股份公司成本管理制度模板样本.doc
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1、股份企业成本管理制度第一章 总 则 为了规范本企业产品成本核实,加强成本管理及控制,依据中国会计法、企业会计准则、企业会计制度等相关要求,并结合本企业相关产品生产经营特点,特制订成本管理制度。 第二章 成本核实目标 加强成本核实,能够正确立即反应多种生产花费及生产费用实际支出,并实时对其进行监督控制。 加强成本核实,能够立即反应在产品、库存商品增减变动、结存情况,保护财产安全完整。 加强成本核实,正确立即计算在产品、库存商品单位成本及总成本,提供多种成本信息,以满足各项管理工作和经济决议需要。 加强成本核实,正确反应产品成本组成情况,提供降低产品成本路径。 第三章 成本会计科目核实内容 成本计
2、算体是以产品为中心。成本计算金额以元为单位,保留两位小数。 现在有三个生产部门:电能部、部、系统部。每个生产部门全部有自己特点。 电能部现在收入占全部收入80以上,主导产品是多用户表。电能部产品属于大量大批生产,采取具种法。 部产品比较稳定,十二个月收入快要100万元。部可采取分批法,依据产品定单生产。对部预生产采取具种法。 系统部属于一个特殊部门,包含产品研发和产品生产。应该对产品研发和产品生产分开核实。现在系统部正在研发冷热水表,前期研发费用计入管理费用研究开发费。 成本科目下设了两个一级科目“生产成本”和“制造费用”在这两个科目下分别设置了明细科目。现在生产成本下设了四个三级明细科目“生
3、产成本-基础生产成本-直接材料”、“生产成本-基础生产成本-直接人工”、“生产成本-基础生产成本-直接福利费”、“生产成本-基础生产成本-制造费用”。 3.1生产成本科目核实内容 生产成本-基础生产成本-直接材料:指产品生产过程中,形成产品多种原材料;本科目中材料,关键指直接发放到产品上多种材料。 生产成本-基础生产成本-直接人工:指直接参与产品生产工人工资、绩效工资、多种补助及津贴。 生产成本-基础生产成本-直接福利费:指是按参与产品生产工人百分比提取职员福利费。 生产成本-基础生产成本-制造费用:指是从当月制造费用科目余额中转入成本。 3.2制造费用明细科目核实内容 制造费用办公费:指是生
4、产车间耗用文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。 制造费用差旅费:指是车间职员因公出差而发生差旅费用。 制造费用运输费:指是铁路托运,不能进入原材料成本运杂费。 制造费用修理费:指是修理生产使用固定资产费用,包含大修理和常常修理费用,和各项低值易耗品修理费用。 制造费用工资:指是生产车间管理人员工资和绩效工资。 制造费用福利费:指是按生产车间管理人员工资、绩效工资提取一定百分比职员福利费。 制造费用会议费:指是生产车间管理人员参与会议费用。 制造费用劳保费:指是生产车间发生多种劳动保护费用。指是工作服、工作鞋和包含不组成固定资产安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用具支出费用。 制造费用低
5、值易耗品摊销:指是指生产车间所使用低值易耗品摊销费。包含家俱备品、计量工具、小型工具等费用。 制造费用通讯费:指是生产车间电话费、所内通讯费、生产车间管理人员每个月手机话费。 制造费用折旧费:指是和生产相关固定资产按要求提取折旧费用。 制造费用水电费:指是生产车间因为消耗水电(日常见水、照明用电)而支付费用。 制造费用停工费:指是生产车间或某个班组在停工期间发生各项费用,包含停工期间发生原材料费用、工资及福利费和制造费用。假如停工期间不满一个工作日,通常不计算停工损失。 制造费用其它:指是产品生产过程中发生,但未包含在上述各项中其它制造费用,如劳务费。 因为原出库单没有生产计划号,维修号和协议
6、号,要增加三个字段生产计划号,维修号和协议号,方便以后备查,为材料成本归集做好基础工作。 第四章 建立健全,制订、修订各项定额资料 产品各项消耗定额,既是编制成本计划、分析和考评成本水平依据,也是审核和控制成本标准;而且在计算产品成本时,要用产品原材料消耗定额和工时定额作为分配实际费用标准。所以,为了加强生产管理和成本管理各单位必需建立和健全定额管理制度,通常能够制订定额多种消耗,全部应该制订优异、合理、切实可行消耗定额,并伴随生产技术科技发展、技术进步、劳动生产率提升,不停修订消耗定额,以充足发挥其应有作用。 产品各项定额制订好坏,需要各部门亲密配合。 首先要明确生产工艺步骤,生产工艺步骤由
7、生产质量部、技术部共同制订。 生产工艺步骤要求了对应消耗定额,并以此作为标准成本基础,领料依据定额发料,额外发料应经总经理同意。 生产车间负责制订生产定额,提供工时利用率,确保完成产量、品种等计划指标,努力争取缩短生产周期,降低在产品资金占用。 技术部门负责制订物资消耗定额,从产品设计和工艺技术上确保产品质量优、成本低、适销对路,降低原材料等多种物资消耗,节省工时,讲究经济效益。 生产质量部门负责全方面质量管理,编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投,组织均衡生产,提升优级品率,降低部合格产品和废品损失。每个月生产质量部制作生产进程汇报,包含计划完成情况,重大问题应汇报管理层。 供给部
8、负责制订计划单价,控制外部加工费用,合理组织物资采购,节省物资采购和保管费用,做好材料暂估。 综合办负责制订劳动力合理组织,制订劳动定额,综合办和生产部门配合,提升工时利用率和劳动生产率,控制工资、福利支出,节省劳动保护费用开支。 财务部负责把上述定额汇总,制订企业多种产品定额。每个月依据生产质量管理部上报生产进程汇报,看生产资金占用情况。 第五章 建立健全材料计量、收发、领退和盘点制度 存货占流动资产快要50,怎样管理存货,预防存货丢失,加强内部控制,提升存货周转速度,提升流动资产变现能力。提到企业日程中。 5.1材料领料程序 领发材料,要有严格手续和制度。有消耗定额,按定额发料,没有消耗定
9、额,根据合理需用量发料,预防材料乱领乱用,造成积压浪费。 正常领料:(1)由领料部门填制材料出库单一式三份:一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称(名称要统一)、规格型号、单位、数量。 (2)仓库保管员依据出库单直接将材料发放到产品类别上,并登记金蝶仓存管理领料发货生产领料-录入。以此作为材料成本归集依据之一;在月底财务结原材料账套前,仓库应查对好收发料和材料明细账,务必使账单一致; (3)各车间办事人员设置账簿,在账上按产品名称登记领用材料,在每个月25日上报财务部。 (4)财务部结转原材料帐套,财务部每七天打出一次材料
10、出库单,方便各部门领料查对。依据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。财务上记入“生产成本-基础生产成本-直接材料”。 非正常领料:(1)生产中设计修改:假如设计修改系新增材料,其材料成本核实和归集同正常领料;假如是更换材料,更换前领料做退库处理,办理退库单,更换后材料成本核实和归集同正常领料。记入“生产成本-基础生产成本-直接材料”。 (2)生产中质量事故(生产操作或原材料缺点)发觉需要补领料,必需持生产副总或生产管理质量管理部门签字单子到仓库领料,仓库在领料单上标明发料名称和原因,方便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。其材料成本核实和归集同正常领料。财务上记入“生产成本-基础生
11、产成本直接材料”。 (3)维修领料,售后服务领料,应在材料出库单上标明维修号、维修产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量,其材料成本核实归集同正常领料。产品维修领料记入“生产成本-基础生产成本直接材料”,产品售后服务领料记入“营业费用-售后服务费”其它领料:(1)材料出售,同正常领料手续,财务上记入“其它业务支出”。 (2)产品研发,应在材料出库单标明科研计划号,同正常领料手续。财务上记入“管理费用-研究开发费”。 (3)材料借用,应由借用人填制出库单一式三份,一份自己留存,一份送交仓存,一份送交财务部。材料借用应立即归还。未归还,应于每个月末书面文件说明原因。 5.2材料退库 对于每个
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