吉林省国库会计数据集中系统业务操作规程实施细则试行模板.doc

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吉林省国库会计数据集中系统
业务操作规程实施细则（试行）

为规范吉林省国库会计数据集中系统（以下简称TCBS）业务处理，确保国库会计核实工作正常有序地进行，依据《国库会计管理要求》、《国库会计数据集中系统业务处理措施（试行）》、《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》等相关要求，结合吉林省实际，制订本实施细则。

第一章 预算收入业务
第一节　通常预算收入业务
通常预算收入业务分为缴款书业务、收入清单业务和收入报表业务。
一、通常预算收入收纳和入库
　　（一）通常预算收入收纳
　　核实主体收到国库经收处收入款项、商业银行代理国库上划预算收入款项及日报表，审核无误，手工录入或导入TCBS；经过TIPS收纳电子缴款书信息，资金和信息勾对一致后，自动分发至TCBS进行账务处理。对于明细信息和资金不符，由会计主管授权重新进行资金勾对，并重新分发进行账务处理。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　或国库部门同城票据交换
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户
核实主体收到商业银行经过支付系统或同城票据提入国库待缴库税款后，系统自动记入“待缴库税款专户”或“国库待结算款项-暂收户”，会计分录为：
借：国库内部往来-和中心往来
或国库部门同城票据交换
贷：国库待结算款项-ＸＸ库待缴库税款专户
或国库待结算款项-暂收户
如系统自动记入“暂收户”,在表内账务处理时将待缴库税款转入“待缴库税款专户”，会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
贷：国库待结算款项-待缴库税款专户
　　（二）通常预算收入入库
　　1.多级财政库款账户在同一核实主体，按不一样财政库款账户分别转账，会计分录为：
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：地方财政库款
2.财政库款账户不在同一核实主体，会计分录为：
借：国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：地方财政库款
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户（按相关收款国库分别转账）
　　　贷：国库内部往来-和中心往来
　 收款国库核实主体会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：地方财政库款等
3、待缴库税款入库
核实主体依据税务部门开具预算收入缴款书，经查对后办理入库，会计分录为：
借：国库待结算款项-XX库待缴库税款专户
贷：地方财政库款
或国库内部往来-和中心往来
（三）通常预算收入挂账解挂处理
对已收纳，但因预算级次不清等原所以无法入库，核实主体作挂账处理，挂账账户统一使用系统给定“国库待结算款项－暂收户”。会计分录为：
借：国库部门同城票据交换（或国库内部往来－和中心往来）
贷：国库待结算款项－暂收户
对于提入资金处理成功后审核发觉，会计分录为：
借：国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：国库待结算款项-暂收户
查明原因后办理转账或退回，进行解挂操作，解挂需手工填制转账凭证，经会计主管审批签字后办理。会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
贷：国库部门同城票据交换
或国库内部往来-和中心往来
二、收到代理国库上划国库资金处理
　　（一）收到商业银行代理国库上划预算收入款项及日报表，审核无误后，办理转账，会计分录同本节“通常预算收入收纳”，入库会计分录同本节“通常预算收入入库”。
（二）收到商业银行代理国库上划预算收入日报信息文件、资金后进行审核，发觉有误，按退回业务处理，并通知代理国库立即查明原因。确定无误，办理转账。会计分录同上。
三、计息业务处理
　　国库部门于结息以后第一个工作日打印计息清单一式两份，加盖国家金库章及个人名章后交会计营业部门，会计营业部门将计息款项经过支付系统往来划转至国库部门。国库部门收到计息款项后，打印国库内部往来专用凭证一式两联，一联连同会计营业部门返回计息清单作计息账务处理依据，一联作为回单交同级财政部门。会计分录：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　或国库部门同城票据交换
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　办理入库账务处理，会计分录为：
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　　　贷：地方财政库款
　 四、预算外等其它收入处理比照通常预算收入业务办理。

第二节 调拨收入业务
TCBS调拨收入业务包含系统内调拨收入和系统外调拨收入业务。
一、 系统内调拨收入业务
（一）系统内同一核实主体内调拨
　　收到调拨凭证，审核无误后，办理转账，会计分录为：
　　借：地方财政库款-库款户（支出账户）
　　　　贷：地方财政库款-库款户（收入账户）
　　（二）系统内不一样核实主体间调拨
　　收到其它核实主体划来调拨收入款项后，打印国库内部往来专用凭证，一联作转账依据，一联作为回单交财政部门，审核无误后，办理转账。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　　　贷：地方财政库款等
　　二、系统外调拨收入业务
收到系统外调拨收入款项，依据同城提回原始凭证或打印国库内部往来专用凭证，一联作转账依据，一联作为回单交财政部门，审核无误后，办理转账。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　或国库部门同城票据交换
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　　　贷：地方财政库款等

第二章 支出业务
第一节　实拨资金
收到财政部门送达预算拨款凭证电子信息或纸制凭证后，审核无误，在同级地方财政库存余额内办理拨款手续。包含国库部门截留纸制凭证，拨款凭证第一、二、三联一同附在用户签退查对单以后。会计分录为：
　　借：地方财政库款
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　 或国库部门同城票据交换

第二节　国库集中支付业务
吉林省国库集中支付业务关键由商业银行代理，国库部门和代理银行资金清算经过支付系统划转，如有国库部门直接办理集中支付业务可参考总行《国库会计数据集中系统业务操作规程（试行）》实施。
核实主体依据财政部门提供“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政授权支付汇总清算额度通知单”，审核无误后，办理转账。
核实主体操作员收到代理银行申请划款凭证和申请划款汇总清单信息，审核无误，在支付清算额度和同级地方财政库存余额内办理资金清算，会计分录为：
　　借：地方财政库款
　　　　贷：国库内部往来-和中心往来
　 在财政部门未和人民银行联网情况下，国库集中支付业务处理采取TCBS处理（手工录入额度信息）和TCBS（实拨资金）和原TBS（控制额度）结合处理两种方法。
（一）国库集中支付业务量较少，可直接利用TCBS手工录入支付信息及支付额度，并进行手工对账。
（二）国库集中支付业务量较大，可利用原TBS控制支付额度，利用TCBS实拨资金，对账及额度控制由原TBS完成。

第三节　调拨支出
一、同一核实主体之间划转
　　收到财政部门提交预算拨款凭证，审核无误后办理转账，会计分录为：
　　借：地方财政库款（支出方）
　　　　贷：地方财政库款（收入方）
　　二、不一样核实主体之间划转
　　收到财政部门提交拨款凭证，审核无误后办理转账。会计分录为：
借：地方财政库款
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　 三、人民银行提交商业银行调拨支出
收到财政部门提交拨款凭证，审核无误后办理转账。账务处理同实拨资金支出。

第四节　支出退回
一、实拨资金退回处理
　　核实主体收到退回预算支拨款项时，会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　或国库部门同城票据交换
　　 贷：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　（一）属于国库本身原因发生退回业务，手工填制转账凭证，经会计主管审批后，重新划出。会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　　　　　或国库部门同城票据交换
　　（二）属于财政部门凭证填写错误退回业务，会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：地方财政库款等
重新拨款时，按正常支拨业务处理。
　 二、商业银行代理国库集中支付业务退回处理
商业银行代理国库集中支付业务退回是指财政（含预算单位）、国库、银行等部门因为办理直接（授权）支付业务过程中出现错误造成已清算成功直接（授权）支付资金退回国库业务。依据差错主体分为财政错误和国库错误，处理财政错误时将退回直接（授权）支付资金作入库处理，同时恢复原预算单位额度。处理国库错误时将退回直接（授权）支付信息修改后，由会计主管授权后，将资金重新提出。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　　　贷：国库内部往来-和中心往来

第三章 预算收入退付业务
第一节　预算收入退付
收到财政或征收机关提交预算收入退还书电子信息或纸质凭证和相关审批文件、资料后进行审核，审核无误导入或录入TCBS。
　　只包含本核实主体，按不一样财政库款账户分别转账，会计分录为：
借：地方财政库款
贷：国库待报解款项---国库待报解款项户
　　包含不一样核实主体，退付核实主体会计分录为：
借：国库内部往来---和中心往来
　　　　贷：国库待报解款项---国库待报解款项户
　　划出资金时会计分录为:
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　　　　　或国库部门同城票据交换

第二节　预算收入退付退回
一、 收到退回预算收入退付款项，原退付核实主体会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　或国库部门同城票据交换
　　　　贷：国库待结算款项-暂收户
　　二、预算收入退付款项退回处理
　　（一）属于核实主体本身原因发生退回业务，经会计主管审批后，重新经过支付系统或国库部门同城票据交换划出。会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　　　　　或国库部门同城票据交换
　　（二）属于退付凭证填写错误等原因造成退回，会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　 贷：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　后续账务处理同通常预算收入会计分录。
　　重新退付时，按正常退库处理。
（三）属于出口退税补税业务，会计分录同通常预算收入收纳、入库业务。

第四章 更正业务
一、通常预算收入更正
通常预算收入更正关键是国库对在办理通常预算收入入库过程中产生串科目、串级次、串库等差错或因财政体制发生变更而进行更正处理。依据更正通知书，对原列事项进行审核确定后，办理更正业务。
（一）核实主体内更正
　　更正原列事项，会计分录参考预算收入退付业务。
　　更正现列事项，会计分录参考通常预算收入业务。
　　（二）TCBS内核实主体间更正
核实主体间办理更正业务，原列核实主体会计分录参考预算收入退付业务处理，现列核实主体收到后同通常预算收入处理。
　　（三）包含TCBS外更正
　　核实主体办理TCBS外更正业务时，会计分录同预算收入退付业务处理。
　　二、调拨收入更正
核实主体在办理调拨收入业务过程中产生串科目差错后，填制更正通知书，原列反应错误预算科目，现列反应正确预算科目，经会计主管审批后，进行账务处理。
若发生串账户差错，应同时按银行会计制度相关要求进行错账冲正业务处理。
　　三、预算收入退库更正
预算收入退库更正业务是指对在办理预算收入退库过程中产生串科目、串级次、串国库、串征收机关、串退库原因等差错进行更正处理。依据更正通知书，对原列事项进行审核确定后，办理更正业务。
更正原列事项，会计分录参考通常预算收入业务。
　　更正现列事项，会计分录参考预算收入退付业务。
　　四、预算支出更正
核实主体在办理预算支出业务过程中产生串支出科目差错和串账户差错，应按银行会计制度相关要求进行更正和错账冲正业务处理（其中串支出科目差错使用更正通知书）。
　　五、“免、抵”税调库业务
依据征收机关提供“免、抵”税调库通知和相关文件资料，审核无误后，办理调库手续。　　
调增时，业务处理参考通常预算收入业务，调减时，业务处理参考预算收入退付业务。　　

第五章 国家债券兑付核实
一、人民银行办理国债收款单兑付业务
持券人到人民银行办理国债收款单兑付业务时，核实主体应审查持券人身份证原件及复印件，并留存复印件，查对收款单收据联和存根联。属单位购置，应审查单位介绍信（注明收款单位账号、开户行）及资金所属关系证实材料；属个人购置，应审查持券人身份证原件及复印件、收款人账号、开户行并留存身份证复印件。核实主体依据单位介绍信、身份证复印件、收款单存根联手工编制表外科目凭证；依据收款单收据联、资金所属关系证实材料、收款单可兑付通知书、兑付清单手工编制转账凭证，进行账务处理。
会计分录为：
　　付：有价证券及收款单
　　借：兑付国家债券本息款
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　　　　　或国库部门同城票据交换
上划会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：兑付国家债券本息款
　　二、人民银行直接办理无记名国债兑付业务
核实主体依据“无记名国债兑付清单”及相关资料，审核无误后，手工编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理。会计分录为：
　　收：已兑付国家债券
　　借：兑付国家债券本息款
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　　　　　或国库部门同城票据交换
上划会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：兑付国家债券本息款
三、无记名国债兑付差错业务处理
（一）核实主体收到因国库人员操作错误或债券持有些人收款人账号错误等原因被商业银行退回无记名国债兑付款项，依据退回支付报文编制转账凭证，经会计主管审批后作暂收处理。会计分录为：
借：国库内部往来-和中心往来
贷：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
经会计主管审批后办理重新划出时，会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：国库内部往来-和中心往来
（二）无记名国债兑付业务冲正处理
各核实主体直接办理无记名国债兑付业务处理成功后，发生错误，需要办理冲正业务。冲正业务包含表外冲正和国债资金冲正。
（三）无记名国债账实不符处理
在账务查对中，如发觉账实不符，应立即查明原因，据实进行账务调整。如发生贷记业务，须向上级国库部门报送文字说明。会计分录为：
借：国库内部往来－和中心往来
贷：兑付国家债券本息款项
上划会计分录：
借：兑付国家债券本息款项
贷：国库内部往来－和中心往来
四、商业银行上划无记名国债兑付账务处理
　　核实主体依据发行部门确定入库已兑付国家债券上缴清单和商业银行兑付无记名国债本息款项上划汇报表，审核无误后，编制表外科目凭证和转账凭证，进行账务处理。
会计分录同人民银行直接办理无记名国债兑付。

第六章 对外汇划清算业务
国库资金对外汇划清算方法包含大额支付往来、小额支付往来、国库部门同城票据交换、行库往来。　　

第一节　大额支付往来
各核实主体和TCBS外可截留纸质凭证贷记支付业务标准上经过中心使用大额支付往来办理。
　　一、提议业务处理
　　核实主体提议大额支付业务包含：库款支拨、清算集中支付资金款项、预算收入退付、国库部门同城票据交换借差净额清算等。
　　依据原始凭证，向支付系统发送支付报文，收到支付系统成功回执后进行账务处理。会计分录为：
　　借：地方财政库款等
　　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　 二、接收业务处理
　　核实主体接收大额支付业务包含：商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项、国库部门同城票据交换贷差净额清算、商业银行提议支付清算业务、调拨款项、国库存款利息等。
　　收到大额支付信息时，根据报文类型和收款账号逐笔确定，分别贷记“国库待报解款项户”、“国库部门同城票据交换”、“国库待结算款项-暂收户”等，打印国库内部往来专用凭证。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　当日在“国库待结算款项-暂收户”过渡款项无法处理，打印国库内部往来专用凭证，一联作为当日暂收记账依据，另一联专夹保管作为次日转账依据。次日转账时会计分录为:
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　三、退回处理
　　（一）提议行申请退回
1、核实主体作为提议行，要求退回已发出大额支付业务时，按要求格式向支付系统发送退回申请报文，收到接收行发送同意或拒绝退回应答信息后，拒绝退回不再进行处理；同意退回，待收到接收行发来退汇支付报文后，进行账务处理。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：地方财政库款等
2、核实主体作为接收行，收到提议行发来退回申请报文后，检验原支付信息是否已贷记收款人账户：已贷记收款人账户，向提议行发送拒绝退回应答信息；还未贷记收款人账户，经过“国库待结算款项-暂收户”或“国库待报解款项-国库待报解款项户”，经会计主管审批后，依据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，并向提议行发送同意退回应答信息。会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　（二）接收行主动退回
　　1、核实主体作为接收行，主动退回大额支付业务时，经过“国库待结算款项-暂收户”，经会计主管审批后，依据原支付信息按正常程序使用退汇支付报文办理退汇，会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　2、核实主体作为提议行，收到接收行主动退回大额支付业务，系统自动进行挂账处理。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　 贷：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
如为原始票据要素错误，经会计主管审批后进行帐务处理。会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：地方财政库款等
如为国库人员录入错误，经会计主管审批后，录入正确信息重新发送支付报文。会计分录为：
借：国库待结算款项-暂收户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：国库内部往来-和中心往来
　　三、查询查复处理
　　（一）核实主体提议查询处理
核实主体作为查询行，对提议和接收大额支付业务如有疑问需要查询，按支付系统要求报文格式制作查询书，经会计主管审批后向查复行发送相关查询信息，业务操作员在打印查询书上加盖个人名章。
核实主体收到查复信息后，打印查复书，对接收业务当日未收到查复信息，作挂账处理；待收到查复信息后，作对应处理。
　　（二）核实主体接收查询处理
核实主体作为查复行，收到查询信息后，打印查询书，业务操作员依据查询书内容，查明情况和原因，在当日营业时间内（最迟不得超出次日早晨），按支付系统要求报文格式经会计主管审批后，制作查复书，向查询行发送查复信息。　　
(三)查询查复书处理：查复书附在原查询书后专夹保管：不包含账务处理打印一份专夹保管；包含账务处理，打印一式两份，一份专夹保管，一份附在相关原始凭证后。

第二节　小额支付往来
核实主体和TCBS外可截留纸质凭证借记业务经过小额支付往来办理；可截留纸质凭证贷记业务在特殊情况下或必需批量处理时，可经过小额支付往来办理。
　　一、提议业务处理
　　（一）借记业务
核实主体提议小额支付借记业务包含：划收预算收入款项，直接收理可截留支票等票据款项等。中心收到支付系统发往返执业务包后，转发各核实主体，核实主体依据回执业务包中成功业务金额贷记相关账户，办理转账。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　（二）贷记业务
核实主体提议小额支付贷记业务包含：财政拨款、财政直接支付、预算收入退付、划付商业银行兑付国债本息款项等。
　　核实主体依据原始凭证或相关电子支付凭证，根据业务种类制作一般贷记业务报文，将截留票据信息加载至附加数据域，生成一般贷记业务包发送支付系统，依据成功信息，进行账务处理。会计分录为：
　　借：地方财政库款等
　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　二、接收业务处理
　　（一）借记业务
　　核实主体接收小额支付借记业务包含：商业银行代理国库上划预算收入借记款项、商业银行上划兑付国债本息借记款项、清算集中支付资金款项等。
　　1、代理支库上划预算收入、兑付国债本息借记款项。核实主体收到小额借记业务包，审核有误，进行查询，并按查复情况作对应处理；审核无误，向支付系统发送同意付款回执业务包，中心收到轧差信息后，进行账务处理。会计分录为：
　　借：国库待报解款项-国库待报解款项户
　　　　贷：国库内部往来-和中心往来
　 2、划付清算集中支付资金款项。核实主体收到小额借记业务包，审核报文要素，审核有误，发出拒绝付款回执业务包或经查询后按查复情况作对应处理。审核无误，进行额度查对，查对有误，在要求时间内发送拒绝付款回执业务包；查对无误，在要求时间内发送同意付款回执业务包，依据成功信息进行账务处理。会计分录为：
　　借：地方财政库款等
　　　　贷：国库内部往来-和中心往来
　　（二）贷记业务
　　核实主体接收小额支付贷记业务包含：预算收入缴库、商业银行代理国库上划预算收入、兑付国家债券本息贷记款项、调拨款项等。
　　核实主体收到小额支付贷记业务包后，办理转账。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　三、撤销、退回和止付业务处理
　　（一）业务撤销
核实主体作为付款行，对已发送、未轧差贷记业务和借记业务回执需要撤销，应根据支付系统相关要求使用小额业务撤销申请报文发出撤销请求，收到回复小额业务撤销应答报文后进行账务处理。
对于实时业务超时，使用实时业务冲正报文撤销该笔实时业务。
　　（二）业务退回
　　核实主体能够退回批量包中单笔小额支付业务。
　1、申请退回。核实主体作为付款行，发觉已发送且已轧差一般贷记、一般借记业务回执需要退回，使用退回申请报文向支付系统提议退回申请，收到退汇业务包，办理转账。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待结算款项-暂收户
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　　贷：地方财政库款等
2、主动退回。核实主体作为收款行，收到一般贷记、一般借记业务回执、定时借记业务回执需要退回，依据原支付业务信息，制作贷记退汇业务报文，经会计主管审批后，生成贷记退汇业务包向付款行主动提议退回业务。会计分录为：
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　　贷：国库待结算款项-暂收户
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　　贷：国库内部往来-和中心往来
3、退回应答。核实主体作为收款行，在收到退回申请后，应依据原业务处理情况在要求时间内立即作出退回应答。对于已入账，拒绝退回；反之则能够退回。退回时依据原支付业务信息，经会计主管审批后，制作贷记业务退汇报文，生成贷记退汇业务包退回付款行，并进行对应账务处理。　　
（三）业务止付
1、提议止付业务。核实主体作为收款行，对于已发送且付款行还未返回回执一般借记、定时借记业务需要付款行停止付款，能够逐笔向付款行发出借记业务止付通知。核实主体能够申请止付批量包中单笔小额支付业务。提议止付业务时，使用借记业务止付申请报文申请止付。
2、收到止付业务。核实主体作为付款行，收到借记止付报文，应依据原业务处理状态，在要求时间内立即作出应答。对于已发出借记业务回执，拒绝止付；反之则能够止付，并使用借记业务止付应答报文发出止付应答。
　　四、查询查复处理
　　比照大额支付往来业务手续处理。

第三节 同城票据交换
核实主体在同城票据交换中心设置交换席位，拥有独立同城票据交换号，直接参与同城票据交换，办理同城票据提出、提入业务。核实主体标准上经过同城票据交换办理不可截留纸质凭证提出和提入，参与同城票据交换应该遵照“先付后收（先借后贷），收妥抵用，差额清算，国库不垫款”标准。
　　一、提出业务处理
　　核实主体经过同城票据交换提出业务关键包含：库款支拨、预算收入退库、预算外支出、兑付国家债券和提入票据退回等。
　　（一）提出借记业务会计分录为：
　　借：国库部门同城票据交换
　　　 贷：国库待结算款项-暂收户等
　　对于当日来不及提出借记业务，待次日提出后再作账务处理。
　　提出借记业务若隔场无退票，从暂收户转出作账务处理。会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　 贷：国库待结算款项-待缴库税款户等
　　若隔场退票，账务处理和提出借记业务时方向相反，会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　 贷：国库部门同城票据交换
　　（二）提出贷记业务会计分录为：
　　借：地方财政库款等
　　　 贷：国库部门同城票据交换
提出票据退回，在“国库待结算款项-暂收户”下挂账。“商业银行退票理由书”附在手工编制挂账凭证后。会计分录为：
借：国库部门同城票据交换
贷：国库待结算款项-国库待结算款项户
或国库待报解款项-国库待报解款项户
　　1、因操作员操作错误造成，在下一场清算前经会计主管审批后立即提出，解挂会计分录为：
　　借：国库待结算款项—暂收户
　　 贷：国库部门同城票据交换
　　2、因出票人填写错误退回，退回原付款账户。解挂会计分录为：
　　借：国库待结算款项—暂收户
贷：地方财政库款
　　（三）当日提出、次日清算业务，当日经过同城票据交换账户处理，次日清算后余额为零。
　　二、提入业务处理
　　同城票据交换提入业务关键包含：预算收入和国债发行收入收纳、预算外收入收纳、兑付国家债券本息款项、提出票据退回和其它提入款项等。
　　（一）提入借记业务会计分录为：
　　借：兑付国家债券本息款项等
　　　 贷：国库部门同城票据交换
　　对于需退回票据，作暂付处理。会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂付户
　　　 贷：国库部门同城票据交换
　　在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联附在和之对应用户签退查对单后，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理，同时手工登记“同城票据交换退票登记簿”。
　　（二）提入贷记业务会计分录为：
　　借：国库部门同城票据交换
　　　 贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　对于需退回票据，在提入资金处理成功前审核发觉，直接作暂收处理。会计分录为：
　　借：国库部门同城票据交换
　　　 贷：国库待结算款项-暂收户
对于需退回票据，在提入资金处理成功后审核发觉，会计分录为：
借：国库待报解款项-国库待报解款项户
贷：国库待结算款项-暂收户
　 在下一场交换退回时，填制一式二联退票理由书，经会计主管审批后，一联附在和之对应用户签退查对单后，一联随所退票据提出，并作反方向提出处理。同时手工登记“同城票据交换退票登记簿”。会计分录为：
　　借：国库待结算款项-暂收户
　　　 贷：国库部门同城票据交换
　　三、轧差净额结转
　　同城票据交换净额按场次经过大额支付系统实时清算。核实主体同城票据交换贷差净额由人民银行会计营业部门经过大额支付系统向核实主体提议清算；核实主体同城票据交换借差净额由核实主体经过大额支付系统向人民银行会计营业部门提议清算。
　　（一）借差净额处理
　　核实主体依据同城票据交换部门提供清算差额凭据，经过大额支付系统向人民银行会计营业部门提议大额支付指令。会计分录为：
　　借：国库部门同城票据交换
　　　 贷：国库内部往来-和中心往来
　　（二）贷差净额处理
　　核实主体收到人民银行会计营业部门经过大额支付系统发来大额支付指令以后，系统自动进行账务处理。会计分录为，
　　借：国库内部往来-和中心往来
　　　 贷：国库部门同城票据交换
四、查对
核实主体对同城票据交换提出业务，应制作提出清单并逐笔查对原始凭证，确保清单内容和凭证一致。
退票业务，必需经会计主管审批后方可办理。
对同城票据交换提入业务，要认真查对提入清单和所附原始凭证是否相符，如有错误，应以提入清算金额为准办理退回。
五、差错处理
（一）交换所提供差额清算凭证和本部门查对有误，应以交换所提供清算凭证为准，差额经过国库待结算款项-暂收户核实，待查明原因后做对应转账处理。
（二）如有汇总表（清单）和所附票据金额不符，不符票据以对应汇总表（清单）上金额为准，转入国库待结算款项暂收户或暂付户，并做对应账务处理。
（三）对提入凭证不是本核实主体，或提入票据未按要求填制，应于下一场交换作退票处理，退回提出行。

第四节　行库往来
行库往来作为应急时和人民银行营业部门往来清算处理方法，须经同意后使用。
　　一、提议业务
　　核实主体依据原始凭证，填制一式二联行库往来专用凭证，一联加盖印章后，登记“会计资料交接登记簿”附相关凭证，交人民银行会计营业部门办理转账，一联作记账依据。会计分录为：
　　借：地方财政库款等
　　　 贷：行库往来
　　二、接收业务
　　核实主体依据人民银行会计营业部门转来一联行库往来专用凭证和相关附件，审核无误后，在“会计资料交接登记簿”上登记签收，并办理转账。会计分录为：
　　借：行库往来
　　　 贷：国库待报解款项-国库待报解款项户等
　　三、日终查对
核实主体应于发生行库往来业务日终后，和人民银行会计营业部门查对发生额、余额，并手工登记“行库往来对账登记簿”，查对后由双方经办员签章确定。

第七章 表外业务核实
　　一、 关键空白凭证核实
（一）调入、收回
　　核实主体调入、收回关键空白凭证时，查对单据和实物相符后清点入库，按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入TCBS进行控制。会计分录为：
　　收：关键空白凭证-XX凭证保管户
　 （二）调出、销毁
　　1、核实主体调出关键空白凭证时，应依据下级核实主体提交填明凭证种类、数量关键空白凭证领用单（加盖国家金库章）及介绍信（加盖单位公章），分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入TCBS，经会计主管审批后进行账务处理。会计分录为：
　　付：关键空白凭证-XX凭证保管户
　 2、本核实主体领用关键空白凭证时，登记关键空白凭证领用保管登记簿和关键空白凭证使用销号登记簿。会计分录为：
　　付：关键空白凭证-XX凭证保管户
　　　　收：关键空白凭证-XX凭证使用户
　 3、核实主体销毁关键空白凭证时，应依据关键空白凭证销毁清单按凭证种类分别填制表外科目凭证，注明起讫号码，并输入TCBS，同时销记关键空白凭证领用保管登记簿。会计分录为：
　　付：关键空白凭证-XX凭证保管户
　　（三）使用、作废
　　核实主体使用、作废关键空白凭证时，登记关键空白凭证使用销号登记簿。会计分录为：
　　付：关键空白凭证-XX凭证使用户
　　二、有价证券及收款单核实
（一）接收移入应兑未兑国债收款单时，记收入账。会计分录为：
　　收：有价证券及收款单
（二）发生兑付时，记付出账。会计分录为：
　　付：有价证券及收款单
　　三、已兑付国家债券核实
（一） 收券、入库时，记收入账。会计分录为：
收：已兑付国家债券
（二） 上缴、出库或销毁时，记付出账。会计分录为：
付：已兑付国家债券
关键空白凭证、有价单证及收款单调缴、销毁比照《会计基础制度》实施。

第八章 日终、月终、年底处理
第一节　日终处理
日终处理是中心在要求时点开启日切操作成功后，进行当日轧账、综合平衡、报表汇总和数据处理（数据下载、转储等）全过程。日切时，中心对未签退用户和核实主体强制签退。日切后，系统账务日期切换到次日，日切时点前排队待处理业务退回原始状态，由核实主体次日重新提议。
　　一、核实主体签退前，应检验未处理来账信息、接收大额查询报文情况，并查看日间账务余额表，关注国库部门同城票据交换、国库待报解款项、国库待结算款项等账户余额情况；查对表外账和登记簿是否相符；同时对日间处理业务按业务状态进行查对，如有不符，核实主体根据系统提醒进行后续处理。查对一致后，用户和核实主体进行签退。
　　二、核实主体每日登录TCBS后，应打印并归集整理上一日日终业务汇总查对单、记账凭证、用户签退查对单、余额表、日计表、支付系统往账清单、预算收支日报表等，并于每日早晨将上一日国库会计核实资料送达事后监督人员或事后监督部门；将预算收支日报表和回单等交财政、征收机关对账。
　　事后监督人员或事后监督部门根据相关要求对国库会计核实业务实施事后监督。
第二节 月终处理
　　一、月末日日终处理结束后，中心进行会计账务月度结转。
　　二、核实主体打印各科目总账、分户账、月计表、预算收支月报表、地方财政库款账户月度对账单。
　　三、每个月终了，核实主体应于次月3个工作日内将预算收支月报表、存款账户对账单或分户账等交财政、征收机关等部门进行对账。
　　财政、征收机关等部门于收到后3个工作日内查对签章、填写对账结果后返回对账回单。
　　四、当月全部国库会计核实业务结束后，核实主体归集整理相关国库会计资料，交国库事后监督。将月计表交同级会计部门。

第三节 年底决算
一、年底会计决算日，核实主体应在各资金清算系统结束前将应发出或提出往账业务全部处理完成，检验各过渡性科目标余额是否为零，如有余额，应立即查明原因。
　　二、年度终了，核实主体应打印业务情况汇报表送同级会计部门。对于“国库待结算款项”、“国库待报解款项”、“国库部门同城票据交换”科目有余额，应同时将各账户余额产生原因报上级国库部门。
　　三、整理期结束后，核实主体应打印预算收支年报表交财政、征收机关等部门进行对账。财政、征收机关等部门于收到后3个工作日内查对签章填写对账结果后，返回对账回单。
四、整理期结束后，核实主体应依据相关要求制作决算说明书等资料报上级国库。核实主体归集整理当年相关国库会计资料，交国库事后监督部门。
五、其它未尽事宜以年度决算文件为准。

第九章 国库会计资料审核和整理
第一节 手工编制国库会计凭证