（四） 企业对实物资产业务建立严格授权同意制度，明确审批人对实物资产业务授权同意方法、权限、程序、责任和相关控制方法，要求经办人办理实物资产业务职责范围和工作要求。
（五） 审批人应依据实物资产授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应在职责范围内，根据审批人同意意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批实物资产业务，经办人有权拒绝办理，并立即向审批人上级授权部门汇报。
（六） 企业应根据以下程序办理实物资产相关业务。
1、 验收入库。新进实物资产标准上均应经过仓管部验收，并由仓管部负责管理和调拨。完工房屋、基础设施等应由审核审计部、工程部、物业部等部门负责验收，并分别由物业部、工程部等部门负责管理和维护。
2、 调拨领用。各部门依据需要，填写《商品（物品）领用单》或《商品出库单》经部门经理、主管副总裁、财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批后，到仓管部办理相关领用手续。如企业对商品、物品领用实施定额分级授权审批制度，则相关申请单据可分别由享受审批权领导在授权定额范围内依次审批。仓管部负责将相关单据立即报送财务部、物业部，方便进行相关帐务核实和物品使用管理。
3、 办理出库。仓管部应对同意后领用单据进行复核，复核商品、物品调拨、领用申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，数量、金额计算是否正确等。复核无误后，交由保管人员办理出库手续。
4、 盘点清查。每个月月底，财务部分别会同仓管部、各营业部门等对仓库及门市存货进行一次全方面盘点，并做好盘点统计。如盘点出现损溢，则应填写《商品损溢处理单》由财务部签署处理提议后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批处理。如经调查，盘点损溢属于责任事故，则应追究相关人员责任。除库存商品以外实物资产，标准上应每六个月由财务部会同物业部、仓管部等部门进行一次根本清查，清查过程及处理程序同上述存货盘点程序。
5、 资产处理。实物资产因使用年限已到或已严重毁损无法正常使用及其它需处理资产原所以需处理，应遵照以下程序进行处理：资产使用或保管部门填写《实物资产处理申请单》，在单据上注明资产名称、规格型号、购进原价、已使用时间、已计提折旧或已摊销价值、处理原因、处理提议等，经主管副总裁同意、财务部复核签署意见后报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批后处理。
（七） 企业应加强对实物资产业务监督和检验，对监督检验过程中发觉实物资产内部控制中微弱步骤，应立即采取方法，加以纠正和完善。

第十一条 企业对外投资内部会计控制程序。
（一） 对外投资是指企业以货币资产、实物资产、无形资产等资产购置企业股权、债权及开发区以外土地使用权、房产或和外企业联合经营等。
（二） 企业应建立规范对外投资决议机制和程序，经过实施重大投资决议集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项、评定、决议、实施、投资处理等步骤上会计控制，严格控制投资风险。
（三） 项目提出。依据企业发展战略，依据中山市总体及控制性计划，由企业高层管理人员集体研究或项目发展部及计划部等提出拟发展项目，并编写项目提议书，提出项目选址意见等。标准上，企业尽可能降低对开发区以外区域或房地产、旅游业以外行业投资。
（四） 项目评定。项目发展部、计划部等部门应对项目标可行性进行研究、论证，并编撰项目可行性研究汇报、项目环境影响评定汇报等，相关部门帮助项目发展部等部门进行项目可行性分析研究工作。
（五） 项目决议。由企业高层管理人员集体对项目发展部等部门报上来项目提议书、项目可行性研究汇报、项目环境影响评定汇报、项目选址意见书等资料进行审核、论证，并决定是否投资、发展新项目。所做决定，由参与评审领导联合签署。对于重大投资项目或投资总额超出董事会授权额度，企业应上报董事会报批、立案。
（六） 项目实施。企业决定投资项目后，应首先由项目发展部、计划部等部门负责办理项目立项手续。项目经国家计委或省、市计划部门同意后，由财务部负责筹措项目建设所需资金，计划部负责办理报建等手续，企业根据工程建设程序实施项目建设。
（七） 投资处理。企业因业务需要处理对外投资股权、债权及开发区以外土地使用权、房产时，应按以下程序处理：
1、 资产评定。财务部、审核审计部、清资清债组等部门应依据待处理资产账面原值、净值、资产新旧程度并结合目前市场价格对资产进行评定。标准上，房产、土地使用权处理价格应关键参考同期同类资产市场价格，股权处理应参考被投资企业最新每股净资产金额（可流通股份价格应以当期二级市场价格为准）。
2、 处理审批。待处理资产使用或保管部门填写《资产处理申请单》，经主管副总裁同意及财务部复核后，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。
3、 实施处理。资产处理方案经同意后，由相关部门实施资产移交，财务部负责立即收妥款项、进行相关帐务处理等。

第十二条 企业工程项目决议内部会计控制程序。
（一） 工程项目是指企业依据中山市建设、经营需要，经企业领导论证研究决定需建设基础设施、配套设施、营运项目相关设计、土建、机电安装、装修、绿化等工程和日常性维护工程等。
（二） 企业应建立规范工程项目决议程序，明确相关机构和人员职责权限，建立工程项目投资决议责任制度，加强工程项目标预算、招投标、质量管理等步骤会计控制，防范决议失误和工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。
（三） 投资决议。按企业对外投资内部会计控制程序实施。对于超出董事会授权额度工程造价，应上报董事会同意后实施。
（四） 工程预算。对于企业拟发展项目或工程，审核审计部、工程部等部门应在项目可行性研究汇报基础上，对工程相关工作量、材料、造价等作具体预算，以作为工程投招标决议关键依据。
（五） 工程投招标。造价在人民币三十万元以上工程，全部应经过投招标程序来决定工程承包商。企业应成立以高层管理人员、相关技术部门人员为组员工程招标审核小组，负责对竞标施工单位资质、施工方案、工程造价等审核工作，工程标应在当地新闻媒体公告或以函件。方法向有资质施工单位发出招标通知，招标现场应邀请公证机构参与，以确保招标公正性。确定工程承包商标准上应以资质高、施工质量好、工程造价低为准，工作组对各投标单位方案、报价认真审核、讨论研究后，确定入选单位，工作组各组员应在工程招标确定文件签署意见，公证机构出具公证文件。审核审计部对中标单位方案深入进行审核，核定工程造价后，企业和施工单位签署施工协议。
（六） 质量管理。企业应加强对工程质量管理，审核审计部、工程部应派专员实施工程监理，确保各项工程按质按量、按工程进度来进行。
（七） 付款及验收、结算。依据协议约定条款、工程进度及工程监理结果等情况，根据企业货币资金业务内部会计控制程序支付工程款项。审核审计部、工程部等部门负责对完工工程验收，审核审计部负责按要求和施工单位办理结算手续。

第十三条 企业采购内部会计控制程序。
（一） 企业成立专门采购部门，负责集中采购企业业务所需设备、商品（含代销商品）、耗材等物品。
（二） 企业应建立完善采购和付款会计控制程序，加强请购、审批、协议签订、采购、验收、付款等步骤会计控制，堵塞采购步骤漏洞，降低采购风险。
（三） 采购申请。各部门依据工作、营销需要，经询查仓管部库存无货或货物不足后，报主管副总裁同意，按自用物资、设备和营销商品等不一样类别分别填制《购货申请表》，报采购部。需进口物资或设备应提前三个月提出申请。标准上，未经同意直接进行采购，一律不予报销，特殊情况下，如营运高峰期为不影响营业正常运行，各营业单位可在企业领导授权额度范围内先行购置，再补办相关审批手续。
（四） 价格询查。采购部收到《购货申请表》后，应立即调查需购物资目前市场价格，询价人员询价后在价格单上签字确定；采购部责任人依据询价及采购计划情况，提出初审意见并拟出最优购置方案，报财务副总裁及常务副总裁或总裁审批。金额在万元以上采购计划，必需有2-3人共同询价，必需时应附上相关询价备忘录，同时，必需时，财务部应对采购人员询价作深入调查，并签署调查意见。
（五） 采购实施。经同意采购计划由采购部负责实施，采购部依据同意采购计划负责和供货单位签署购货协议，采购实际价格标准上不得高于原计划价格。如因特殊原因使采购价格可能会超出计划，采购部应立即请示领导，经同意后方可实施采购。采购包含专业性强、技术含量高物资、设备，尤其是工程项目设备、材料、仪表、配件等，申请部门应主动配合，提供完成技术资料，必需时，应派相关技术人员直接参与采购。对于部分零星、应急采购计划，经同意后，采购部可委托使用部门自行采购。
（六） 验收。参考企业实物资产内部会计控制程序实施。
（七） 货款支付。采购物资、设备经验收后，采购部门应依据购货协议、采购计划、验收单据、发票等，向财务部提出付款申请，财务部审核后，再依次报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批。货款支付程序参考企业货币资金业务内部控制程序实施。

第十四条 企业筹资内部会计控制程序。
（一） 筹资指企业因发展、业务需要，经过发行证券，申请贷款等方法筹集资金。
（二） 企业应加强对筹资活动控制，合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方法，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金合理、有效使用。
（三） 筹资决议。财务部应加强对企业现金流量、资本结构统计、分析工作；对于经企业投资决议程序确定项目，财务部应加强对拟投资项目标财务可行性分析，结合企业资金现实状况，研究多个筹资方法对企业未来财务情况影响程度、资金成本及筹资风险，为领导决议提供关键参考依据。必需时，企业可邀请相关教授参与研究，帮助决议。结合财务部及教授提供参考资料，企业高层管理人员作深入讨论研究和论证，以决定筹资方法、筹资金额及筹资计划。对于超出董事会授权范围筹资方案应上报董事会同意后实施。
（四） 筹资实施。由企业财务副总裁负责筹资实施，财务部帮助财务副总裁负责具体筹资工作，资金证券部等部门帮助筹资工作。

第十五条 销售和收款内部会计控制程序。
（一） 销售包含和企业主营业务相关土地、商品、门票等销售工作。
（二） 土地转让。
1、 企业应依据企业发展、资金筹措等需要，在充足考虑企业远期、中期、近期利益合理协调前提下，经过充足调研房地产市场情况，以集体决议方法实施土地转让，对于金额较大需董事会审批土地转让项目，应报董事会同意后方可实施土地转让。
2、 定价标准。企业财务部、征拆办、招商部对待转让土地分区、分块、分土地证进行明细成本核实，并据此进行土地价值评定，制订不一样区域、不一样地块之转让基准参考价，作为以后转让土地制订价格一个关键依据。
3、 土地丈量。洽谈相关土地转让事宜进入实质性阶段时，企业应委派计划部和对方进行具体待转让地块丈量工作，以确定转让土地位置、面积等。
4、 发展商资质。企业应审核欲购土地发展商经济实力和付款能力，以利于制订严格付款方法和违约罚则，确保地价款能依约回笼，进而确保整个开发区发展建设进度。
5、 价格审核。发展商在提出购地申请时，同时应提供拟建项目对“七通一平”具体要求，审核审计部和财务部核实其相关成本后，依据计划部丈量资料，复核该地块位置、面积，结合不一样区域、不一样地块之转让基准参考价，再次计算土地成本，提出提议转让价格，供领导决议参考。
6、 集体审议。成立以企业领导为关键组员，其它相关技术部门人员为辅土地转让审核小组，由土地招商部门整理汇总必需资料后，申请召开土地转让审核会，并邀请拟购土地企业参与，土地招商部门在会上介绍相关发展商拟购土地情况，审核小组组员可就发展商实力、转让价格、付款方法、拟建项目等在会上提问、质询，结合企业内部确定土地转让参考价格，经讨论研究后，由各小组组员以不记名投票表决方法决定是否转让土地及土地转让价格、发展商付款方法等。
7、 协议签订。经集体审议经过土地转让项目，由土地招商主管副总裁负责和相关发展签署土地转让协议。协议中应明确拟转让土地位置、面积、单价、总额、“七通一平”具体内容、付款方法、办证条件等。标准上，企业应尽可能提升办证条件，即发展商付款至总转让金额90%以上时，方办理土地使用权过户手续。
8、 收款。土地招商部负责土地转让价款催收工作，财务部协办。
9、 过户。发展商按协议累计付款已达成协议约定办证条件后，由土地征拆办提出办证申请，申请文件中应注明申领土地证证号、拟划转土地面积、被过户单位、办证条件、计划还证时间等具体情况，并附上相关协议副本、款项进帐单复印件等资料，经计划部等部门复核位置、面积，财务部、招商部复核已到位款项后，报企业领导审批。企业领导审批后，应由征拆办、计划部、财务部共同前往国土管理等部门办理土地使用权过户手续。相关手续办妥后，相关土地证原件、土地证变更相关资料由财务部存档。
（三） 商品销售。
1、 售价确定。商品验收入库后，由仓管部填写《收货单》，送销售部门初拟售价后，报财务部复核，经财务副总裁、常务副总裁或总裁同意后，商品售价生效。仓管部依据审批后售价，编制打印商品条码，商品贴有条形码后方可上架销售。因商品促销等原因需调整售价，由销售部门填制《商品调价申请单》，依次报财务部审核、财务副总裁、常务副总裁或总裁同意后实施。
2、 销售。商场应严格根据收银POS系统要求销售商品，商场不得未经采购程序私自引进商品销售，未贴有条形码商品亦不得销售；商场经理在授权范围内能够打折销售商品，标准上折扣不得低于八折，因特殊原因需低折销售商品，应请示企业领导后，方可实施。
3、 销售政策。由企业销售部、营业部门、财务部等部门共同参与编制，报销售总监、财务副总裁、常务副总裁或总裁同意后实施。销售部门不得单方面越权制订、实施销售政策。
（四） 门票销售及其它。
1、 价格确定。门票销售价格标准上应严格根据物价主管部门核定销售价格实施，不得私自提升收费标准或任意降低收费标准，低价倾销。企业需调整门票价格时，应由销售部、财务部、门票销售部门经充足研究市场后提出调价可行性研究汇报，报财务副总裁、常务副总裁或总裁审批，经同意后，由财务部依据物价主管部门要求程序，报物价局等部门审批。
2、 销售。财务部配置收银员在售票处负责门票销售收款工作，收银员应严格根据要求售票收款程序进行门票销售。营业部门配置验票人员在景点入口负责验票工作，保安部门配制保安人员负责维持秩序和现场安全。收银员、验票员和保安员应相互监督、相互制约，杜绝舞弊现象。
3、 门票管理。门票由财务部负责收、发、保管。门票管理根据企业实物资产内部会计控制程序实施。
4、 销售政策。销售部门、营业部门、财务部应依据市场改变情况，研究制订合理门票销售政策，制订政策应遵照有利于企业利益、不违反物价管理部门要求标准。销售方案经财务副总裁、常务副总裁或总裁依次审批同意后方可实施，任何部门不得单方面制订、实施未经领导审批同意销售政策。

第十六条 成本费用内部会计控制程序。
（一） 企业应加强对成本费用控制，做好成本费用管理各项基础工作，制订成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考评成本费用指标完成情况，落实奖罚方法，降低成本费用，提升经济效益。
（二） 基础工作。经过严格实施采购内部会计控制程序，控制好商品、材料等采购成本，避免商品、材料反复购置、积压等造成损失。财务部应做好成本费用核实、统计、分析、考评工作，为领导决议立即提供有价值会计信息，同时财务部应加强对成本费用预算管理，建立成本费用中心，加强对预算实施跟踪控制。
（三） 成本费用标准和指标。各部门编制部门成本费用预算计划报财务部审核，由财务部采取合理科学预算方法，依据企业目标和成本费用要求，深入编制各部门标准成本费用率及成本费用总额、明细成本费用金额，预算经汇总依次报企业领导、董事会同意后，立即各项成本费用指标分解下发至各营业部门，作为其经营业绩考评关键指标。
（四） 考评和奖罚。财务部立即、正确地核实各期各部门成本费用实际情况，同时和预算指标相比较，考评其各期任务完成情况，并将相关情况报人事部门，作为其对各部门相关人员奖罚依据。对于控制成本费用很好部门，应进行合适奖励，对于未能完成任务部门，则由人事部实施对应处罚方法，并要求改善。

第十七条 对外担保内部会计控制程序。
（一） 企业应加强对担保业务会计控制，严格控制担保行为，建立担保决议程序和责任制度，明确担保标准、担保标准和条件、担保责任等相关内容，加强对担保协议签订管理，防范担保风险，避免或降低可能发生损失。
（二） 担保标准。标准上企业不提供对外担保，亦不办理受托贷款或借款业务。
（三） 担保决议。建立集体审议担保机制，如因特殊原因需对外担保或受托贷款，应首先经高层管理人员集体讨论研究论证后，报企业董事会同意后方可实施。
（四） 被担保人资格。经董事会同意同意提供担保或受托贷款后，企业应严格审核被担保人实力，被担保人应财务情况良好，资产负债结构合理，资产较为优良且偿债能力较强，资产变现能力较强，被担保人应拥有可用于担保抵押优良资产。
（五） 担保协议签订。企业经严格审核被担保人实力后，应组织资产评定机构对被担保人拟抵押资产进行评定，其用于抵押资产评定价值应在担保金额一倍以上。担保人提供符合要求抵押资产产权证实等文件后，企业和被担保人签订担保协议，担保协议参考银行担保协议格式。
（六） 担保跟踪。提供担保后，企业应立即跟踪了解和掌握被担保人经营和财务情况，以防范潜在风险，避免造成损失。

第四章 内部会计控制检验

第十八条 企业成立内部会计控制检验小组，小组由企业高层管理人员领导，小组组员包含行政办公室、审核审计部、财务部等部门人员，具体负责内部会计控制实施情况监督检验，确保内部会计控制落实实施。内部会计控制检验关键职责是：
（一） 对内部会计控制实施情况进行检验和评价。
（二） 写出检验汇报，对包含会计工作各项经济业务、内部机制和岗位在内部控制上存在缺点提出提议。
（三） 对实施内部会计控制成效显著内部机构和人员提出表彰提议，对违反内部会计控制内部机构和人员提出处理意见。
第十九条 企业可聘用审计师事务所等中介机构或相关专业人员对企业内部会计控制建立健全及有效实施进行评价，接收委托中介机构或相关专业人员应对企业内部会计控制建立健全和实施情况得济内部控制中重大缺点提出书面汇报和改善提议。

第四章 附 则

第二十条 本规范由财务部负责解释。
第二十一条 本制度自公布之日起施行。

附件：关键业务内部会计控制步骤图