集团税务筹划实施方案.doc

集团税务计划实施方案SW集团税务计划项目组二零零三年九月目 录一、序言二、集团基础法律及业务架构安排三、投资企业设置地点选择四、集团现有资产处理五、进口业务安排六、增值税和企业所得税优惠政策利用七、个人所得税多个计划方法一、序言 受SW国际集团(以下简称“SW集团”或“集团”)委托,我们为集团提供税务计划咨询服务。根据税收法律法规要求立即申报和缴纳各类税款是集团各纳税主体责任。我们责任是在进行税收相关情况调查基础上,依据国家税收法律、法规、规章及其它规范性税收文件精神,为集团提供税务计划咨询提议。我们提议并不组成集团各纳税主体纳税依据,仅供集团高层管理人员参考。二、集团基础法律及业务架构安排供给商张王 SW投资企业（某国际避税地)（境外拟上市企业) SW集团（香港总部) 香港 海外 大陆进口代理企业 SW国际印刷实业企业SW印刷（深圳)SW国际（深圳) 中国股东享受特殊优惠政策企业各项目企业 各地销售分企业SW国际印刷科技企业（境内拟上市企业) 双定户 用户SW国际印刷技术开发企业图例：1 投资或控制关系2 货物销售关系3 股权转移关系4 技术服务关系张5 股东6 SW国际集团母企业7 集团拟新设置企业8 集团拟注销企业9 供给商10 用户说明：1由集团或其它相关股东在境外某避税地设置一家投资企业；再由该投资企业在大陆设置“SW国际印刷实业(深圳)”(简称“SW实业”),作为集团在大陆从事经营业务关键实体及管理总部。2在SW实业之下设置若干项目企业。3由SW国际、SW印刷以现有资产投资设置“SW国际印刷科技”(简称“SW科技”)；再将SW国际、SW印刷持有SW科技股份以合适价格转让给”SW实业”及关键管理人员(中国股东)。4由集团在大陆设置专门进口代理企业。5由集团在关键生产或销售地收购、设置、承包、承租部分享受特殊税收优惠政策企业。4在“SW科技”之下设置“SW印刷技术开发企业”(简称“技术开发企业”),在关键销售区域设置销售分企业。5将SW国际、SW印刷现在业务逐步转移到SW科技,即：(1)将现在由SW国际向集团总部(香港)进口业务逐步改为由进口代理企业向集团进口,再将进口货物销售给享受某种特殊税收优惠政策企业,由该类企业销售给SW科技企业,最终经过各地销售分企业销售给最终用户,或直接由SW科技销售给最终用户；(2)将SW国际、SW印刷工业和网版加工等业务逐步转移至“SW科技”。6由技术开发企业向享受优惠政策企业和双定户提供技术支持服务。7在合适时候注销SW国际、SW印刷。三、投资企业设置地点选择选择设置投资企业地点,关键考虑以下多个原因：提升资产安全性；海外上市；避税；不受外汇管制；股份转让方便。据此,我们推荐英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛等多个地域(国家)作为设置投资企业拟选地点。下面是这些地域(国家)相关情况介绍。(一)英属维京群岛(BVI)1在BVI设置投资企业关键优势(1)设置企业要求低：无注册资本最低限制,任何货币全部可作为资本注册；注册企业只需一位股东和董事,企业人员中也无须有当地居民；(2)保密性好：可发行无记名股票,无需申报管理者资料,账目和年报也无须公开；(3)费用低廉：设置注册资本在5万美元以下企业,最低注册费为300美元,加上牌照费、手续费,当地政府总共收取980美元；(4)税负极轻：除每十二个月交纳营业执照续牌费600美元外,免交全部当地税项；(5)没有外汇管制,资金转移不受任何限制,资金保密程度高；(6)企业类型可为国际商业企业；(7)可到美国纳斯达克上市。2不足之处BVI不是香港创业板正当注册地3其它情况名称：英属维尔京群岛(The British Virgin Islands)。面积：153平方公里。人口：1.98万(估量)。关键是黑人。通用英语。多数人信仰基督教。 首府：罗德城( )。总督：弗兰克萨维奇(),1998年5月就任。 简况：在大西洋和加勒比海之间,距波多黎各东海岸100公里。属亚热带气候,年平均气温2132,年降水量1000毫米。原始土著居民为加勒比地域印第安人。1493年哥伦布抵达该岛。1672年被英国吞并。1872年成为英国殖民地背风群岛一部分,受背风群岛总督管辖至1960年。1986年月,维尔京群岛党上台执政,并在1990年11月、1995年月、1999年5月大选中连续获胜。政治：1999年5月17日举行大选,维尔京群岛党再次获胜,拉尔夫奥尼尔(Ralph O Neal)继续担任首席部长。宪法：现行宪法于1967年4月生效,1977年6月修订。要求总督由英王任命,负责防务、治安、外事、司法和部分财政事务,并拥有有限立法权；设行政委员会,由总督、总检察长、首席部长和另外三名部长组成,处理行政事务。总督任行政委员会主席；首席部长由总督在立法委员会多数党组员中指定。1993年底,依据现政府请求,英国政府任命一个三人委员会,意在研究并讨论修改相关增加立法机构中党派席位数、直选首席部长和促成权利法经过等。议会：立法委员会由13名直接选举组员、议长和总检察长组成。任期四年。1999年5月17日大选,维尔京群岛党获席,新成立民族民主党获席,关心市民运动获席。议长鲁本范特尔浦(Reuben Vanterpool)。政府：本届行政委员会组员有：主席弗兰克萨维奇,首席部长兼财政部长拉尔夫奥尼尔,自然资源和劳工部长朱利安弗雷泽(Julian Frazer),通讯、工程和公共事业部长阿尔文克里斯托弗(Alvin Christopher),卫生、教育、文化和福利部长艾琳帕森斯(EileenParsons),总检察长暂缺。司法机构：司法受辖于东加勒比高等法院。岛内设最高法院和上诉法院和一个地方法院、一个青少年法院和一个裁判权法院。东加勒比最高法院在岛内设一位常驻陪席推事。现任陪席推事多里昂泰勒(Dorien Taylor)。政党：有四个政党。(1) 维尔京群岛党(Virgin Islands Party)：执政党,70年代初成立。领袖拉尔夫奥尼尔。() 民族民主党(National Democratic Party)：成立于1998年5月。领袖奥兰多史密斯(Orlando Smith)。() 统一党(United Party)：60年代中期成立。领袖康拉德麦德罗(Conrad Maduro)。 () 关心市民运动(Concerned Citizens Movement)：1994年成立。前身为独立人民运动。领袖奥马尔霍奇(Omar Hodge)和沃尔温布鲁利(Walwyn Brewley)。经济：关键依靠旅游业和金融服务业。多年来,经济增加较快。人均中国生产总值(1999)：38500美元。货币名称：美元。 工业：实施十年免税制以促进工业发展。制造业规模较小,关键生产朗姆酒、旅游品、书籍和建材等。农业：约有耕地800公顷,草场4000公顷。关键种植水果、蔬菜和甘蔗。水果和蔬菜供中国消费并出口美属维尔京,甘蔗关键用于酿造朗姆酒。有畜牧养殖业。关键出口渔业产品。但大部分食品靠进口。1999年政府决定经过修改法律和政策来提升农产品档次,以确保农业自给并少许出口。服务业：为加勒比地域金融中心之一。金融服务业和房地产业是新兴产业,多年来发展很快。政府进行立法促进保险业务以加强金融业并使其多元化。1998年离岸金融业收入占政府直接收入51.1。底在此注册外国企业有350000家。旅游业：是最关键经济部门和发展计划基础。1995年政府制订一个新国家旅游计划以提升群岛著名度。游客关键来自美国。交通运输：岛内以公路运输为主。罗德城地域一双车道公路项目于1996年初开工,耗资约480万美元。公路：总长约160公里。水运：有直达英国、美国和荷兰航线。关键港口是罗德城。空运：有通往迈阿密和美属维尔京、圣基茨等周围岛国航线。关键机场是距罗德城约公里牛肉岛机场,有四个航班,另外在阿内加达岛和维尔京戈尔达岛有两个小机场。外贸易：关键贸易对象是美国、特立尼达和多巴哥、安提瓜和巴布达、英国,历年均为入超。关键进口产品是机器、食品和燃料。关键出口食品、生禽、烟草、酒类和运输器械。外国援助：援助关键来自英国和加勒比开发银行。教育：中小学实施无偿义务教育。有一所高等学校维尔京群岛大学。成人文盲率约为。新闻出版：有三家刊物：英属维尔京灯塔,1984年创刊,周刊,发行量3000份；维岛太阳,1962年创刊,周刊,发行量2850份；欢迎,1971年创刊,双月刊,关键介绍旅游信息,年发行量165000份。维尔京群岛广播有线企业创建于1965年,设电台,进行商业性广播。英属维尔京群岛有线电视台,关键经过电缆收看美属维尔京群岛和波多黎各电视节目。西印度有线电视台为商业性电视台。对外关系：为加勒比共同体和共同市场、东加勒比国家组织联络组员和加勒比开发银行组员。(二) 开曼群岛1在开曼设置投资企业关键优势(1) 可到香港、新加坡两地上市；(2) 严格遵守金融保密法；(3) 税负轻：没有开征个人所得税、企业所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税；(4) 没有外汇管制,外汇进出完全自由,资金投入和抽出完全自由,各国货币在此自由流通,外国人资产全部权得到法律保护；2不足之处(1) 不能发行无记名股票；(2) 每十二个月需要提交周年申报表；(3) 司类型限于受豁免企业；3其它情况名称：开曼群岛(The Cayman Islands)。面积：259平方公里。人口：34763人(1999年),黑人占20,白人占20,混血种人占40。首府：乔治敦(George Town)。总督：彼得史密斯(Peter Smith),1999年5月就任,任期4年。简况：在加勒比海西北部,距牙买加西北290公里。属亚热带气候,平均气温仅240C左右。15哥伦布发觉该群岛。1670年依据马德里斯科条约,开曼群岛归英国统治,但在1959年前280年间,群岛实际上为当初英国殖民地牙买加属地,由牙买加总督全权管辖。1962年牙买加独立后,群岛才单独成为英国直辖殖民地,由英女王任命总督行使管辖权。政治：60年代中期党派政治停止后,群岛无正式政党。立法会议选举通常在多个小组和独立人士候选人之间进行。全部候选人均确保深入发展开曼经济,拥护保持和英国隶属关系。1991年第一个新政党“进步民主党”成立。在1992年11月选举中,民族组获胜。1995年2月,立法会议独立议员吉尔伯特麦克莱恩成立“开曼组”,1996年11月举行大选,“民族组”再次获胜。在11月大选中,“卓越平衡组”获胜。宪法：1959年制订,1972年、1992年两次修订。依据新宪法要求,总督代表英国女王,由女王任命,负责外事、防务、内部治安和公共服务事业,并任行政委员会主席；行政委员会由首席秘书、副首席秘书、财政秘书、总检察长、副检察长和立法会议本身选出4人组成。议会：称立法会议,任期4年。立法会议由选举产生名组员和总督任命名官方组员组成。本届议会于月选举产生。政府：称行政委员会。本届行政委员会于11月组成。关键组员：主席彼得史密斯,首席部长詹姆斯瑞安(James Ryan),财政秘书乔治麦卡锡(George McCarthy),总检察长戴维巴兰坦(David Ballantyne),政府事务、计划、交通和工程部长库尔特蒂贝茨(Kurt Tibbetts)等。 司法机构：设有群岛大法院(相当于最高法院)、即决法院、青少年法院和上诉法院(在牙买加),英国枢密院为开曼最高上诉机关。大法院每十二个月开庭六次,审理民事和刑事案件,接收即决法院上诉。首席法官安东尼斯梅利(Anthony Smellie)。政党：进步民主党(The ProgressiveDemocratic Party)：1991年8月由立法会议中一位后座议员麦克基瓦布什(Mckeeva Bush)提议创建。该党支持维护和英国隶属关系。经济：金融服务和旅游业是两大经济支柱。工业：规模极小。关键生产建材、首饰、家俱、食品和化学包装用具。农业：受土地贫瘠、雨水少、土地昂贵、劳动力费用高等原因制约,农业很不发达,产值仅占中国生产总值。关键作物为蔬菜、热带水果等。90以上粮食靠进口。服务业：金融服务业是经济关键部门,占群岛GDP15以上。因为开曼政局稳定,没有外汇限制,不收直接税,并严格遵守金融保密法,该群岛成为世界最大境外金融中心之一。旅游业：是关键经济支柱,占中国生产总值70和外汇收入75左右,就业人员1500余人。80游客来自美国,其它来自欧洲、加拿大、牙买加和日本等。交通运输：公路：406公里,其中304公里为柏油路。水运：有船通往佛罗里达、牙买加、哥斯达黎加和海地。关键港口是乔治敦。空运：有通往休斯敦、迈阿密和牙买加金斯敦定时航班。有两个国际机场：欧文罗伯茨和杰勒德史密斯,均可供喷气客机起降,有八个航空企业在此运行。岛屿之间有中国航线。财政金融：政府财政收入关键来自进口税、印花税、注册费、版权税、财产税和旅游者税。对外贸易：外贸严重入超,不过,旅游和来自境外金融业收入和国外汇款大致上抵销了巨大贸易赤字。关键贸易伙伴是美国、英国、加拿大、日本。人民生活：儿童享受无偿医疗。文化教育：公立学校对岁学生实施无偿义务教育。(三) 百慕大群岛1在百慕大设置投资企业关键优势(1) 对资本额要求不高：在百慕大境内成立一家企业,许可最低资本额为12万百慕大元；(2) 可到香港上市；(3) 税负轻：在百慕大不征企业所得税和个人所得税,不征一般销售税。(4) 没有外汇管制；(5) 严格遵守金融保密法。2不足之处(1) 不能发行无记名股票；(2) 每十二个月需要提交周年申报表；(3) 企业类型限于受豁免企业；(4) 对遗产要课征25印花税；按雇主支付薪金课征5就业税、4医疗税和一定社会保障税；对进口货物通常课征20关税。另外百慕大针对旅游业兴盛特点,征收税负较轻饭店使用税、空海运乘客税。3其它情况名称：百慕大群岛 (The Bermuda Islands)。面积：53.3平方公里。人口：6人(1999年估量)。非洲后代约占61%,欧洲和北美人后代占39%。英语为官方语言和通用语。居民多信仰基督教。首府：汉密尔顿(Hamilton)。总督：约翰索罗尔德梅斯菲尔德(John Thorold Masefield),1997年6月任命。简况：北大西洋西部群岛,距美国东海岸南卡罗来纳州917公里。由7个主岛及150余个小岛和礁群组成。年平均气温21。年平均降水量约1500毫米。15西班牙人胡安百慕大首先发觉该岛。1684年沦为英国殖民地,是英联邦中最早英国殖民地。1940年3月,英美签署行政协定,美以部分旧驱逐舰为代价,租借该群岛中摩根、特克尔和圣大卫三个岛屿,为期99年。1957年英国军队最终撤出百慕大群岛。1968年百慕大群岛取得内部自治权。政治：自1968年开始实施政党体制起,百慕大联合党连续执政至1998年。1995年8月,百慕大曾就独立问题举行全民公决,73.6选民反对独立,主张独立总理斯旺被迫辞职,财政部长戴维索尔出任总理。1997年3月27日,戴维索尔因党内分歧辞去总理职务,后由环境部长帕梅拉戈登继任,成为百慕大历史上第一位女总理。1998年11月,进步工党在大选中获胜上台,简妮菲尔史密斯宣誓就任百慕大历史上第一位进步工党总理。宪法：1968年制订。1973年和1979年两次修订。现行宪法要求,百慕大为英国殖民地,设自治政府；总督代表英国女王,经过总督委员会掌管外事、防务和内部治安；总理由议会多数党领袖担任,由总督任命；其它部长由总理任命；内阁对议会负责。议会：分参议院和众议院,任期均为五年。参议院由11人组成,3名由总督任命,总理推荐5名,反对党领袖推荐3名,亦均由总督任命。众议院由40人组成,普选产生。本届议会众议院中,百慕大联合党占14席,进步工党占26席。政府：本届政府1998年10月大选后组成,关键内阁组员有：总理简妮菲尔史密斯(Jennifer Smith),副总理兼文化事务、发展、机会和政府事务部长泰瑞李斯特(Terry Lister),环境、计划和自然资源部长泰瑞李斯特(Terry Lister),财政部长尤金考科斯( Eugene Cox),卫生、家庭服务及住房、劳动、妇女事务部长纳尔森巴斯科姆(Nelson Bascome),劳工、内政和公共安全部长保罗考科斯(Paul Cox),立法事务部长兼总检察长路易布朗伊文斯(Lois Brown Evans),体育、青年发展和娱乐部长丹尼斯李斯特(Dennis Lister),通讯部长瑞勒威布(Renee Webb),旅游和海事服务部长戴维艾伦(David Allen),运输和航空服务部长艾瓦特布朗博士(Dr Ewart Brown),公共工程和住房部长阿列克西斯科特(Alex Scott),教育部长密尔顿斯科特(Milton Scott)。司法机构：设最高法院、上诉法院和三个地方法院。最高法院对一切严重刑事、民事案件行使裁判权,并接收地方法院案件上诉。上诉法院成立于1964年,职权和其它英联邦国家上诉法院相同。首席法官奥斯丁沃德(Austin Ward)。上诉法院院长詹姆斯阿斯特伍德爵士(Sir James R Astwood)。政党：有三个政党：(1) 进步工党(Progressive Labour Party)：执政党。1963年建立,左翼党,党员大多数为黑人。主张立即摆脱英国统治,经济“百慕大化”。领袖弗雷德里克韦德(Frederick Wade)。(2) 百慕大联合党(United Bermuda Party)：反对党。1964年建立。温和多个族右翼党,主张多种族团结和保留隶属地位。支持自由企业制度。领袖帕梅拉戈登(Pamela Gordon)。(3) 民族自由党(National Liberal Party)：1985年建立,由百慕大联合党分裂出来组员组成。领袖吉尔伯特达雷尔(Gilbert Darrell)。(4) 产超出350亿美元,其规模仅次于伦敦和纽约。1998年在百注册外国企业有10394多家,但只有235家外国企业在百设有办事机构。人均中国生产总值居世界前列。多年来,百年均GDP增加率为。货币名称：百慕大元；元分。汇率(1999年)：美元百慕大元。工业：因为缺乏自然资源,只有船舶修理、小船制造、制药和手工艺品等小型工业。多年来,政府主动激励发展轻工业生产。农业：占中国生产总值2.5。有可耕地839英亩,关键种植蔬菜、柑桔、香蕉等。80%食品靠进口,奶、蛋基础自给。农业劳动力缺乏,仅占就业人口总数1.1。服务业：金融服务业是第二大经济部门。因为百慕大政局稳定,没有外汇管制,并严格遵守金融保密法。该群岛成为世界上最大境外金融和商业中心之一。金融业已超出旅游业成为百慕大外汇收入关键起源。旅游业：是最关键经济部门,收入占中国生产总值32、外汇总收入40。从业人口占全国劳动力60。关键接待高收入游客。交通运输：公路：总长约611公里。为缓解交通拥挤情况,每个家庭限购一辆客用汽车。水运：有三个关键港口：汉密尔顿、圣乔治和爱尔兰岛自由港。空运：肯德利费尔德是惟一国际机场。有通往英国、美国航线。财政金融：关税、企业税、印花税和土地税是政府收入关键起源,其中关税占总收入3540。政府总支出二分之一用于支付工资。对外贸易：几乎全部东西完全依靠进口。进口产品75来自美国。关键贸易伙伴是美国、英国、意大利和加拿大。外贸历年巨额入超。关键进口产品为机械和运输工具、食品、饮料、制成品和燃料等。人民生活：政府实施社会保险和养老金制度,为全部就业者提供养老金。1970年政府颁布医院保险法,为全部居民提供医疗保险,并为儿童提供无偿医疗,为老人提供医疗补助。军事：军事事务原由北大西洋条约组织管理。美国在百设有军事基地。美国、英国、加拿大三国驻百军事人员达3000人。现美国在百军事基地已撤销。百地方国防军有一个团,约700人。文化教育：公立学校为5岁16岁儿童提供无偿义务教育,并为高等教育及老师培训提供大量奖学金。成人文盲率仅为1.6。新闻出版：有一份日报,两份周刊,一份月刊和一份双月刊。皇家日报：晨报,发行量17500份；百慕大太阳：周刊,发行量15500份；中洋新闻：周刊,发行量14500份；百慕大人：画报月刊,发行量14000份；工人之声：双月刊。百慕大广播企业经营两家商业电视台和五家广播电台。另有一家圣乔治广播企业。百慕大很多地方可收看有线电视节目。对外关系：外交由英国掌管。百慕大作为英国代表团组员参与国际劳工组织、世界卫生组织和其它国际组织。美国在百慕大派有总领事。四、集团现有资产处理(一) 集团关键纳税主体帐面资产负债情况结合集团企业下属各纳税主体实际情况,是次计划拟对下列企业资产进行处理：(1) SW国际印刷器材(深圳) (以下简称“SW国际”)(2) SW印刷(深圳) (以下简称“SW印刷”)(3) 深圳市KML印刷器材 (以下简称“KML”)上述各纳税主体帐面资产负债民政部以下：1SW国际资产负债情况SW国际资产负债表/6/30资产期末余额负债及全部者权益期末余额货币资金2,757,037.26应付账款20,066,087.71应收账款12,710,663.26预收账款5,052,170.56减：坏账准备48,527.75其它应付款5,089,835.69预付账款6,689,685.38应交税金-15,013.81其它应收款1,173,160.38长久借款377,044.50存货1,147,634.39负债累计30,570,124.65待摊费用1,079,890.63实收资本7,643,842.00固定资产9,965,082.76资本公积1,157,883.87减：累计折旧4,606,089.34未分配利润-8,503,313.60固定资产净值5,358,993.42全部者权益累计298,412.27资产累计30,868,536.92负债及全部者权益累计30,868,536.92 由上表看出,截至6月30日,SW国际资产负债表中,(1) 应收账款：余额1271万元,占资产总额百分比为41%,其中：集团企业内部应收账款为722万元、外部用户余额为549万元；(2) 预付账款：余额669万元,金额较大用户为：上海新兴52万元、深圳市泰成实业企业25万元、东方经贸51万元、顺德永安丝印厂22万元、省第七建设13万元、迈新(深圳)372万元。预付帐款占资产总额百分比为22%,系因终年以来,集团企业内部发票管理存在问题而造成缺乏发票无法入账产生；(3) 固定资产：原值997万元,其中：SW工艺中心667万元、汽车六辆累计149万元；净值536万元,占资产总额17%。(4) 应付账款：余额万元,占负债及全部者权益百分比为65%,其中：清远食品企业集团企业1719万元,系因企业缺乏发票而造成商品无法入库,故采取虚挂用户形式来加以处理。(5) 预收账款：余额505万元,占负债及全部者权益百分比为16%,系用户偿还SW印刷货款,误入SW国际产生。(6) 其它应付款：余额508万元,占负债及全部者权益百分比为16%,系SW国际银行贷款到期,无法支付,而由SW国际集团(香港)直接由香港汇款代付,故挂账应付香港SW款。(7)截至6月30日,SW国际账面累计亏损850万元,净资产为29万元。2SW印刷资产负债情况SW印刷资产负债表/6/30资产期末余额负债及全部者权益期末余额货币资金5,573,931.05应付账款31,121,245.83应收账款27,902,576.11其它应付款57,452.50减：坏账准备140,285.19应交税金916,709.51其它应收款2,100,490.87存货273,947.14负债累计32,095,407.84固定资产2,415,274.31实收资本2,830,000.00减：累计折旧1,841,097.82资本公积5,883.89固定资产净值574,176.49未分配利润1,517,478.05无形资产163,933.31全部者权益累计4,353,361.94资产累计36,448,769.78负债及全部者权益累计36,448,769.78由上表看出,截至6月30日,SW印刷资产负债表中,(1) 应收账款：余额2790万元,占资产总额百分比为77%,大部分为正常见户,其中贷方余额为应付SW国际款项误入SW印刷所致；由应付账款借方转入101万元。(2) 存货：余额27万元,占资产总额百分比为1%。(3) 固定资产：原值241万元,其中：汽车15.6万元、生产设备188万元、办公设备35.7万元)。净值57万元,占资产总额2%。(4) 应付账款：余额3112万元,占负债及全部者权益百分比为85%,其中：应付SW国际1029万元、A企业606万元、B企业653万元,(A、B为企业已入账但还未取得发票而无法确定具体用户)。(5) 截至6月30日,SW印刷账面累计盈利151万元,净资产为435万元。3KML资产负债情况KML资产负债表/6/30资产期末余额负债及全部者权益期末余额货币资金711,236.76预收账款1,266,272.25其它应收款232,666.00其它应交款186,236.00减：坏账准备68,265.26应交税金20,330.34存货161,342.59负债累计1,472,838.59预付账款812,772.12固定资产157,000.00实收资本500,000.00减：累计折旧9,420.00未分配利润75,114.62固定资产净值147,580.00全部者权益累计575,114.62递延资产41,201.00资产累计2,047,953.21负债及全部者权益累计2,047,953.21 由上表看出：截至6月30日,KML资产负债表中,(1) 其它应收款：余额23万元,占资产总额百分比为10%。(2) 存货：余额16万元,占资产总额百分比为7%。(3) 预付账款：余额81万元,占资产总额百分比为39%,基础为集团企业内部往来。(4) 固定资产：原值15.7万元(关键为办公设备),净值14.7万元,占资产总额7%。(5) 预收账款：余额126万元,占负债及全部者权益百分比为62%,基础为集团企业内部往来；(6) 截至6月30日,KML账面累计亏损850万元,净资产为29万元。(一) 关键纳税主体资产负债情况综合分析SW国际SW印刷KML往来款项金额大、时间长、产生原因经不起审查金额大、时间长、产生原因经不起审查集团内部往来存货百分比不大不大不大固定资产组成房屋、车辆、办公设备车辆、办公设备办公设备账外资产情况房屋、存货房屋、存货无利润情况大额亏损盈利盈利企业类型外商独资外商独资私营有限分支机构下设天津、上海两个分企业下设龙华分厂N/A风险评价极高高通常(四) 资产处理方法针对上述情况,提议分企业、分步骤对集团资产进行处理。1、对SW国际资产处理(1) 处理方法：提议对相关事项进行清理后直接注销,理由以下： 企业注册及办公场所为租赁,且和集团企业办公场所分离,注销对集团企业影响不大。 企业现在账面亏损严重,是注销极好理由。(2) 操作程序首先,处理企业现在所存在账外房产,处理方案有二：一是将经营性房产以对外投资方法,投入到新设置企业,一段时期后,将投资形成股权转让给相关股东；二是而将住宅类房产出售给自然人股东。(1) 注销上海、天津两个分企业,将其业务、资产转入新设置企业；(2) 清理企业往来帐,适时按法定程序注销企业。2、对SW印刷资产处理对SW印刷资产可采取以下方法处理：(1) 对未分配利润优异行分配；(2) 将龙华分厂整体转让给新设置企业；(3) 逐步缩减企业业务,同时对部分往来账项进行清理；(4) 对存货采取少进多销方法,控制税负率,逐步进行清理；(5) 对固定资产及无形资产适时采取清理、销售方法进行转移；(6)当业务量极少、各项资产、负债靠近于零时,注销企业。3、对KML资产处理因为KML资产不大、营业额也相对较小,总体风险不大,提议结合集团企业整体处理,对该企业进行账务清理,以规范经营。五、进口业务安排(一) 进口代理企业设置因为进口业务高风险性,提议在集团控制下,以相关股东名义设置一家专营进口业务外贸企业。设置外贸企业相关要求以下：1“区内进出口经营权”资格分类(1) 外贸流通经营权：在中国进出口企业资格证书“企业类型”一栏中注明为“外贸企业”,能够经营各类商品和技术进出口(包含代理其它企业产品进出口),但国家实施国营贸易和指定经营或严禁进出口商品及技术除外。这类经营权关键授予贸易型企业。(2) 生产企业自营进出口权：在中国进出口企业资格证书“企业类型”一栏中注明为“生产企业”,能够经营本企业自产产品出口业务和本企业所需原辅材料和生产设备及配件进口业务。这类经营权关键授予生产型企业。授权发证机关在核准或登记上述两类企业进出口经营范围时,不再单列贸易方法,企业能够按国家要求以多种贸易方法从事进出口业务。2“区内进出口经营权”资格核准条件申请核准“区内进出口经营权”企业必需同时含有以下条件：(1) 在深圳市依法工商注册并已办理税务登记内资独立法人企业;(2) 申请“区内外贸流通经营权”企业注册资金不低于300万元人民币,申请“区内生产企业自营进出口权”企业注册资金不低于200万元人民币,对于经市相关部门认定高科技企业或软件企业,其注册资金不低于100万元人民币;(3) 该企业法定代表人或责任人,在3年内未曾担任过被撤消对外贸易经营许可企业法定代表人或责任人(指在其担任法定代表人或责任人期间,企业违法违规被撤消对外贸易经营许可)。3“区内进出口经营权”资格申报程序(1)对已工商注册成立企业,可登录市外经贸局网站(),进入“进出口经营资格管理系统”后,再点击“进出口经营资格网上申请”,按要求填写申请表并发送。(2) 点击“进出口经营资格办理情况查询”,如审核已经过请携带以下材料到市外经贸局信息中心领取资格证书： 经法人签字并加盖企业公章进出口经营资格申请表； 申请进出口经营权汇报(内容包含：企业基础情况,企业规模,申请理由,前景描述等)；税务登记证(国税和地税)复印件；全国组织机构代码证书复印件；企业法人营业执照副本复印件； 企业法定代表人和自然人股东身份证复印件； 验资汇报复印件； 高新技术企业或软件企业,需提交科技主管部门或相关部门证书复印件.以上全部证书和资料均需带原件查对。对于拟工商注册成立新企业,如达成上述注册资金要求,可在办理营业执照同时直接向工商部门申请进出口业务