企业司库管理体系建设面临的问题及对策.pdf

68业界SHIPPING企业司库管理体系建设面临的问题及对策 苏维波栏目责编：李英编 者 按实施企业司库管理体系建设，符合国家推行数字化战略的发展方向，也是落实国资委2022年1号文加强资金管理的必要举措，对于全面提升企业资金管理水平，增强财务风险管控能力，具有重要意义。本文通过分析国内企业在司库管理方面存在的共性问题，提出司库管理体系建设的若干对策，供相关人士参考。对业务的支撑与价值创造，是对资金和信息等资源的集中管控与运营优化。当前司库管理存在的问题伴随着中国经济的蓬勃发展，我国企业司库管理实践已从亦步亦趋学习西方模式转变为探索建立更加符合中国国情的司库管理体系，并涌现出很多成功案例。但总体而言，我国企业在司库建设中仍面临一些亟待解决的问题。结合相关文献和企业实务梳理总结如下：（一）账户集中程度较低企业集团往往有很多的管理级次和众多的分公司、子公司，账户的开立通常涉及境内外银行、财务公司、证券公司等各根据国资委 关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见（简称国资委2022年1号文）的定义，司库体系是企业集团依托财务公司、资金中心等管理平台,运用现代网络信息技术,以资金集中和信息集中为重点,以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标,以服务战略、支撑业务、创造价值为导向,对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。具体而言，现代司库管理作为企业资金管理的高级形式，是以账户管理为基础催生的资金集中、资金预算、债务融资、资金结算、票据管理、应收账款管理、融资担保、境外资金、供应链金融，以及更广泛意义上的战略决策支持。由此可见，凡是用金融模式解决财务问题的管理模式均可纳入广义司库管理的范畴。与传统的资金管理相比，司库管理更具有战略导向，更强调69Maritime China|中国远洋海运微博： 微信：中国远洋海运e刊 信箱：类金融机构。由于历史原因、股东原因、资金管制要求或出于归集成本、可操作性考虑，集团在实施账户归集时，很难将全部账户整合到集团指定的合作银行范围内。对于游离在外的账户，即便可以通过RPA或者手工归集的方式实现账户的可视性，但却很难保证时效性和准确性，因而增加了管控的难度。账户集中度低，归集难度就会加大，进而降低了资金使用效率，增加了资金使用成本，不利于集团总部有效监控全系统的资金流水和存量情况，将阻碍企业全球化司库体系的搭建。（二）资金调度不够流畅资金调度不流畅的根源，在于资金管理权限划分不明确和司库专业人才相对缺乏。在各大企业的司库体系建设实践中，经营类资金的调度权限一般授权给经营实体，各成员单位有足够的自主权。对于投资类、融资类的资金收支，各所属单位资金或决策权归集在总部，由总部统一调配，但是在实际使用过程中，或因为预算控制僵化、审批权限划分不明确、审批流程复杂冗长或者系统衔接等原因，导致资金不能及时到位，影响了成员单位业务的开展。同时，司库管理体系的正常运转对于人员素质要求较高，除对资金管理政策足够熟悉外，还要求具备扎实的金融知识和系统操作技能，否则会影响业务的开展。（三）资金计划编制流于形式资金计划编制是搭建司库体系框架的重要一环，也是有效使用资金，降低资金使用成本和提升资金投资回报率的基础。但在实务中，有些编制单位或对计划不够重视，或因编制成本高、收付款难以预测等客观原因，致使编出的资金计划出现脱离实际的情况。另外，还有一些企业集团司库管理部门对于成员单位上报的资金计划缺乏监督和考核，难以实现充分利用资金计划指导资金安排的目标。（四）资金风险防范基础薄弱资金管理制度和决策流程是司库管理框架的基础设施，对于企业资金风险防控至关重要，但部分企业相关制度和流程并不健全，针对新的业务场景也没有决策机制和应急措施，导致成员单位在决策时无所适从，甚至故意钻管理漏洞，进而增加了资金管理风险。若业务部门与司库管理部门之间的分工不明确，信息共享不充分，同样也会增加资金管理的风险。（五）司库管理系统不够完善很多企业的司库管理系统仅包含基本的资金收付功能，仅将账户管理、资金结算、审批流程等作为建设重点，功能相对比较基础。而资金预算、投资决策、融资管理、价值管理等功能的欠缺，会导致司库管理系统不能为财务管理和决策支持提供必要的信息。与此同时，司库管理系统若缺乏与外围系统的对接，产生的信息将无法实现有效的交互，使之成为新的数据孤岛；而在数据安全方面，系统若缺乏有效的预警机制和备份机制，易导致企业商业机密泄露。司库管理体系建设的若干对策司库管理体系的建设会受到所在行业性质、行业发展阶段、投资者性质、企业面临风险的性质与规模、公司规模与复杂程度、母子公司所在国家、公司的信用实力、企业历史、文化和组织结构、企业发展的生命周期与阶段、财务主管的经验与素质等多种因素的影响。基于此，企业司库管理体系建设应重点考虑如下四个方面的融合：（一）基于财务会计与管理会计融合的理念建设司库体系财务会计和管理会计是会计领域的两个重要分支，前者重点在于会计信息的记录与披露，后者着眼于会计信息的分析应用和为决策提供支持。从广义上讲，司库管理属于管理会计的一部分，与财务会计也有着千丝万缕的关系，这主要体现在两个方面：首先，资金流水数据是形成会计凭证、会计报表的重要来源，需重点关注其准确性和交易实质；其次，对于财务会计报表中诸如营运资金、带息负债率、经营活动现金流等指标的与传统的资金管理相比，司库管理更具有战略导向，更强调对业务的支撑与价值创造，是对资金和信息等资源的集中管控与运营优化。账户集中度低，归集难度就会加大，进而降低了资金使用效率，增加了资金使用成本，不利于集团总部有效监控全系统的资金流水和存量情况，将阻碍企业全球化司库体系的搭建。70业界SHIPPING分析，为企业投资、筹资活动提供了依据。在司库体系建设之初，就应考虑如何从业务源头开始，通过借助资金计划、资金结算等功能将与会计核算、报表编制相关的信息完整、准确地传递给财务会计，为财务分析提供足够的基础数据和维度。同时，财务分析结论尤其是相关指标的计算，是总部监督下属单位的重要依据，以此指导企业有效做出资金管理决策。（二）基于业财深度融合的理念建设司库体系司库体系的重点在于企业资金的管理，而资金管理的最终目的是增强企业资金流的“造血”能力与资金存量的“挤血”能力。这两大能力本质上来源于企业商业模式的创新和业务流程的重新规划。商业模式的创新需要企业将金融市场的变化、产品市场的需求变化以及消费者行为的变化有机结合起来，精准预测企业经营发展需求，加强资金统筹以及风险管理水平，进而增强企业资本的增值能力。业务流程的重新梳理则需要企业剖析经营活动、投资活动以及融资活动的各个环节，找出造成资金浪费和资本成本过高的薄弱点进行优化更新，实现企业的降本增效。因此，司库体系的建设应紧贴业务发展需求，成为支持业务发展的催化剂而非拦路虎。（三）基于内外部系统数据融合的理念建设司库体系在“大智移云”等数字技术蓬勃发展的大背景下，司库管理体系建设成为企业财务管理数字化转型升级的重要切入点和突破口。数字化转型不仅要考虑企业内部价值链各部门之间的信息传递共享，更要考虑与外部供应商、客户、政府部门甚至竞争者等产业链利益相关者之间的数据交换，真正实现物流、资金流和信息流从源头到产出的全流程贯通。从数据集成的角度而言，司库体系建设中应重点关注与企业现有ERP系统（包括会计核算系统、商务系统、采购系统、仓库管理等）和企业外部系统（包括银行、票交所、税务局、证券公司等系统）的集成。在此基础上，还可以进一步探索与供应商、客户共享数据的方式，甚至共建信息系统的可能性，从而实现从库存数据、订单数据、交易数据到资金流数据的互联互通，形成企业信息链的闭环，发挥数据资产的最大价值。（四）基于体系建设与组织变革融合的理念建设司库体系根据企业发展历史、产权结构以及资金管理目标的不同，目前比较流行的两种司库管理模式分别是设立结算管理中心和财务公司。而国内企业集团司库根据是否设立财务公司又可分为两种模式：一是未设立财务公司的企业集团，集团总部履行司库管理与运营职能，并将司库金融服务直接委托给外部金融机构；二是向监管机构申请建立企业级财务公司，由财务公司代替集团总部履行司库管理职能并同时提供司库金融服务，也称作“财务公司型司库”，或者财务公司仅履行司库金融服务职能，称作“集团型司库”。两种模式在运营模式和考核机制方面均存在较大差异，企业应结合自身文化和组织形式进行管理创新和组织变革，将司库体系有机地融入到组织结构中去，并以组织结构的创新促进司库管理体系的建设。结语随着中国经济的飞速发展和数字经济时代的演进，企业司库管理体系建设的理论和实践会越来越丰富，司库管理体系在资金管理、资本运营、风险控制、价值创造、决策支持企业战略落地等方面也将发挥越来越重要的作用，从而引领财务工作者加速数字化转型，从传统的核算职能转向价值创造，从幕后走到台前，充分融入企业发展的全流程，成为企业战略决策的坚定支持者。（作者单位：中远海运集团财务服务中心）在司库体系建设之初，就应考虑如何从业务源头开始，通过借助资金计划、资金结算等功能将与会计核算、报表编制相关的信息完整、准确地传递给财务会计，为财务分析提供足够的基础数据和维度。数字化转型不仅要考虑企业内部价值链各部门之间的信息传递共享，更要考虑与外部供应商、客户、政府部门甚至竞争者等产业链利益相关者之间的数据交换，真正实现物流、资金流和信息流从源头到产出的全流程贯通。来稿信箱：