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会计核实、财务管理及内部控制制度

第一章
总 则
第二章
会计核实组织
第三章
会计人员岗位责任制
第四章
关键会计政策
第五章
会计核实基础工作要求
第六章
通常会计业务处理程序
第七章
具体会计业务处理程序
第八章
会计汇报制度
第九章
会计档案管理
第十章
会计工作交接
第十一章
附 则

第一章 总 则

第一条 为适应中国社会主义市场经济发展需要，建立现代企业制度，统一会计核实标准，确保会计信息质量，依据《中国会计法》、《企业法》、《企业会计准则》，《企业会计制度》制订本制度。
第二条 本制度适应于××股份及下属企业、控股企业。
第三条 会计核实以企业连续、正常生产经营活动为前提。
第四条 会计核实应该划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份起讫日期采取公历日期。
第五条 会计核实以人民币为记帐本位币。
第六条 会计记帐采取借贷记帐法。
第七条 会计统计文字使用汉字。
第八条 会计核实应以实际发生经济业务为依据，如实反应财务情况和经营结果。
第九条 会计核实应符合国家宏观经济管理要求，满足相关各方了解企业财务情况和经营结果需要，满足企业加强内部经济管理需要。
第十条 会计核实应该根据要求会计处理方法进行，会计指标应该口径一致、相互可比。
第十一条 会计处理方法前后各期应该一致，不得随意变更。如确有必需变更，应该将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响，在财务汇报中说明。
第十二条 会计核实应该立即进行。
第十三条 会计统计和会计报表应该清楚明了，便于了解和利用。
第十四条 会计核实应该以权责发生制为基础。
第十五条 收入和其相关成本、费用应该相互配比。
第十六条 会计核实应该遵照谨标准要求，合理核实可能发生损失和费用。
第十七条 各项财产物资应该按取得时实际成本计价。物价变动时，除国家另有要求者外，不得调整其帐面价值。
第十八条 会计核实应该合理划分收益性支出和资本性支出，凡支出效益仅和本会计年度相关，应该作为收益性支出；凡支出效益和多个会计年度相关，应该作为资本性支出。
第十九条 财务汇报应该全方面反应企业财务情况和经营结果。对于关键经济业务，应该单独反应。

第二章 财务管理工作组织

第一条 财务管理组织机构设置
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财务管理总部

财务总监

财务经理

财务管理
会计主管

筹资
管理
存货
管理
往来
管理
销售
管理
成本
管理
资金
调度
审 核
成本
费用
会计档案管理
出 纳
固定资产
往来帐会计

第二条 财务部职责
(一)依据国家财务制度和财经法规，结合本企业实际情况，制订适用财务管理措施。
(二)负责企业日常财务核实，参与企业经营管理，围绕企业经营发展计划和工作计划，组织各部门编制收支计划，编制企业月、季、年度营业计划和财务计划，定时对实施情况进行检验分析，并负责审核各项费用支出、工资定额等核实工作，做好监督资金收取和支出合理、正当性。
(三)依据企业资金运作情况，合理调配资金，确保企业资金正常运转。负责开展融资工作及联络按揭业务和企业体系内资金统筹管理和调拨，有效计划和利用企业资产、资金。
(四)搜集企业经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支资料并进行分析、提出合理化提议，定时向总经理汇报，为企业经营发展提供参考依据。
(五)严格财务管理，加财务监督，督促财务人员严格实施各项财务制度和财经纪律。
(六)负责企业现有资产管理工作，全企业各项财产登记、查对、抽查和调拨，按要求计算折旧费用，确保资产资金起源。
(七)定时检验财务计划、费用预算实施情况，监督各部门财务活动，分析存在问题，查明原因，即时处理，负责制订并审核企业总部及下属企业年度经济指标和年底完成情况。
(八)参与企业及各部门对外经济协议签署工作。
(九)负责企业及下属企业和合作企业委派财务人员业务培训和考评，参与财务人员任用和调配。
(十)负责企业税务登记及税务年审、工商年审工作。
(十一)负责审核下属企业相关工程项目协议、地盘检验工作和参与招标工作等。
(十二)收入相关单据审核及帐务处理；各项费用支付审核及帐务处理；应收帐款帐务处理；总分类帐、日志帐等帐簿处理；财务报表及会计科目明细表；
(十二)统一发票报缴工作；企业所得税核实及申报工作；营、印税冲退工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。
(十三)保守企业财务机密、维护企业利益。
(十四)主动配合财政、税务、银行、证监会、会计师事务所等相关部门了解、检验财务工作，主动提供相关资料，如实反应情况。
(十四)完成领导交办其它工作。
第三条 财务部责权划分措施(如表2-1)
页次
事 由
董事长
总经理
副总经理或财务总监
财务经理
会计主管
承接员
备 注
一
计划和制度：

1.财务管理制度制订和修订。
※
△
△
○

2.预算制度制订和修订。
※
△
△
○

3.预算制订制订下修订。

※
△
○

4.会计制度及其作业处理程序制订和修订。

※
△
○

二
财务管理：

1.资金筹措和利用。
※
△
△
○

2.总分企业资金调度。

※
○

3.年度预算工作计划和预算汇编。

※

○

4.年度预算审定。
※
△
△
○

5.年度总预算控制。

※
△

○

6. 各单位库存现金或零用金限额核定。

※
△

○

7.各单位使用经费核拨。

※
△

○

8.应付帐款支付。

※
△

○

9.银行开户和信用额度协议签署。

※
△

○

10.银行信用额度利用。

※

○

11.票据承兑和贴现办理。

※

○

12.有价证券和契据移转。

※
△

○

13.结算和决算报表编送。
※
△
△
△

○

三
帐项处理及审核：

1.薪资核发。

※
△

○

2.各项税款报缴。

※

○

3.帐目标结算和申报。

※
△

○

4.各单位原始凭证审核。

△

○

5.总分企业往来帐项对核。

△

○

6.各单位现金、票据、银行存款及存货稽核。

△

○

7.存货定时盘点实施。

※

○

8.暂收、暂付、预收、预付、职员借支及逾期帐款等悬记帐项处理。

※
△

○

四
其它：

1.税务登记手续办理。

※

○

2.发票购置和申报。

※

○

3.相关政府部门调查表填报。

※

○

4.银行征信用调查表填报。

※
※

○

说明：“○”代表经办、主管或提出；“△”代表复核或核转；“※”代表核准。
第三章 会计人员岗位责任制

第一条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位职责范围和工作标准，结合集团企业实际情况，特制订本制度。
第二条 会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。
第三条 会计人员岗位设置和责任要求以下：
一、会计主管
1、落实实施国家相关财经法规、政策，组织全组人员完成各项核实工作，检验各岗位职责实施情况，发觉问题立即处理。
2、依据会计制度合理建帐、复核会计凭证和会计报表。确保报出会计报表和其它会计资料，数据真实、正确、可靠，并进行财务情况分析，组织编写财务情况说明书。
3、建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点，认真填好盈亏报表，立即报批处理，达成帐、卡、物相符。
4、对债权债务要监督检验，发觉问题要立即处理，确实处理不了，应向领导提出处理问题提议。
5、严格实施各项投资、成本、资金、经费计划。
6、参与相关会议，以经营管理活动中当好领导参谋。
7、建立正常学习、检验制度，学习相关法规、规章制度。
8、按要求使用印章。
二、出纳岗
1、负责掌管库存现金（含外币），银行和结算中心存款（含外币），其它货币资金和有价证券。按国家现金管理要求范围收支和使用现金。遵守结算纪律，按银行要求办理转帐结算业务。
2、设置银行和结算中心存款（含外币）日志帐、现金日志帐和其它货币资金明细帐。并根据业务发生次序逐日逐笔登记现金日志帐，做到日清月结，帐款相符。不坐支，不以“白条”抵库存现金，不得保留帐外现金。按日编制资金报表，月终帐面余额和银行帐单逐笔查对，并编制银行存款余额调整表。
3、依据审核后收付款凭证，据实办理收付款项业务。
4、妥善保管预留银行法人印章，严格按要求使用印章及签发支票，确保货币资金安全。
5、负责票据管理。业务需要领取空白支票时，必需经领导同意，注明限额，并做好领用和销号手续，如发觉支票遗失，应立即向领导汇报并负责按银行要求手续办理挂失；负责设置备查薄，进行空白收据登记管理，立即办理领用和注销手续；依据业务需要负责签发发票，做好发票保管工作，严格发票领退手续，不得出借、毁损发票；以上票据作废时，负责加盖“作废”戳记。
三、往来帐核实岗
1、负责各项应收、预付款项和应付款项管理，按会计制度进行往来帐款明细分类核实，简明统计关键经济事项、经办人、发生时间、对象名称等资料，便于清帐。
2、按相关要求或协议控制应收、预付款限额和时间，实施跟踪管理，随时清理查对和结算。每三个月将各项应收和预付款项等余额和帐龄、原因列表报相关领导和上级财务主管部门，并提出清理方法。
3、严格内部单位往来款项清算查对制度，发生转帐业务时，必需以“转帐通知单”通知对方列帐。确保内部单位往来款相互一致。
4、按会计制度要求核实长久投资，立即清理摧收投资收益，年中和年末必需和对方查对相符。
四、生产、工程成本和费用岗
1、负责生产、工程成本、销售费用、管理费用、财务费用、汇兑损益、营业外收支、投资收益核实管理。
2、按会计制度要求和生产对象、工程项目、费用用途建立明细分类核实，方便编制会计报表。
3、依据会计制度正确进行各项费用归集和分配，正确选择合理分配方法和标准，合理分摊成本和费用。
4、购置固定资产和经费报销，严格实施要求审批制度和相关费用开支标准，实施计划和定额管理。
5、按时编制多种成本报表和管理费用表，并分析存在问题，提出方法控制成本和费用。
五、审核岗
1、熟练掌握财经制度，遵守财经纪律，依据“两则”、 “两制”结合本企业实际，实施内控审查复核制度。
2、审核范围是：货币资金收付；费用开支和报销；收入、费用、成本核实；财务结果计算和分配；对外解交税利和报出会计报表。
3、审核内容是：经济活动成立依据是否完善，原始凭证是否正当，原始凭证和记帐凭证数字是否一致，会计科目利用是否正确，凭证上相关人员签字手续是否齐全，帐表是否相符。对不正当原始凭证不予受理，对记载不正确不完整原始凭证给予退回，要求更正补充，并立即汇报领导。
4、对经费、成本、工程支出和拨款结算，要掌握实施计划、协议、预算、进度，发觉不符累计划和相关要求，要给予纠正，并立即汇报领导处理。
六、固定资产岗（含在建工程）
1、确定实施固定资产管理措施，会同相关部门对固定资产购建、转让、评定、清查、报废等工作进行管理，建立固定资产明细分类帐及固定资产卡片，正确计提折旧。
2、编制固定资产目录，参与固定资产清查，负债盈、亏报表审查汇总和帐务处理，做到帐、卡、物相符。清查发觉问题应立即汇报领导。
3、对入帐固定资产，除国家明确要求外，不得任意变动。
4、对在建工程建立明细分类帐，进行建造协议档案管理，月底作下月资金支付明细表（按建造协议），并报审核岗。
七、总帐、报表岗
1、依据记帐凭证汇总登记总帐。
2、月末编制科目余额平衡表，并和明细帐户查对相符，立即编制会计报表。确保会计报表、总帐、明细帐三相符。
3、根据要求定时结帐，年初建立新帐。
4、编写会计报表编制说明书，连同会计报表交领导审阅。
八、会计档案管理岗
1、负责统一管理保留会计档案，进行科学分类、登记造册、集中保管和有序存放。
2、负责做好会计档案日常管理、检验和安全防范工作。
3、负责设置借阅档案登记薄，办理会计档案借阅登记手续，监督检验和清点档案收回情况。
4、根据会计档案管理制度要求，负责向计划财务部领导提出销毁提议，列具销毁清单，做好销毁统计和撰写销毁汇报。
5、会计凭证要按月装订，和会计凭证相关文件除已作为会计凭证附件外，也要进行整理、归类，同会计凭证一并保管。
九、财务管理岗
1、落实国家和省、市颁发各项财务制度和会计制度及相关开支标准要求，结合实际补允制度落实实施实施措施和相关财务管理措施。
2、负责对本单位所属企业和内部核实单位财务会计工作进行监督、检验和指导等工作。
3、依据企业领导要求组织编报本单位财务计划，部署直属、控股企业和单位编报年度财务计划，并检验所属单位计划完成情况。
4、参与制订经营责任承包指标，确定利润分配方案，监督检验利润分配真实性正当性。
5、按要求立即上交和催收所属单位应交利润和借款。
6、汇总编报本单位月、季、年合并会计报表及编写财务分析汇报。定时和不定时对本单位经济活动情况进行分析，并向企业领导提出分析汇报。
7、落实税务法规，依法办理相关税务申请和交纳工作。
8、参与十二个月一度财务汇报审计检验，并提供相关资料。
9、组织财务会计人员业务培训，考评财务会计人员。
10、完成企业领导交办其它工作。
第四章 关键会计政策

第一条 会计制度：实施中国财政部颁布《企业会计准则》、《企业会计制度》及其补充要求。
第二条 会计年度：自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。
第三条 记账本位币：以人民币为记账本位币。
第四条 记账基础和计价标准：会计核实以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价标准。其后假如发生减值，则按要求计提减值准备。
第五条 外币业务核实方法：会计年度内包含外币经营性业务，按当日中国人民银行公布汇率折合为人民币入账。期末货币性项目中非记账本位币余额按期末中国人民银行公布汇率进行调整。由此产生折算差额除筹建期间及固定资产购建期间相关借款发生汇兑差额资本化外，作为汇兑损益记入当年度财务费用。
第六条 现金等价物确实定标准：将持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小投资视为现金等价物。
第七条 短期投资核实方法：短期投资在取得时以实际成本计价。持有期间所取得现金股利或利息，除取得时已记入应收账项现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本回收，冲减短期投资账面价值。期末按成本和市价孰低法计价，依投资总体（投资类别或单项投资）对市价低于成本差额提取短期投资跌价准备，并计入当年度损益类账项。出售投资损益于出售日按投资账面值和收入差额确定。
第八条 坏账核实方法：
坏账确定标准
1、债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回应收款项;
2、债务人逾期未推行偿债义务超出三年而且有显著特征表明无法收回应收款项。
坏账准备计提方法和标准
对坏账核实采取备抵法。于期末根据应收款项余额（包含应收账款和其它应收款）,分账龄按百分比提取通常性坏账准备。对账龄为十二个月以内提取百分比为1%，一至三年为5%，三年以上为30 %；对有确凿证据表明不能收回或挂账时间太长应收款项采取部分认定法计提尤其坏账准备，计提坏账准备计入当年度管理费用。
第九条 存货按房地产开发产品和非开发产品分类。房地产开发产品包含已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品和拟开发土地，非开发产品包含原材料、库存商品、低值易耗品。
各项存货按实际成本计价，低值易耗品在领用时按一次性摊销。
年末在对存货进行全方面盘点基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时、或销售价格低于成本等原因，估计其成本不可收回部分按单项按其可变现净值低于成本差额提取存货跌价准备。房地产开发产品可变现净值是指单个开发成本开发产品在资产负债表日以估量售价减去估量完工成本及销售所必需估量费用后
已完工开发产品是指已建成待出售物业
在建开发产品是指还未建成以出售或出租为开发目标物业
出租开发产品是指以出租方法经营物业出租开发产品在估计可使用年限之内扣除10%估计净残值后按25 年分期摊销
拟开发土地是指所购入已决定将之发展为出售或出租物业土地，项目整体开发时全部转入在建开发产品，项目分期开发时将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未开发土地仍保留在本项目。
公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时摊销转入住宅等可售物业成本，但如含有经营价值且开发商拥有收益权配套设施单独计入出租开发产品或已完工开发产品。
第十条 长久投资核实方法：
长久股权投资
a.长久股权投资计价
长久股权投资初始投资成本按投资时实际支付价款或确定价值计价。
b.收益确定方法
对占投资单位有表决权资本总额20%以下或虽占投资单位有表决权资本总额20%（含20%）以上，但不含有重大影响长久投资采取成本法核实；对占投资单位有表决权资本总额20%(含20%)以上或虽占投资单位有表决权资本总额不足20%，但含有重大影响长久投资采取权益法核实。
采取成本法核实，在被投资单位宣告发放现金股利时确定投资收益，但该投资收益仅限于所取得被投资单位在接收投资后产生累积净利润分配额，所取得被投资单位宣告分配现金股利超出上述数额部分，作为初始投资成本冲回冲减投资账面价值；采取权益法核实，以取得被投资单位股权后发生净损益为基础，在各会计期末按应分享或应分担被投资单位实现净利润或发生净亏损份额，确定投资收益，并调整长久股权投资账面价值。处理股权投资时，将投资账面价值和实际取得价款差额，作为当期投资收益。
长久投资减值准备
期末对长久投资逐项进行检验，假如长久投资市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于投资账面价值，则对可收回金额低于长久投资账面价值部分计提长久投资减值准备，首先冲抵该项投资资本公积准备项目，不足冲抵差额部分确定为当期损失。对已确定损失长久投资价值又得以恢复，则在原已确定投资损失数额内转回。
第十一条 固定资产计价及其折旧方法：固定资产指使用期限在十二个月以上房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等，和不属于生产、经营关键设备，单位价值在人民币元以上而且使用年限在两年以上资产。
固定资产以实际成本或重估价值为原价入账。固定资产折旧采取平均年限法计算，并按固定资产类别、估量经济使用年限和估计残值（原值10%）确定其折旧率以下：
资产类别

使用年限

年折旧率
房屋建筑物

35年

2.57%
电子设备

5年

18%
运输工具

8年

11.25%
其它设备

5年

18%
固定资产减值准备
期末固定资产按账面价值和可收回金额孰低计价，对因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成固定资产可收回金额低于账面价值，按单项固定资产可收回金额低于账面价值差额计提固定资产减值准备。
第十二条 在建工程核实方法：在建工程指兴建中厂房和设备及其它固定资产，按实际成本入账，其中包含直接建筑及安装成本，和于兴建、安装及测试期间相关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在达成预定可使用状态时，确定固定资产，并截止利息资本化。
在建工程减值准备
期末对在建工程进行全方面检验，若在建工程长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工，所建项目在性能上、技术上已经落后而且所带来经济效益含有很大不确定性，或其它足以证实在建工程已经发生减值，按可收回金额低于账面价值差额计提在建工程减值准备。
第十三条 借款费用：
借款费用包含因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用和因外币借款而发生汇兑差额。
开发房地产物业、购建固定资产，借款费用在房地产物业完工、购建固定资产达成可使用状态之前能够利息资本化；当所开发房地产物业完工、购建固定资产抵达可使用状态后停止利息资本化。若开发房地产物业、购建固定资产发生非正常中止而且连续时间超出3 个月，暂停利息资本化将其确定为当期费用，直至开发或购建活动重新开始。
其它借款费用均于发生当期确定为财务费用。
第十五条 收入确定标准：
房地产销售在房产完工并验收合格，签定了销售协议，取得了买方按销售协议约定交付房产付款证实时(通常收到销售协议金额20%或以上之订金或/及已确定余下房款付款安排)确定销售收入实现。
物业出租按和承租方签定协议或协议要求承租方付租日期和金额确定房屋出租收入实现。
销售商品在将商品全部权上关键风险和酬劳转移给买方，不再对该等商品实施继续管理权和实际控制权，和交易相关经济利益能够流入企业，相关收入和成本能够可靠地计量时确定营业收入实现。
提供劳务以实际已提供劳务确定相关收入，在确定收入时以劳务已提供，和交易相关价款能够流入，而且和该项劳务相关成本能够可靠计量为前提。
第十六条 所得税会计处理方法：所得税会计处理采取应付税款法。

第五章 会计核实基础工作要求

第一条 为适应企业经济发展,充足表现会计集息可检验性,特制订本要求。
第二条 会计科目标利用及帐户设置、按《企业会计制度》实施,不得任意更改或自行设置、部分企业因业务需要新增科目时,须报企业财务部同意。
第三条 凭证通常采取记帐凭证或收、付、转凭证。
第四条 会计核实组织程序：采取科目汇总表核实程序，科目汇总表核实组织程序图式。
(一)依据审核后原始凭证填制记帐凭证；
(二)依据记帐凭证汇总编制科目汇总表；
(三)依据科目汇总表登记总分类帐；
(四)依据原始收、付款凭证登记现金日志帐和银行日志帐；
(五)依据记帐凭证及所附原始凭证登记各明细分类帐；
(六)月终,依据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。
科目汇总表核实组织程序特点是：先定时(5天或10天)将全部记帐凭证汇总编制成汇总表,然后再依据科目汇总表登记总分类帐。
科目汇总表编制方法是：依据一定时期全部记帐凭证，按摄影同科目归类，定时(5天或10天)汇总每一会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表相关栏内，以反应全部会计科目标借方本期发生额和贷方本期发生额。
第五条 记帐规则
(一) 记帐须依据审核过会计凭证。除根据会计核实要求进行转帐时，用记帐员写转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证全部必需以正当原始凭证为依据。没有正当凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必需由制单、复核、记帐、会计主管分别署名，不得省略。
(二)记帐凭证和帐簿上会计科目和子、细目用全称,不得随意简化或使用代号。
(三)会计分录科目对应关系，标准上一个经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不一样内容多个经济事项合并编制一套分录。
(四)明细帐应随时登记，总帐定时登记，通常不超出10天。
(五)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项摘要不能过分简略,以确保第三者能看清楚。
(六)记帐发生错误，用国家要求方法更正。
(七)红字冲帐除了用于更正错误外，还能够用于下列事项：
1.经济业务完成后,发生退回或退出；
2.经济业务计算错误而发生多付或多收；
3.帐户借方或贷方发生额需要保持一个方向；
4.其它必需冲销原记数字事项。
(八)各帐户在一张帐页记满后接次页时,需要加计发生额帐户,应将加计借贷方发生总额和结出余额记在次页第一行内,并在摘要栏“承前页”。
(九)月、季、年度末，记帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额帐户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月累计”、“本季累计”和“本年累计”字样。
(十)编制会计报表前，必需总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目标明细帐各帐户数额相加总和同该科目标总帐数额查对相符。不准先出报表，后补记帐簿。
(十一)年度更换新帐时，需要结转新年度余额，可直接过到新帐各该帐户第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必需时，具体注明余额组成内容，在旧帐最终一行数字下而注明“结转下年”字样。结转以后空白行格包含不结转余额帐户，划一条斜线注销或盖戳注销。
第六条 结帐、对帐
(一)结帐是结算多种帐簿统计，它是在一定时期内所发生经济业务全部登记入帐基础上进行，具体内容以下：
1.在结帐时，首先应将本期内所发生经济业务记入相关帐簿。
2.本期内全部转帐业务，应编成记帐凭证记入相关帐簿，以调整帐簿统计，如待摊、预提费用应按要求标准给予摊销提取。
3.在全部业务登记入帐基础上，应结算全部帐簿。
(二)对帐是为了确保帐证相符、帐帐相符、帐实相符。具体内容以下:
1.帐证查对：是指多种帐簿(总帐、明细帐和现金和银行存款日志帐等)统计和会计凭证(记帐凭证及其所附原始凭证)查对，这种查对关键是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终假如发觉帐帐不符，就应回过头来对帐簿统计和会计凭证进行查对，以确保帐证相符。
2.帐帐查对：每个月一次，关键是总分类帐各帐户期末余额和各明细分类帐帐面余额相查对，现金、银行存款二级帐和出纳现金、银行存款日志帐相查对，会计部分多种财产物资明细类帐期末余额和财产物资管理部门和使用部门保管帐相查对等。
3.帐实查对分两类：第一类现金日志帐帐面余额和现金实际库存数额相查对，银行存款日志帐帐面余额和开户银行对帐单相查对，要求每个月查对一次；第二类多种财产物资明细分类帐帐面余额和财产物资实有数额相查对，多种往来帐款明细帐帐面余额和有类债权债务单位帐目查对等，要求每季查对一次。
第六章 通常会计业务处理程序

第一条 本企业会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理。
第二条 会计业务包含下列各项：
(一)原始凭证核签；
(二)记帐凭证编制；
(三)会计簿记登记；
(四)会计汇报编制、分析和解释；
(五)会计用于企业管理多种事项办理；
(六)内部审核；
(七)会计档案整理保管；
(八)其它依据法令及习惯应行办理会计事项。
各项会计业务应包含预算、决算、成本、出纳及其它多种会计业务。
第三条 会计业务处理程序，应依本企业要求，依据正当原始凭证，造具记帐凭证；依据正当记帐凭证，登记会计帐簿；依据符合要求会计簿记，编制会计汇报。但原始凭证格式及其所记载事项，含有记帐凭证条件者，得替换为记帐凭证。
多种特殊会计事项，依本企业要求处理有滞碍难行时，得参酌通常会计原理标准方法或习惯，在不违反政府法令范围内处理。
第四条 原始凭证关系现金、票据、证券业务，非经主办会计人员盖章，不得为出纳实施。
第五条 主办会计人员于查对帐目时，对于现金、票据、证券及其它各项财务应随时派员盘点。相关财物查对和盘点事项，每十二个月最少应办理一次。
第六条 会计业务处剪发生错误时，应于发觉错误时,随时加以更正。
第七条 会计人员实施其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。
第八条 通常以证实会计事项发生及其经过文书单据均为原始凭证。
原始凭证法令要求须含有某种条件者，应依其要求。
第九条 原始凭证应先具体审核,如有下列情况者,当视为不正当：
(一)法令明定为不妥支出者；
(二)书据数字计算错误者；
(三)收支数字和要求及事实经过不符者；
(四)和本企业相关要求不合者。
第十条 原始凭证审核:
(一)支出凭证审核
1.支付款项应取得受款人统一发票和标准，但金额在500元以下以受款人收据即可。
2.对于营利事项购进物品或支付费用原始凭证，应盖有该营利事业印章，并记明下列各项：
(1)该企业或商号名称、地址；
(2)货物名称、规格及数量或费用性质；
(3)单价及总价；
(4)交易日期；
(5)本企业抬头及地址。
前项原始凭证，若为收据，必需填明该营利事业统一编号、贴足印花。
3.对于个人支付费用原始凭证,应记明下列各项：
(1)该受款人姓名、住址、身份证统一编号，必需时应检送身份证复印件；
(2)支付款项事由；
(3)实收金额；
(4)收到日期；
(5)本企业抬头和地址。
前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。
4.对于其它机构支出原始凭证,应记明下列各项，并视法令要求贴足印花。
(1)受款机构名称、地址；
(2)支付款项事由；
(3)实收金额；
(4)收到日期；
(5)本企业抬头和地址。
5.对于本企业内部支出原始凭证，应依本企业相关要求办理。
6.购进材料原始凭证，应检附材料验收单。(收料单及请购单)。
7.购进物料及其它消耗品原始凭证，均应附物料验收单。(收料单及请购单)。
8.购进固定资产原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。
9.发表广告费及印刷费发票或收据均应具样本或样张。
10.职员出差旅费应根据本企业“职员出差旅费报支措施”支给，并填制“出差旅费报销表”检附相关单据报销。
11.支出凭证单据上实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。
12.非汉字凭证单据应由经办人将内容摘要译成汉字，一并附送。
13.各部门费用开支应受部门费用预算限制者，依各该预算要求办理。
14.各项支出凭证应由经办部门主管或经办人签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。
(二)收入凭证审核：
1.各项收入不管属于营业收入或营业外收入均应取得足资证实收入凭证。
2.主营业务销售应以本企业相关要求价格为其审核依据。
3.凡属出售资产收入，应以协议或其它相关书据为其审核依据。
4.各项成品销售及其它资产出售，所开统一发票,应记明下列事项：
(1)销售(或出售)日期；
(2)用户名称或地址；
(3)销售成品或其它资产名称、数量；
(4)单价或总价；
(5)本企业名称、地址及印章；
(6)其它事项。
5.收入凭证有下列情况之一者,当视为不合者。
(1)收入计算及条件和要求不合者；
(2)收入和事实经过不符者；
(3)书据数字计算错误者；
(4)形式未具或手续不全者；
(5)其它和法令规章不合者。
第十一条 不生效力或不正当原始凭证不得为造具记帐凭证或登帐依据。
第十二条 记帐凭证编制，除整理结算、结帐等事项，确无原始凭证者外，应依据原始凭证处理。
第十三条 应含有原始凭证而实际上无原始凭证无法取得会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管核转及主办会计会签，呈奉部经理同意，始得据此编制记帐凭证,事后取得原始凭证时并应检附。
第十四条 记帐凭证内所记载会计事项及金额，应和原始凭证内所表示者相符。原始凭证金额，其不以分位为止者，应将分位以下小数四舍五入记入记帐凭证。
第十五条 记帐凭证有下列情况者,视为不正当凭证,应予更正：
(一)记帐凭证依据不正当原始凭证造具者；
(二)未依要求程序编制者；
(三)记载内容和原始凭证不符者；
(四)会计法要求应行记载事项未经记明者；
(五)依据要求，应经各级人员签章，而未经其署名盖章乾；
但各单位主管，已在原始凭证上签章者，记帐凭证上可不签章。
(六)有记载缮写计算错误，而未经遵照要求更正者；
(七)其它和法令、企业规章不合者。
第十六条 凡由一科目转入另一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项内容并不相同，或总分类帐科目虽属相同，而明细分类帐科目并不相同者，均应造具记帐凭证转正。但属成本计算科目另有要求处理方法者，不在此限。
第十七条 现金、证券、票据及财物增减、保管、转移，应随时依据正当原始凭证，造具记帐凭证，但相关成本已随时依据正当原始凭证，直接记入明细分类帐者，得按期分类汇总造具记帐凭证。
第十八条 会计簿记除另有要求者外，均应依据记帐凭证登记。
第十九条 依据记帐凭证记入会计簿记时，除总分类帐应先汇编“科目余额汇总表”,然后依据该表过入外，其明细分类帐应依据记帐凭证记入。销售帐，应收票据明细帐及材料帐得依据原始凭证直接记入。
第二十条 记帐时其帐簿内所记载会计科目、金额及其它事项，应悉和记帐凭证内所载者相同。
第二十一条 科目余额汇总表编制及多种帐簿登记，均应每10日为准。
第二十二条 帐簿有下列情况者，视为不正当帐簿，应予更正，如不更正，不得据以编制会计汇报：
(一)科目余额汇总表及帐簿登记，未据要求记帐凭证或原始凭证者；
(二)过人总分类帐未据要求科目余额汇总；
(三)科目余额表及帐簿内容和记帐凭证或原始凭证不符，或总分类帐内容和科目余额汇总表不符者；
(四)记载缮写计算等错误，不依要求更正者；
(五)其它和法令不合者。
第二十三条 总分类帐及明细帐，标准上均应按日结算借贷余额，如实