鞋业有限公司会计手册模板.doc

辽宁嘉禾鞋业

会

计

手

册

制订日期 月 日
同意日期 年 月 日
指导老师：张其明
批 准 书
本会计制度业经 年 月 日第二次董事会议全体经过，同意实施。下列制度如和国家政策和制度法规相抵触，按国家制度实施。
本制度共八章 条款已于 年 月 日报大连市国家税务局甘井子区分局立案。在董事会闭会期间，如修改本制度相关条款，董事会授权董事长 同意，待下次董事会议时推行同意程序。

董事长： 王伟

年 月 日

目 录

第一章 财会机构和财会人员 -----------------------（）
第一条 财会机构设置 -----------------------（）
第二条 会计人员基础职责 -----------------------（）
第三条 财务责任人岗位职责 -----------------------（）
第四条 会计岗位职责 -----------------------（）
第五条 出纳员岗位职责 -----------------------（）
第二章 会计核实组织 -----------------------（）
第六条 会计核实程序 -----------------------（）
第七条 会计核实循环 -----------------------（）
第八条 会计核实使用原始统计 -----------------------（）
第九条 会计核实使用记账凭证 -----------------------（）
第十条 会计凭证传输 -----------------------（）
第十一条 会计账簿设置 -----------------------（）
第十二条会计账簿登记 -----------------------（）
第三章 会计准则 -----------------------（）
第十三条 会计核实通常标准 -----------------------（）
第四章 内部会计控制制度 -------------------（）
第十四条 会计科目设置及说明 -----------------------（）
第十五条 货币资金核实制度 -----------------------（）
第十六条 存货核实制度 -----------------------（）
第十七条 成本核实制度 -----------------------（）
第十八条 销售核实制度 -----------------------（）
第十九条 利润核实制度 -----------------------（）
第二十条 固定资产核实制度 -----------------------（）
第二十一条 其它资产核实制度 -----------------------（）
第二十二条 往来款核实制度 -----------------------（）
第二十三条 多种借款核实制度 -----------------------（）
第二十四条权益核实制度 -----------------------（）
第二十五条 会计报表制度 -----------------------（）
第二十六条 稽核审批制度 -----------------------（）
第二十七条 财务收支制度 -----------------------（）
第二十八条 筹集资金管理制度 -----------------------（）
第二十九条 货币资金管理制度 -----------------------（）
第三十条 物质采购管理制度 -----------------------（）
第三十一条 仓库收发存管理制度 -----------------------（）
第三十二条 销售管理制度 -----------------------（）
第三十三条 成本管理制度 -----------------------（）
第三十四条 固定资本管理制度 -----------------------（）
第三十五条 财产物资盘点制度 -----------------------（）
第三十六条 定额管理制度 -----------------------（）
第三十七条 费用开支标准 -----------------------（）
第五章 会计分析 -----------------------（）
第三十八条 会计分析制度 -----------------------（）
第六章 会计工作交接 -----------------------（）
第三十九 条会计工作交接制度 -----------------------（）
第七章 会计档案管理 -----------------------（）
第四十条 会计档案管理制度 ------------------------（）
第八章 会计工作自我检验 -----------------------（）

第一章 总则
第一条 为了规范企业会计核实，真实、完整地提供会计信息，依据《中国会计法》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》及其它相关法律和法规，结合本企业具体情况，特制订本制度。
第二条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，根据《中国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理措施》要求实施。
第三条 会计核实应该以企业发生各项交易或事项为对象，统计和反应企业本身各项商品经营活动
第四条 会计核实应该以企业连续、正常经营活动为前提。
第五条 会计核实应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。年度、六个月度、季度和月度均按公历起讫日期确定。六个月度、季度和月度均称为会计中期。
本制度所称期末和定时，是指月末、季末、六个月末和年末。
第六条 企业会计核实以人民币为记账本位币。
第七条 企业会计记账采取借贷记账法
第八条 企业会计确实定、计量和汇报应该以权责发生制为基础。
第九条 企业会计核实应遵照可靠性、相关性、可了解性、可比性、实质重于形式、关键性、谨慎性和立即性等会计信息质量要求。
第十条 企业会计统计文字使用汉字
第二章 财会机构和财会人员
第十一条 财会机构设置
（一）本企业会机构按董事会议提出要求设置，且在总经理领导下开展工作。
组织机财构图以下

总经理

财务责任人

会 计

出 纳 员

（二）如需调整机构，增加岗位，要在董事会授权后，由总经理具体安排。
（三）该企业财会工作实施“统一领导，分级管理”标准，下级对上级负责，按各岗位确定工作职责。开展工作。
第十二条 会计人员基础职责
（一）企业不设独立会计机构。但设置专职会计人员。
（二）企业财会人员实施“一人多岗”，但必需坚持“不相容职务相分离”标准。
（三）企业财会人员由含有相关会计资格证书人员担任。
（四）企业财会人员基础职责是对经济业务进行会计核实和会计监督。
1、进行会计核实。会计人员要以本企业实际发生经济业务为依据，记账、算账、报账，做到手续完备，内容真实，数字正确，账目清楚，日清月结，按期报账，如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量情况。立即地提供真实可靠、能满足各方需要会计信息。
2、实施会计监督。企业会计人员应该对本企业实施会计监督。会计人员对不真实、不正当原始凭证，不予受理；对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正补充；发觉账簿统计和实物、款项不符，应该根据相关要求进行处理；无权自行处理，应该立即向企业财务主管汇报，请求查明原因，作出处理；对违反国家统一法律法规或规章制度收支，不予办理
3、参与确定企业经济计划、业务计划，考评、分析预算、财务计划实施情况。
4、对企业经济活动进行会计分析，发觉企业经营管理中存在问题，找出产生问题原因，提出改善方法和方案。
5、办理企业其它相关会计事务。
第十三条 财会责任人岗位职责
（一）对岗位设置、人员配置、核实组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考评财会人员。
（二）本企业落实国家财税政策、法规，并结合企业具体情况建立规范财务模式，指导建立健全相关财务核实制度同时负责对企业内部财务管理制度实施情况进行检验和考评。

（三）进行成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评，监督各部门降低消耗、节省费用提升经济效益。
（四）其它相关工作。

第十四条 会计岗位职责
（一）审核已发生各项经济活动原始凭证，确定其正当性和有效性。
（二）编制记账凭证，登记除日志账以外会计账簿。
（三）负责成本计算，财产清查工作。
（四）负责银行调解，达对银行存款，填写“银行存款余额调解表”。
（五）本企业按权责发生制要求，每个月末处理预提和待摊事宜，计提固定资产折旧，摊销递延资产，计提各项费用。
（六）结清当月账目，确保账账相符，编制会计报表。
（七）负责整理会计档案，装订保管多种会计资料。
第十五条 出纳员岗位职责
（一）本企业严格推行内部控制制度，把好出纳付款最终一关，任何不正当单证和未经同意单证全部不得随意付款。
（二）妥善保管出纳备用金，依据同意审核无误现金报销单付款。
（三）登记出纳备用金收支日志帐，做到日清月结，立即查对库存现金和帐存现金。
（四）每次出纳备用金将用完时，必需填制付款汇总表，并相关付款单证一起交会计主任审核无误后，开具支票到银行支款补充出纳备用金。
（五）接收会计主任监控和指导。

第二章 会计核实组织
第十六条 会计核实程序
本企业电算化采取记账凭证核实程序，依据审核无误会计原始凭证，编制记账凭证，并以此为依据登记现金和银行存款日志账和多种明细分类账和总账。总账和明细账及现金和银行存款日志账查对，在账证、账账、账实相符情况下，依据无误总账和明细账统计编制会计报表。其具体处理程序以下图所表示：

现金日志账
银行存款日志账

总分类账
明细分类账
原始凭证
查对
查对
1
2
3
4
5
4
77
记账凭证
会计报表
（工作底稿）
4

第十七条 会计核实循环
会计核实循环图

设置基础信息
建立账套

建立会计科目

设置结算方法
设置凭证类别

填制凭证

出纳签字
审核凭证

记账

查询日志账
查询总账、明细账
查询辅助账
银行对账
自动转账
对账
结账
查询日志账
查询总账、明细账
查询辅助账
银行对账
自动转账
对账
结账

打印账簿
会计档案备份

第十八条 会计核实使用原始统计
（一）相关原始凭证
1、收款收据
2、销售发票
3、现金缴款单
4、付款通知单
5、多种银行结算凭证
6、借款单
7、差旅费报销单
8、工资计算单
9、工时统计单
10、材料验收单（入库单）
11、领料单
12、材料耗用汇总表
13、材料分配表
14、工资结算表
15、工资分配表
16、折旧计算表
17、费用待摊和预提费用计算表
18、制造费用分配表
19、产品成本计算表
20、产品入库单
21、在产品盘点汇报单
22、递延资产摊销计算表
23.、产品销售收入及销售成本计算表
24、销售折扣和折让计算表
25、现金汇报单
26、银行存款对账单
27、总账和明细账查对表
28、存货盘点表
29、固定资产盘点表
产品编号
鞋号
颜色
计量单位
交库数
单位成本
总成本

累计

原始凭证格式略
产品入库单

限额领料单

日期
此次领用数
累计领用数
超支
结余
领料人
备注
数量
单价
金额

累计

领料部门责任人 ： 发料人： 供给部门责任人：

限额领料单是一个累计领发料凭证，在使用期限（最多为30天）内，只要领用不超出限额，就能够联络使用。该凭证应该在每个月开始前，由生产计划部门或供给部门依据生产计划，材料消耗定额等相关资料，根据每种材料具体用途填制。“限额领料单”本单位设计一式两联，经供给部门审核签证后，一联送交仓库后据以发料，一联送交领料部门据以领料。
第十九条 会计核实使用记账凭证为通用记账凭证
若本企业以后经济活动包含外币收支业务时，要填写能单独反应外币收支记账凭证。

第二十条 会计凭证传输
会计凭证传输要设置凭证传输登记簿,既要表现经济业务完成情况信息传输,又要表现单位各相关部门和人员对经济业务监督和控制过程。
制订会计凭证传输过程，关键要考虑会计凭证传输各步骤衔接，做到既完备严密，又简便易行，使会计凭证立即传输，不积压，尽可能降低人力和物力。
原始凭证

审 核

出 纳

录入凭证

记 账 员

成本核实员

汇 总

装订、存档
第二十一条 会计账簿设置
（一）本企业设有三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿
1、企业设总账一本，为订本式三栏账簿
2、设日志账两本（库存现金、银行存款）为订本式三栏账簿
3、设多栏式账簿多本（生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用）
4、存货采取数量金额式账簿
5、多种往来、应交税费、借款、营业收入、营业成本和权益类等账户，设三栏式账簿。
6、应缴税费—应交增值税设专用多栏式账簿
7、企业账簿可依据业务量增加情况，随时开设新账。
8、会计账簿设置后，不得中途改用新账。
第二十二条 会计账簿登记
（一）本企业必需要求设置账簿，登记经济业务，不得以多种票据替换现金账和银行存款账。
（二）启用账簿时，要在账簿封面写出账簿名称；在账簿启用页内登记启用表各相关项目，加盖印章。
（三）依据审核无误记账凭证序时次序地登记账簿；文字和数字通常占格宽1/3或1/2；不得使用圆珠笔，铅笔登记账簿；账簿登记完成后，要在记账凭证上标识登账符号，表示记账；账簿统计发生错误，分别用划线更正法，补充登记法和红字冲销法更正错账；日志账要每日结出余额；三栏式账户余额要标明借贷方向；在不设贷方发生额项目标多栏账中，有贷项业务可用红字登记账簿；多种账簿必需按页次次序连续登记， 不得跳行，隔页；每一账页登记完成后，要在最终一行有效栏次内结出本页累计及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，在下一页第一行过入结转数额，并在摘要栏注明“承前页”。
（四）账簿统计不得凃改，挖补，刮擦或用药水消除字迹；用划线更正法注销原有数字时要在划线处后端加盖责任人印章。
（五）本企业根据要求结清账目。结账前，必需将本期内发生各项经济业务全部登记入账；结账时，要结出每个账户期末余额。在每个月最终一笔经济业务统计行结出期末余额，并在下面划一条单红线，分别结出“月计”和“累计”，12月份以前累计，在累计行下面划一条红线，12月末累计，是整年累计，要在累计行下面划两条红线；年底终了，要把各账户余额结转下年，在累计行下一行摘要栏注明“结转下年”字样，将结转数额填在同行余额栏内，下年度新账第一行摘要栏填写“上年结转”并在同行余额栏内填写余额。
期末余额计算公式是：
资产、费用类 = 期初 + 本期借方 － 本期贷方
账户期末余额 余额 发生额累计 发生额累计

负债、权益、收入类＝期初 ＋ 本期贷方 － 本期借方
账户期末余额 余额 发生额累计 发生额累计

第三章 会计准则
第二十三条 会计核实通常标准
（一）真实性
真实性标准包含真实性、可靠性和可验证性三个方面，是对会计核实工作和会计信息基础质量要求。真实会计信息对国家宏观经济管理、投资人决议和企业内部管理全部有着关键意义，会计核实各个阶段全部应遵照这个标准。
（二）实质重于形式标准
　 企业应该根据交易或事项经济实质进行会计核实，而不应该仅仅根据它们法律形式作为会计核实依据。
3、一致性
　 一致性标准是指会计处理方法前后各期应该一致，不得随意变更。这么才便于同一企业不一样会计期间会计信息进行比较，从而对企业不一样期间经营管理结果有一个直观了解。
　 一致性标准并不否定企业在必需时对会计处理方法作合适变更当企业经营活动或国家相关政策要求发生重大改变时，能够依据实际情况变更会计处理方法，但要将变更情况、变更原因及其对企业财务情况和经营结果影响，在财务报表批注中加以说明。
4、可比性
　 可比性标准是指会计核实应该根据要求会计处理方法进行，会计指标应该口径一致，相互可比。只有遵照可比性标准，一个企业才能够同本行业不一样企业进行比较，了解自己在本行业中地位，存在哪些优势和不足，从而制订出正确发展战略。
　 另外指明一点，一致性和可比性实际上是同一问题两个方面。一致性标准处理是同一企业纵向可比问题，而可比性标准处理是企业之间横向可比问题。广义上说，二者均可称为可比性。
5、立即性
确保会计信息和所反应对象在时间上保持一致，以免使会计信息失去时效。凡会计期内发生经济事项，应该在该期内立即登记入账，不得拖至后期，并要做到按时结账，按期编报会计报表，以利决议者使用。
　 尤其是当今信息社会，会计资料若不立即统计，会计信息不立即加工、生成和报送，就会失去时效，变成一堆没用信息，对进行决议也就不会有任何帮助。可见，会计信息立即性要求，是其有用性限制原因。
6、清楚性
　 清楚性标准是指会计统计和会计报表全部必需清楚明了，便于了解和利用，能清楚反应企业经济活动来龙去脉及其财务情况和经营结果。依据清楚性标准，会计统计应正确清楚，账户对应关系明确，文字摘要清楚，数字金额正确，手续齐备，程序合理，方便信息使用者正确完整把握信息内容，愈加好加以利用。
7、权责发生制
　 权责发生制标准是指会计核实应该以权责发生制作为会计确定时间基础，即收入或费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间结果、费用是否由该期间负担来确定。通常当期已经实现收入和已经发生或应该负担费用，不管款项是否收付，全部应该作为当期收入和费用；通常不属于当期收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应该作为当期收入和费用。权责发生制是一个记账基础，建立在该基础之上会计模式能够正确将收入和费用相配合，正确计算损益。
8、配比性
　 本企业收入和其相关成本费用必需做到配比合理。这一标准是以会计分期为前提。当确定某一会计期间已经实现收入以后，就必需确定和该收入相关已经发生了费用，这么才能完整反应特定时期经营结果，从而有利于正确评价企业经营业绩。
　　配比标准包含两层含义。一是因果配比，立即收入和对应成本相配比；二是时间配比，立即一定时期收入和同时期费用相配比。
9、实际成本
　 本企业各项财产物资是按取得时实际成本计价，物价如有变动，除有特殊要求外，不得调整起账面价值。根据此标准，本企业资产应以取得时所花费实际成本作为入账和计价基础。历史成本不仅是一切资产据以入账基础，而且是其以后分摊转为费用基础。
10、划分收益性支出和资本性支出
　　划分收益性支出和资本性支出标准是指在会计核实中合理划分收益性支出和资本性支出。假如支出所带来得经济收益只和本会计年度相关，那么该项支出就是收益性支出；假如支出所带来得经济收益不仅和本年度相关，而且同时和多个会计年度相关，那么该项支出就是资本性支出。区分收益性支出和资本性支出，有利于正确确实定当期损益和资产价值，保持会计信息客观性。
11、谨慎性
本企业在有不确定原因情况下作出判定时，保持必需谨慎，不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。对于可能发生损失和费用，应该加以合理估量。实施谨慎性标准能对企业经营存在风险加以合理估量，在风险实际发生之前将之化解，并对防范风险起到预警作用，有利于本企业作出正确经营决议，有利于保护全部者和债权人利益，有利于提升本企业在市场上竞争力。
12、关键性
本企业在选择会计方法和程序时，必需考虑经济业务本身性质和规模，依据特定经济业务对经济决议影响大小，来选择适宜会计方法和程序。
　　关键性标准和会计信息成本效益直接相关。坚持关键性标准就能够确保会计信息收益大于成本，如对于不关键项目，也采取严格会计程序，分别核实，分项反应，就可能会造成会计信息成本高于收益。在评价一些项目标关键性时，通常来说，应从质和量两个方面来分析。从质上来说，当某一事项有可能对决议产生一定影响时，就属于关键项目；从量上来说，当某一项目标数量达成一定规模时，就可能对决议产生影响。
第三章 内部会计控制制度
第二十四条 会计科目设置

资产类
负债类
编号
会计科目名称
2221
应交税费
1001
库存现金
2241
其它应付款
1002
银行存款
全部者权益类
1012
其它货币资金
4001
实收资本
1121
应收票据
4002
资本公积
1122
应收账款
4101
盈余公积
1221
其它应收款
4103
本年利润
1402
在途物资
4104
利润分配
1403
原材料
成本类
1405
库存商品
5001
生产成本
1411
周转材料
5101
制造费用
1601
固定资产
损益类
1602
累计折旧
6001
主营业务收入
1604
在建工程
6051
其它业务收入
1606
固定资产清理
6301
营业外收入
1701
无形资产
6401
主营业务成本
1702
累计摊销
6402
其它业务成本
1801
长久待摊费用
6403
营业税金及附加
1901
待处理财产损益
6601
销售费用
负债类
6602
管理费用

短期借款
6603
财务费用
2202
应付账款
6711
营业外支出
2211
应付职员薪酬
6801
所得税费用
2232
应付利润
6901
以前年度损益调整
附注：
（1）本企业采取实际成本进行材料核实。
（2）因为本企业“预收账款”和“预付账款”不多，故在发生时计入“应收账款”
和“应付账款
第二十五条 会计科目使用说明
（一）资产类
1001库存现金
1、本科目核实企业库存现金。
2、企业应该设置“现金日志账”，由出纳人员依据记账凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应该计算当日现金收入累计额、现金支出累计额和结余额，并将结余额和实际库存额查对，做到账款相符。
3、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反会计分录。
4、本科目期末借方余额，反应该企业现有库存现金。
5、库存现金清查
库存现金清查采取实地盘点法，经过对库存现金实地盘点，确定其实存数。
（1）、 清查时发觉现金长款同意前
借：库存现金
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
因为现金长短款限额在3-5元查明原因后属于找零差，同意后
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：管理费用
（2）、清查时发觉现金短款同意前
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益
贷：库存现金
属于找零差，同意后
借：管理费用
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
属于出纳人职员作失误造成，同意后
借：其它应收款——***
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
1002 银行存款
1、本科目核实企业存入银行或其它金融机构多种款项。
2、本企业应该根据开户银行和其它金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据记账凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月末，企业银行存款账面余额和银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调整表”调整相关未达账项。调整后银行存款余额表示企业能够动用银行存款。
3、企业将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等相关科目；提取和支出存款，借记“库存现金”等相关科目，贷记本科目。
4、本科目属于资产类科目，借方反应存款增加贷方反应存款降低，期末借方余额，反应企业存在银行或其它金融机构多种款项
核实企业存入银行多种存款。企业如有存入其它金融机构存款，也在本科目核实。明细核实设“银行存款日志账” 序时、逐笔、连续登记，而且定时和电算化登记帐进行查对。收到存款记入借方，付出存款记入贷方。
1012 其它货币资金
1、本科目核实该企业办理银行汇票、银行本票和多种银行信用卡存款等。
2、企业增加其它货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其它货币资金，借记相关科目，贷记本科目。
3、本科目借增贷减，期末借方余额，反应企业持有其它货币资金。
1122 应收账款
1、本科目核实企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取款项。
2、本科目应该根据债务人进行明细核实。
3、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现营业收入，贷记“主营业务收入”、“其它业务收入”等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
代购货单位垫付包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
4、本科目借增贷减，期末借方余额，反应企业还未收回应收账款；期末如为贷方余额，反应企业预收账款。包含到“预收账款”业务应在“应收账款”贷方核实。而且按用户名称明细核实。
1221其它应收款
1、本科目核实企业除应收账款、预付账款、应收利息等经营活动以外其它多种应收、暂付款项。
2、本科目应该根据其它应收款项目和对方单位（或个人）进行明细核实。
3、企业发生其它多种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回或转销多种款项时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反应企业还未收回其它应收款。

1402 在途物资
1、本科目核实企业购入材料实际采购成本。
2、本科目应该根据商品品种、规格、型号进行明细核实。
3、企业购入材料及商品，假如已取得发票等凭证或已支付货款但材料或商品等还未运抵时，应按购入材料实际成本，借记本科目，按取得增值税专用发票上注明增值税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税额)”科目，按已支付或应支付金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入材料、商品等运抵企业并验收入库时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。
4、本科目期末借方余额，反应企业已经收到发票账单付款，但还未抵达或还未验收入库在途材料实际采购成本。
1403 原材料
1、 本科目核实企业库存多种材料实际成本。下设二级科目：原料及关键材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、包装材料等。
2、 本科目应该根据材料品种、规格、型号进行明细核实
3、 因为本企业采取电算化月末发出材料采取当月加权平均法。期末盘点采取实地盘点法。各类材料账簿使用数量金额栏式，按类别设置明细账页。
4、企业购入材料验收入库时，借记本科目，贷记“在途物资”。 月末对于还未收到发票账单已入库材料，应按暂估价入账，借记“原材料”科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用做相反分录给予冲回。下月收到发票账单时，借记本科目和“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。
月末对材料进行盘点清查时
材料盘点出现盘盈盘亏时，要对材料加以调整：
（1）盘盈时，同意前
借：原材料——××材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
同意后
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用——其它
（2）盘亏时，同意前
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料——××材料
同意后
借：管理费用——其它
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
1405 库存商品 核实企业生产多种产品实际成本。明细核实按产品名称、类别设置。完工产品入库时，借记本科目，贷记“基础生产成本”；月末结转已销产品成本时，借记“主营业务成本”贷记本科目；发生盘盈，盘亏时按原材料核实方法处理。
1411 周转材料
1、本科目核实企业能够数次使用，并可基础保持原来形态而逐步转移其价值多种周转材料实际成本。
2、本科目应该根据周转材料种类进行明细核实。
3、本科目关键核实内容
（1）企业购入已验收入库周转材料等，借记周转材料，贷记银行存款。
　（2）企业应该依据具体情况对周转材料采取一次转销法。
　（3）领用、摊销和退回周转材料时，采取一次转销法，领用时应按其账面价值，借记管理费用等科目，贷记本科目。
4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反应企业在库周转材料实际成本。

1601固定资产
1、本科目核实企业持有固定资产原价。
2、本科目应该根据固定资产类别或项目进行明细核实。
01 房屋建筑物（车间厂房、材料库和成品库、办公楼）
02    机器设备（皮革裁剪设备、专用缝纫机、码边机、锁扣机、打磨机、抛光机、定型流水线）
03    办公设备（高精设计电脑、抗压抗磨抗折检验台、老化试验台、行政办公电脑、大型监控器）
04      运输工具（生产运输汽车、行政办公用轿车汽车）
05     其它设备（气泵、柴油发动机、变电设施、）

3、（1）企业购入不需要安装固定资产，按应计入固定资产成本金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其它应付款”等科目。
（2）　购入需要安装固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成交付使用时再转入本科目。
（3）以其它方法取得固定资产，按不一样方法下确定应计入固定资产成本金额，借记本科目，贷记相关科目。
（4）处理固定资产应经过“固定资产清理”科目核实，应按该项固定资产账面净额，借记“固定资产清理”科目，按已提累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面余额，贷记本科目。
4、本科目借增贷减，资产类，期末借方余额，反应企业固定资产账面原价。

1602 累计折旧
1、本科目核实企业对固定资产计提累计折旧。
2、本科目应该根据固定资产类别或项目进行明细核实。
3、企业按月计提固定资产折旧，借记 “制造费用”“销售费用”、　“管理费用”，贷记本科目。
4、本科目借减贷增，是固定资产备抵账户，期末贷方余额，反应企业固定资产累计折旧额。
1606 固定资产清理
1、本科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值和在清理过程中所发生清理费用和清理收入等。
　2、本科目应该根据被清理固定资产项目进行明细核实。
3、（1）企业因出售、转让、报废和毁损等处理固定资产，按该项固定资产账面价值，借记本科目，按已计提累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
　　（2）清理过程中发生其它费用和应支付相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”，贷记本科目。应由保险企业或过失人赔偿损失，借记“其它应收款”等科目，贷记本科目。
4、本科目借增贷减，期末余额，反应企业还未清理完成固定资产价值和清理净损益（清理收入减去清理费用）。
1901 待处理财产损溢
1、本科目核实企业在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏和毁损价值。
　　物资在运输途中发生非正常短缺和损耗，也经过本科目核实。
2、本科目应按盘盈、盘亏资产种类和项目进行明细核实。
3、待处理财产损溢关键账务处理
　（1）盘盈多种库存商品、固定资产等，借记“库存商品”“库存现金”等科目，贷记本科目。
　（2）盘亏、毁损多种、库存商品、固定资产等，借记本科目，借记“累计折旧”科目，贷记“库存商品”、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”、“固定资产”等科目。库存商品还应同时结转商品进销差价。
　（3）盘盈、盘亏、毁损财产，按管理权限报经同意后处理时，按收回变价收入，借记“库存现金”等科目，按可收回保险赔偿或过失人赔偿，借记“其它应收款”科目，按本科目余额，借记或贷记本科目，按其借方差额，属于管理原因造成，借记“管理费用”科目，属于非正常损失，借记“营业外支出——很损失”；按其贷方差额，贷记“管理费用”、“营业外收入”科目。
4、企业财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完成，处理后本科目应无余额。1701无形资产 本科目核实企业为生产商品、提供劳务、出租给她人、或为管理目标而持有、没有实物形态非货币性长久资产。可设以下明细：土地使