建筑工程综合项目施工企业会计核算新规制度.docx

四川欣瑞利建设工程有限责任企业会计核实制度
总 则
为加强财务管理，依据国家相关法律、法规及财务制度，结合企业具体情况，制订本制度。
一、财务管理工作必需严格实施财经纪律，以提升经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，勤俭节省、精打细算、在企业经营中阻止浪费和一切无须要开支，降低生产成本，提升利润。
财务机构和会计人员 ：
二、企业设财务部，财务部经理帮助总经理管理好财务会计工作。
三、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和债权债务帐目标登记工作。
四、财会人员全部要认真实施岗位责任制，各司其职，相互配合，如实反应和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必需做到手续完备、内容真实、数字正确、帐目清楚、日清月结。
五、财务人员在办理会计事务中，必需坚持标准，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝实施，并立即向总经理汇报。
六、财会人员努力争取稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必需和接替人员办理交接手续。移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交、交接必需由相关领导监交。
会计核实标准及科目
七、企业严格实施《中国会计法》、《会计人员职权条例》、《会计人职员作规则》等法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项要求。
八、记帐方法采取借贷记帐法。记帐标准采取权责发生制，以人民币为记帐本位币。
九、一切会计凭证、帐簿、报表中多种文字统计用汉字记载，数目字用阿拉伯数字记载。
十、企业以单价元以上、使用年限十二个月以上资产为固定资产，分为五大类：
1、房屋及其它建筑物；
2、机器设备；
3、电子设备（如微机、复印机、传真机等）；
4、运输工具；
5、其它设备。
十一、各类固定资产折旧年限为：
1、房屋及建筑物 20年；
2、机器设备 ；
3、电子设备、运输工具3 年；
4、其它设备1 年。
固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用，不再计提折旧；提前报废固定资产要补提足折旧。
十二、购入固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为标准。需安装固定资产，还应包含安装费用。作为投资固定资产应以投资协议约定价格为原价。
十三、固定资产必需由财务部协议办公室每十二个月盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价，必需严格审查，按要求经同意后，于年度决算时处理完成。
资金、现金、费用管理
十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支管理，预防损失，杜绝浪费，良好利用，提升效益。
十五、银行帐户必需遵守银行要求开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
十六、银行帐户帐号必需保密，非因业务需要不准外泄。
十七、银行帐户印鉴使用实施分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托她人代管。
十八、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月和银行对帐单查对，未达收支，应作出调整逐笔调整平衡。
十九、依据已获同意签署协议付款，不得改变支付方法和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理同意，不准改变收款单位（人）。
二十、库存现金不得超出限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金帐面余款和实际库存额相符，银行存款余款和银行对帐单相符，现金、银行日志帐数额分别和现金、银行存款总帐数额相符。
二十一、因公出差、经总经理同意借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理同意，任何人不得借支公款。
二十二、严格现金收支管理，除通常零星日常支出外，其它投资、工程支出全部必需经过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。
二十三、领用空白支票必需注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。全部空白支票及作废支票均必需存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。
二十四、正常办公费用开支，必需有正式发票，印章齐全，经手人、部门责任人署名，经总经理同意后方可报销付款。
二十五、未经董事会同意，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。
二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备资金使用事项，全部有权且必 须拒绝办理。不然按违章论处并对该资金损失负连带赔偿责任。
办公用具、用具购置和管理
二十七、全部办公用具、用具购置统一由综合部造计划、报经领导同意后方可购置。
二十八、全部用具必需统一由综合部专员管理。办理登记领用手续。
二十九、个人领用办公用具、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必需办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。
其它事项
三十、根据要求，立即报送财务会计报表和其它财务资料。
三十一、主动参与建设资金筹措工作，经过筹集资金活动，尽可能使资金结构趋于合理，以期达成最优化。
三十二、配合企业业务部门对项目工程完工、财务决算进行监督管理。
三十三、自觉接收上级主管、财政、税务等部门检验指导，并按其要求不停完善制度、改善工作。
发票管理制度
第一条 为了加强和控制企业发票管理工作，确保企业正常生产经营，依据《中国税收征管条例》和《青羊区区发票管理暂行措施》，结合企业具体情况制订本措施。 第二条 建立发票购置、发放、使用、缴回专用登记簿。购置发票立即在登记簿上登记，已备查录。 第三条 对于已购入各类发票，应该加强管理、健全制度、专员负责、妥善保管。 第四条 严禁转借发票、严禁代开增值税专用发票、严禁私自拆本使用发票。丢失发票，必需立即向企业领导汇报情况，并由企业出面向税务机关登记立案。 第五条 开具发票时要按国家要求实事求是填开，发票各联以复写纸套写，内容摘要真实，数量相符，大小写金额相符，注明日期，必需加盖公章及填开人印章。 第六条凡作废发票要收齐全部联次加盖作废印章，并和存根一起妥善保留。 第七条 使用后发票要根据发生时间次序妥善保管。 第八条 企业财务经理应定时对各企业发票使用情况进行检验。 第九条 违反下列行为之一，由企业视其情节轻重，对责任个人进行对应处罚。 一、 不按本措施要求保管、使用发票，扣责任人10元。 二、 转借、转让、涂改发票和在填制发票时弄虚作假，扣责任人10元。 三、 丢失发票后未立即向企业领导汇报，扣责任人10元。 四、 未经同意，私自拆本使用，销毁发票，扣责任人10元。 五、 倒卖、代开、虚开增值税专用发票，已组成犯罪送交司法机关处理。
企业管理规章制度-财务
第一节总则
　　第1条为加强财务管理，依据国家相关法律、法规及财务制度，结合企业具体情况，制订本制度。
　　第2条财务管理工作必需在加强宏观控制和微观搞活基础上，严格实施财经纪律，以提升经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。
　　第3条财务管理工作要落实“勤俭办企业”方针，勤俭节省，精打细算，在企业经营中阻止铺张浪费和一切无须要开支，降低消耗，增加积累。
　　第4条企业及全资下属企业、企业（含51%股权全资、内联企业）财务工作，全部必需实施本制度。其它中外合资合作及内联企业参考本制度实施。
　　第二节财务机构和会计人员
　　第5条企业及下属独立核实企业、企业设置独立财务机构。非独立核实单位配置专职财务人员。
第6条企业设财务部。财务部设财务总监、财务经理。依据业务工作需要配置必需会计人员。
　　第7条总会计师帮助总经理管理好整个系统财务会计工作，对全系统财务会计工作负责。
　　总会计师关键职责以下：
　　1.实施企业章程和股东大会、董事会决议，主持编制并签署企业财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划方法，对实施中存在问题提出改善方法，指导各项财务活动，考评生产经营结果，对总经理负责并汇报工作；
　　2.审查企业基建、投资、贸易等发展项目及关键经济协议，对可行性汇报提出评定意见；
　　3.负责全系统资金融通调拔决议工作，经总经理或董事会签署后实施。
　　4.审核下属企业、企业投资和效益计算方案；
　　5.编制企业职员工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；
　　6.监督全系统财务管理和活动；
　　7.监督全系统财务部门和会计人员实施国家财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，阻止不符合财经法令、不讲经济效益、不实施计划和违反财经纪律事项；
　　8.对各级财务人员调动、任免、晋升、奖惩等提出提议、评定，总经理同意后实施；
　　9.负责搞好全系统财务人员培训工，断提升财会人员素质和业务水平；
　　10.签署下属企业、企业100万元以下贷款担保书。
　　第8条计划财务部是企业财务主管部门，除做好本部门各项业务 工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检验、监督。
　　第9条计划财务部部长领导计划财务部工作，在总经理和总会计师领导下主持企业财务工作。
　　计划财务部部长关键职责是：
　　1.主持计划财务部工作，领导财务人员实施岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；
　　2.实施总经理和总会计师相关财务工作决定，控制和降低企业经营成本，审核监督资金动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析汇报；
　　3.计划经营资金，负责企业资金使用计划审批、报批和银行借、还款工作；
　　4.定时或不定时地组织会计人员对下属企业、企业进行财务检验，监督下属企业、企业实施财经纪律和规章制度；
　　5.帮助总会计师编制多种会计报表，主持企业财产清查工作；
　　6.参与企业发新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究。
　　第10条计划财务部副部长帮助部长工作，负责公管财务管理工作。
　　第11条下属企业、企业财务部设部长，在经理领导下主持本单位财务工作。财务部部长关键职责是：
　　1.主持财务部工作，领导财会人员完成各项会计业务工作；
　　2.制订财务计划，搞好会计核实，立即、正确、完整地核实生产经营结果，考评计划实施情况，定时提供数据、资料和财务分析汇报；
　　3.参与投资、重大经济协议可行性研究；
　　4.负责编制会计报表，主持清查财产；
　　5.实施财经法令、制度、决定，坚持标准，增收节支，提升经济效益；
　　6.监督、检验资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。
　　第12条财务部副部长帮助部长工作，负责分管财务工作。
　　第13条各级财务部门全部必需建立稽查制度。
　　出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。
　　第14条财会人员全部要认真实施岗位责任制，各司其，相互配合，如实反应和严格监督各项经济活动。
　　记帐、算帐、报帐必需做到手续完备，内容真实，数字正确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。
　　第15条各级领导必需切实保障财会人员依法行使职权和推行职责。
　　第16条财会人员在办理会计事务中，必需坚持标准，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度事项，必需拒绝付款、拒绝报销或拒绝实施，并立即向上级财务部门汇报。
　　企业支持财务人员坚持标准，按财务制度办事。严禁任何人对勇于坚持标准财会人员进行打击报复。企业对勇于坚持标准财会人员给予表彰或奖励。
第17条财会人员努力争取稳定，不随便调动。
　　财会人员调动工作或因故离职，必需和接替人员办理交接手续，没有办清交接手续，不得离职，亦不得中止会计工作。
　　被撤销、合并单位财会人员，必需会同相关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。
　　移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。
　　移交交接必需监交。下属企业、企业通常财会人员交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交；财务部部长交接，由计划帐务部部长会同本单位领导进行监交；计划财务部部长交接，由总经理会同总会计师进行监交。
建筑施工企业管理规章制度
企业经理法人安全生产责任制
　　一、建立、健全本单位安全生产责任制；
　　二、组织制订本单位安全生产规章制度和操作规程；
　　三、确保本单位安全生产投入有效实施；
　　四、督促、检验本单位安全生产工作，立即消除生产安全事故隐患；
　　五、组织制订并实施本单位生产安全事故应抢救援预案；
　　六、立即、如实汇报生产安全事故。公务员之家，全国公务员共同天地
　　安全生产副经理安全生产责任制
　　一、在经理领导下，认真落实实施党和国家安全生产方针、政策、法令、法规、标准及上级指示决议。
　　二、从组织、管理、指挥生产方面负安全责任，认真落实“管生产必需管安全”标准，帮助经理组织本企业安全生产检验工作，对查出问题督促相关人员立即整改，对违章者进行批评教育和处理。
　　三、定时召开安全生产会议，立即总结推广安全生产优异经验。
　　四、负责对新工人安全生产思想教育和对各科人员安全责任教育，并检验其落实实施情况。
　　五、在深入基层，现场检验施工进展情况同时，认真检验安全生产情况，并组织相关人员对施工现场根本进行一次安全检验，对查出问题，责成相关人员立即整改。
　　六、每三个月定时进行各级各部门安全生产责任制安全目标考评。
　　七、监督检验各施工单位安全防护品发放和使用情况。
　　总工（技术责任人）安全生产责任制
　　一、认真落实实施国家安全生产方针、政策和安全技术标准、规范，结合单位技术情况，制订落实实施具体方法，并检验落实实施情况。
　　二、对施工生产中一切安全技术工作全方面负责，常常把安全技术工作列入关键议事日程。每次研究，安排施工生产技术工作时，必需同时研究，安排安全技术工作。
　　三、组织编制、审查施工组织设计及施工方案时，要落实“安全第一，预防为主”方针，从工程设计图纸审核，施工方法确实定，施工机械设备，垂直运输设备选择，和确定架设工程实施方案等每个步骤，全部要有安全技术方法，要针对性强，实用效果好，成为科学指导施工技术依 据。
　　四、对企业存在重大事故隐患和严重职业危害问题应列为重大科研项目，有计划，有步骤地下达科研任务，组织力量攻克技术难关，根本改善劳动条件。
　　五、组织学习安全技术操作规程，制订特殊施工工艺技术方法，督促各生产单位实施和采取新技术，新设备，新工工艺时，必需制订对应安全技术方法。
　　六、单位新建、改建、扩建工程审查或提出设计方案时，必需同时提出安全技术、工业卫生设施方案，同时要检验实施情况。
　　安全科长安全生产责任制
　　一、认真落实落实上级部门和企业颁发各项安全技术规范和规章制度，搞好企业安全生产工作。
　　二、认真检验监督各单位劳动保护用具购置和使用，和安全生产实施落实情况。
　　三、负责对职员进行安全施工思想教育，对新工人进行安全规章制度，操作规程，劳动纪律教育，编写教育材料。
　　四、定时组织安全大检验，对查出问题提出限期整改意见，并进行复查，常常深入工地进行安全检验指导。
　　五、负责组织审批安全施工组织设计，并检验监督实施情况。
　　六、组织好安全方面会议，总结安全管理工作优异经验，推广安全管理优异经典。
　　七、根据伤亡事故管理措施要求，做好事故处理，分析总结和上报工作。
　　总会计师安全生产责任制
　　一、在总经理领导下，认真落实实施国家安全生产方针、政策、法律、法规。
　　二、指导项目部编制确保安全生产资金投入计划。
　　三、帮助安全部门编制安全教育计划。
　　四、领导财务部门确保企业整个生产经营过程中安公务员之家，全国公务员共同天地全生产资金立即拨付。
　　项目经理安全生产责任制
　　一、项目经理应对本单位劳动保护和安全生产工作负具体领导责任，认真督促检验工地安全生产规章制度落实，不违章指挥。
　　二、定时研究分析工地安全情况，定时组织安全检验和开展竞赛活动，对安全检验查出隐患要采取方法、落实人员、落实经费、限期整改。
　　三、组织工人学习劳动保护和安全生产知识，进行遵章守纪和安全技术教育，坚持对新工人进行三级安全教育。
　　四、发生重伤、死亡和重大设备事故，应快速汇报主管部门、劳动部门和检察院，并根据“四不放过”标准，认真查清原因，确定防范方法。
施工企业会计制度
一、为了落实实施《企业会计准则》，规范施工企业会计核实，特制订本制度。
二、本制度适适用于设在中国境内全部施工企业。
三、企业应按本制度要求，设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表指标汇总，和对外提供统一会计报表格式前提下，能够依据实际情况自行增设、降低或合并一些会计科目。本制度统一要求会计科目标编号，方便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实施会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在一些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目标名称，或同时填列会计科目标名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。
四、企业向外报送会计报表具体格式和编制说明，由本制度要求；企业内部管理需要报表由企业自行要求。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后１５天内报出；年度会计报表应于年度终了后４５天内报出。国家另有要求，从其要求。会计报表填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报出会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份，报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权人员）和会计主管人员署名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本半数以上，或实质上拥有被投资企业控制权，应该编制合并会计报表。特殊行业企业不宜合并，可不予合并，但应该将其会计报表一并报送。
五、本制度由中国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
六、本制度自１９９３年７月１日起实施。
会计科目
（一）会计科目表
序号｜ 科目编号 ｜ 科目名称 ｜ 序号 ｜科目编号 ｜ 科目名称
｜             ｜一、资产类 ｜ １７ ｜ １３２ ｜材料成本差异
１   ｜ １０１ ｜现金       ｜ １８ ｜ １３３ ｜委托加工物资
２   ｜ １０２ ｜银行存款   ｜ １９ ｜ １３７ ｜库存产成品
３   ｜ １０９ ｜其它货币资金｜ ２０ ｜ １３９ ｜待摊费用
４   ｜ １１１ ｜短期投资    ｜ ２１ ｜ １４１ ｜长久投资
５   ｜ １１２ ｜应收票据    ｜ ２２ ｜ １４５ ｜拨付所属资金
６   ｜ １１３ ｜应收帐款    ｜ ２３ ｜ １５１ ｜固定资产
７   ｜ １１４ ｜坏帐准备    ｜ ２４ ｜ １５５ ｜累计折旧 
８   ｜ １１５ ｜预付帐款    ｜ ２５ ｜ １５６ ｜固定资产清理
９   ｜ １１７ ｜内部往来    ｜ ２６ ｜ １５７ ｜临时设施
１０ ｜ １１８ ｜备用金      ｜ ２７ ｜ １５８ ｜临时设施摊销
１１ ｜ １１９ ｜其它应收款  ｜ ２８ ｜ １５９ ｜专题工程支出
１２ ｜ １２１ ｜物资采购    ｜ ２９ ｜ １６１ ｜无形资产
１３ ｜ １２２ ｜采购保管费  ｜ ３０ ｜ １７１ ｜递延资产
１４ ｜ １２３ ｜库存材料    ｜ ３１ ｜ １８１ ｜待处理财产损溢
１５ ｜ １２４ ｜周转材料    ｜ ｜ ｜
１６ ｜ １２９ ｜低值易耗品  ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
序号｜ 科目编号 ｜科目名称  ｜序号｜科目编号｜ 科目名称
｜             ｜二、负债类｜４９｜ ３１３ ｜盈余公积 
３２｜ ２０１  ｜短期借款  ｜５０｜ ３２１ ｜本年利润
３３｜ ２０２  ｜应付票据  ｜５１｜ ３２２ ｜利润分配
３４｜ ２０３  ｜应付帐款  ｜ ｜ ｜
３５｜ ２０４  ｜预收帐款  ｜ ｜ ｜四、成本类
３６｜ ２０９  ｜其它应付款｜５２｜ ４０１ ｜工程施工
３７｜ ２１１  ｜应付工资  ｜５３｜ ４１１ ｜工业生产
３８｜ ２１４  ｜应付福利费｜５４｜ ４２１ ｜机械作业
３９｜ ２２１  ｜应交税金  ｜５５｜ ４３１ ｜辅助生产
４０｜ ２２３  ｜应付利润  ｜ ｜ ｜
４１｜ ２２９  ｜其它应交款｜ ｜ ｜五、损益类
４２｜ ２３１  ｜预提费用  ｜５６｜ ５０１ ｜工程结算收入
４３｜ ２４１  ｜长久借款  ｜５７｜ ５０２ ｜工程结算成本
４４｜ ２５１  ｜应付债券  ｜５８｜ ５０４ ｜工程结算税金及附加
４５｜ ２６１  ｜长久应付款｜５９｜ ５１１ ｜其它业务收入
６０｜ ５１２ ｜其它业务支出
｜      ｜六、全部者权益类 ｜６１｜ ５２１ ｜管理费用
４６｜ ３０１ ｜实收资本   ｜６２｜ ５２２ ｜财务费用
４７｜ ３０５ ｜上级拨入资金｜６３｜ ５３１ ｜投资收益
４８｜ ３１１ ｜资本公积   ｜６４｜ ５４１ ｜营业外收入
６５｜ ５４２ ｜营业外支出
附注：１．有调进外汇业务企业，应增设“外汇价差”科目；
２．有发行不超出十二个月期债券企业，应增设“应付短期债券”科目；
３．企业其它业务中经营规模较大、收入较多业务，可参摄影应行业会计制度，增设相关资产、成本、费用等科目进行核实。
（二）会计科目使用说明
第１０１号科目 现 金
一、本科目核实企业库存现金。
企业内部单位使用备用金，经过“备用金”科目核实。
二、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本
科目。
三、企业应设置“现金日志帐”，由出纳人员依据收、付款凭证，根据业务发生顺
序逐笔登记。每日终了，应计算全日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将
结余数和实际库存数查对，做到帐款相符。
企业收付现金，假如有外币现金，应另行设置外币现金日志帐。
第１０２号科目 银 行 存 款
一、本科目核实企业存入银行和其它金融机构多种存款。
企业外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其它货币资金”科目核实，不
在本科目核实。
二、企业收入一切款项，除国家另有要求以外，全部必需当日解交银行；一切支出
，除要求可用现金支付以外，应按现行相关结算要求，经过银行办理转帐结算。
企业将款项存入银行或其它金融机构，借记本科目，贷记“现金”等相关科目；提取
或支出存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。
三、企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类，分别设置“银行存款日志帐”，
依据收付款凭证，根据业务发生次序逐日逐笔登记，并结出帐面余额。“银行存款日志
帐”应和“银行对帐单”查对清楚，最少每个月查对一次，发觉差额，应立即查明更正。月
份终了，应编制“银行存款余额调整表”，将银行存款帐面结余和银行对帐单余额调整
相符。如有不符，属于银行对帐单差错，应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错
，应由企业作更正会计分录或补记入帐。
四、企业应指定专员签发银行支票，其它人员一律不得签发支票。银行汇票、银行本
票和商业汇票，也应指定专员负责管理。
企业不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。
五、有外币存款业务企业，可在本科目下设置“人民币存款”和“外币存款”两个
明细科目。
企业发生外币业务，应该将相关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额
和折合率。全部外币帐户增加降低，一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额
折合为人民币记帐时，可按业务发生时国家外汇牌价（标准上采取中间价，下同）作为
折合率，也可按业务发生当月月初国家外汇牌价，作为折合率。月份（或季度、年度）
终了，企业应将外币帐户外币余额根据期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户
期末人民币余额。调整后各外币帐户人民币余额和原帐面余额差额，作为汇兑损益
，列作财务费用。
外币现金和外币结算各项债权、债务，均应比照银行存款方法记帐。
六、有在外汇调剂市场买入外币企业，买入外币增加外币存款仍应按国家外汇牌
价折合为人民币记帐，外汇调剂价和国家外汇牌价差额，增设“外汇价差”科目核实。
买入外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目（××外币户）（同时登记外币
金额），根据调剂价和国家外汇牌价差额，借记“外汇价差”科目，根据实际支付款
项，贷记本科目（人民币户）。用买入外币购置物资、支付费用，应分摊外汇价差，
借记相关材料物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目。用买入外汇偿还债务，按外汇
牌价折合人民币，借记相关负债科目，贷记本科目，同时按偿还债务所用外汇应分摊
外汇价差，借记“专题工程支出”“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目。
在外汇调剂市场卖出外币，降低外币存款应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，
实际取得人民币和按国家外汇牌价折合人民币差额，应区分不一样情况处理：卖出
外币如为自调剂市场买入，应冲销外汇价差，如有差额，作为汇兑损益处理；卖出外
币，如为其它起源取得，应作为汇兑损益处理。
企业在调剂市场购入外汇额度支付人民币，也在“外汇价差”科目核实。购入外汇
额度时，按实际支付人民币，借记“外汇价差”科目，贷记本科目（人民币户），并将
买入外汇额度同时在备查簿中登记。
企业因发生销售等业务而取得外汇额度，应在备查簿中登记，卖出外汇额度取得
收入，作为汇兑损益处理。
第１０９号科目 其它货币资金
一、本科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各
种其它货币资金。
二、外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户
款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记“银
行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票帐单等报销凭证时，借记“物资采购”等科
目，贷记本科目。将多出外埠存款转回当地银行时，依据银行收帐通知，借记“银行
存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款是企业为了取得银行汇票，根据要求存入银行款项。企业在填送
“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，依据银行盖章退回委托书存
根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应依据发票帐单及开户行转来银行
汇票第四联等相关凭证，经查对无误后，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。如有多
余款或因汇票超出付款期等原所以退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、银行本票存款是企业为取得银行本票根据要求存入银行款项。企业向银行提交
“银行本票申请书”，并将款项交存银行，取得银行本票后，依据银行盖章退回申请书
存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应依据发票帐单等有
关凭证，借记“物资采购”科目，贷记本科目。企业因本票超出付款期等原所以要求退款
时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，依据银行盖章退回进帐单
第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、企业同所属单位之间和上下级之间汇解款项，在月终时如有未达汇入款项，
应作为在途货币资金处理。依据汇出单位通知，借记本科目，贷记相关科目。收到款项
时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明
细科目，并按外埠存款开户银行，银行汇票或本票收款单位和在途资金汇出单位等
设置明细帐。
第１１１号科目 短 期 投 资
一、本科目核实企业购入能够随时变现、持有时间不超出十二个月多种有价证券，以
及不超出十二个月其它投资，包含多种股票、债券等。
二、企业购入多种有价证券，根据实际支付价款，借记本科目，贷记“银行存款
”科目。假如实际支付款项中包含已经宣告发放，但未支取股利和利息，应将其作为
应收款项处理。企业应根据实际成本（即实际支付价款扣除已宣告发放股利和利息）
，借记本科目，根据应收取股利和利息，借记“其它应收款”科目，按实际支付价款
，贷记“银行存款”科目。
发放股利和债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”、“其它应收款
”科目。
企业转让、出售有价证券，根据实际收到金额，借记“银行存款”科目，根据帐面
实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。
三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。
第１１２号科目 应 收 票 据
一、本科目核实企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等而收到商业汇票，包
括银行承兑汇票和商业承兑汇票。收到支票应存入银行，并记入“银行存款”科目，不
包含在应收票据之内。
二、企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔统计每一应收票据种类、号数和出票日
期、票面金额、交易协议和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，到期日期和利率
，贴现日期、贴现率和贴现净额，和收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票
款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
三、企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”“工程结算
收入”等科目。应收票据到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业将还未到期应收票据向银行贴现，应按实际收到金额（即扣除贴息后
净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据票
面金额，贷记本科目。
贴现商业承兑汇票到期，因承兑人银行帐户不足支付，申请贴现企业收到银行
退回应收票据和支款通知时，按应收票据票面金额，借记“应收帐款”科目，按所付利
息，借记“其它应收款”科目，按所付本息，贷记“银行存款”科目。假如申请贴现企业
银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时，不足部分记入贷款科目，贷记“短期
借款”科目。
五、企业对出票人进行追索清偿，取得票款及利息时，借记“银行存款”科目，按票
面金额，贷记“应收帐款”科目，按追索利息部分冲减垫付利息，贷记“其它应收款
”科目。假如追索利息部分大于垫付利息，差额部分冲减财务费用，贷记“财务费用
”科目。
六、本科目应按不一样票据种类分别设帐进行明细核实。
第１１３号科目 应 收 帐 款
一、本科目核实企业承建工程应向发包单位收取工程价款和列入营业收入其它款
项和销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接收劳务、作业单位收取款
项。企业为购货单位或接收劳务、作业单位代垫包装费、运杂费，也在本科目核实。
企业预收款项包含工程款、备料款、购货款等，应在“预收帐款”科目内核实，不
在本科目核实。
二、本科目标借方核实企业应向发包单位、购货单位或接收劳务、作业单位收取结
算或销售款项，贷方核实已经收取款项，和根据要求从应收帐款中扣还预收款项，
本科目标期末余额反应还未收到应收帐款。
三、企业应收帐款如采取商业汇票结算，收到商业汇票时，应将应收帐款自本科目
转入“应收票据”科目。
四、提取坏帐准备金企业，经确定为坏帐应收帐款，借记“坏帐准备”科目，贷
记本科目；未提取坏帐准备金企业，发生坏帐损失，借记“管理费用”科目，贷记本
科目。
已确定并转销坏帐损失，假如以后又收回时，提取坏帐准备金企业，借记本科目
，贷记“坏帐准备”科目，同时借记“银行存款”科目，贷记本科目；未提取坏帐准备金
企业，借记本科目，贷记“管理费用”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科
目。
五、本科目应设置“应收工程款”和“应收销货款”两个明细科目，并分别按发包单
位和购货单位或接收劳务、作业单位设置明细帐。
第１１４号科目 坏 帐 准 备
一、本科目核实企业提取坏帐准备金。
二、企业依据应收帐款扣除相关预收帐款后年末余额按要求百分比提取坏帐准备金时
，借记“管理费用”科目，贷记本科目。企业当期应提取坏帐准备金大于已提取帐面余
额，应按其差额提取，借记“管理费用”科目，贷记本科目；应提取坏帐准备金小于
帐面余额，冲减管理费用，借记本科目，贷记“管理费用”科目。
三、发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。对于有预收帐款单位
，发生坏帐损失时，应将已收取该单位预收款先行结转，借记“预收帐款”科目，贷记
“应收帐款”科目；然后，将应收该单位款项净额，冲减坏帐准备金，借记本科目，贷
记“应收帐款”科目。
四、已确定并转销坏帐损失，以后年度又收回，应按收回金额，借记“应收帐
款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。
五、本科目期末贷方余额反应提取坏帐准备金。
第１１５号科目 预 付 帐 款
一、本科目核实企业根据工程协议要求预付给分包单位款项，包含预付工程款和备
料款，和根据购货协议要求预付给供给单位购货款。
二、企业预付分包单位工程款和备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨
付分包单位抵作备料款材料，借记本科目，贷记“库存材料”等科目。企业和分包单位
结算已完工程价款时，借记“应付帐款”科目，贷记本科目。
三、企业按要求预付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。所购商品、材料
物资验收入库后，依据发票帐单应付金额，借记“物资采购”等科目，贷记“应付帐款
”科目。同时，应将预付货款自本科目转入“应付帐款”科目，借记“应付帐款”科目
，贷记本科目。
四、本科目应分别设置“预付分包单位款”和“预付供给单位款”两个明细科目，并
分别按分包单位和供给单位名称设置明细帐。
第１１７号科目 内 部 往 来
一、本科目核实企业和所属内部独立核实单位之间，或各内部独立核实单位之间，由
于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生多种应收、应付、暂
收、暂付往来款项。
各内部独立核实单位之间往来款项，能够经过企业（企业，下同）集中核实，方便
掌握所属内部单位之间结算情况，也能够由各内部单位直接结算，月终经过企业集中对
帐，以简化核实手续。
二、下列各项结算业务不在本科目核实：
１．企业和内部独立核实单位之间相关生产周转资金下拨、上交，在“拨付所属资
金”和“上级拨入资金”科目核实。
２．企业拨给非独立核实内部单位周转金，应在“备用金”科目核实。
三、本科目标借方核实企业和所属内部独立核实单位及各内部独立核实单位之间发生
多种应收、暂付和转销应付、暂收款项，贷方核实企业和所属内部独立核实单位及
各内部独立核实单位之间应付、暂收和转销应收、暂付款项。本科目标期末余额应和所
属内部独立核实单位各明细科目标借方余额累计和贷方余额累计差额相等。各明细科目
期末借方余额累计反应应收内部单位款项，贷方余额累计反应应付内部单位款项。
四、本科目应按各内部单位户名设置明细帐进行明细核实。企业和所属单位之间、
所属单位和所属单位之间对本科目标统计应相互一致。
为了确保往来单位之间往来款项统计相一致，应使用“内部往来记帐通知单”（格
式、内容由企业自行要求），由经济业务发生单位填制，送交对方立即记帐，并由对方核
对后，立即将副联退回。每个月终了，由要求一方依据明细帐统计抄列内部往来清单，送
交对方查对帐目；对方应立即查对并将一份清单签回发出单位。如有未达帐项或因为差错
等原因不能查对相符，应在签回清单上具体注明。发出单位对于对方指出差错项目
应立即查明并作调整分录。
第１１８号科目 备 用 金
一、本科目核实企业拨付给非独立核实内部单位（如职能部门、施工单位、车间等
，下同）备作差旅费、零星采购或零星开支等使用款项。
二、备用金应指定专员负责管理，根据要求用途使用，不得转借给她人或挪作她用。
支用备用金，应在要求期限内办理报销手续，交回余额。前帐未清，不得继续支付。
三、实施定额备用金制度单位