商业银行内部审计质量控制制度的概况模板.doc
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1、国有商业银行内部审计质量控制制度构想内容摘要:构建垂直管理体系,强化审计监督职能是目前国有商业银行依法合规、稳健经营,有效防范金融风险,加强和完善内部控制制度建设肯定路径。要充足发挥国有商业银行内部审计职能,提升内部审计效率,必需建立和完善内部审计质量控制体系。目录:一、国有商业银行内部审计质量控制涵义二、中国外商业银行内部审计质量控制制度概况三、国有商业银行内部审计质量控制关键内容(一)目标控制。(二)制度控制。(三)过程控制。(四)机制控制。(五)人力资源控制。四、国有商业银行内部审计质量控制制度构想(一)内部审计计划制度。(二)内部审计项目质量控制制度。(三)内部审计项目会审制度。(四)
2、内部审计质量评价制度。(五)内部审计责任管理制度。(六)内部审计风险管理和控制制度。(七)内部审计行业自律制度。(八) 内部审计后续检验制度。(九)建立国有商业银行内部审计和银行监管当局联络制度。摘要:关键词:国有商业银行;内部审计质量控制;构想参考文件:国际内部审计师协会:内部审计实务中中国部审计师协会:内部审计基础准则单志华:商业银行内部审计实务问答,湖南人民出版社,10月杨家才、阙方平、秦汉锋:银行监管通论,华中科技大学出版社,7月。商业银行内部审计是一个独立、客观公正并能提出指导性提议内部经济监督行为。长久以来,国有商业银行内部审计在评价和监督银行内控机制有效运转,保障银行各项经营正当
3、、稳健、理性方面起到不可替换作用。伴随改革深入,国有商业银行内部审计职能逐步上收至省分行乃至总行,内部监督层次不停提升,倍受业界关注。要充足发挥内部审计职能作用,提升监管效率,当务之急是要建立和完善内部审计质量控制体系。本文试从国有商业银行内部审计质量控制制度作部分探讨。一、国有商业银行内部审计质量控制涵义国有商业银行内部审计质量控制是指国有商业银行为实现内部审计质量目标,规范审计行为,明确审计责任,确保审计质量符合要求行业质量标准,使审计工作含有约束力过程控制和管理。它包含控制制度、控制程序、审计事项实施过程控制等。国有商业银行内部审计质量控制制度从总体上讲是一个管理手段和自律行为,它包含全
4、方面质量控制制度和项目质量控制制度。全方面质量控制制度是为确保每个内部审计项目根据审计准则要求进行制订规章制度,关键内容包含:内部审计法规环境和组织保障体系、质量控制内容和措施、违规行为责任追究、审计人员专业资格。项目审计质量控制制度是为某一具体内部审计项目按已确定审计计划和内部审计准则进行并确保质量而制订控制程序或操作措施,关键内容包含:审计方案、审计证据、审计工作日志和工作底稿、审计汇报内容和审核、项目标监督和考评等。二、中国外商业银行内部审计质量控制制度概况现在西方很多发达国家内部审计质量控制关键是采取在内部审计法律体系下营造行业大监管格局模式,即国家形成宏观法律政策环境,行业增强自我约
5、束力。如英、美银行业务,就是在国家相关内部审计法律法规约束和指导下,形成行业监管质量标准控制措施,质量约束关键表现在现在法律制度和行业自律规范两方面,商业银行内部审计质量控制制度很健全。长久以来因为受到管理体制、法律法规等很多原因影响,中国商业银行内部审计和其它行业一样,一直没有健全有效法律法规作保障。现在只有国家审计署颁布审计署相关内部审计工作要求、中中国部审计协会颁布内部审计基础准则、内部审计人员职业道德规范等,法律层次显著偏低。没有统一内部审计质量控制措施,内部审计质量管理、控制和监督有待深入充实和完善从营造良好内部监督环境角度出发,当务之急是要制订完善国有商业银行内部审计质量管理和控制
6、制度。三、国有国有商业银行内部审计质量控制关键内容内部审计质量控制体系是一系列质量控制政策和方法总和,它包含目标控制、制度控制、过程控制、机制控制和人力资源控制等多个方面。具体内容以下:(一)目标控制。审计质量目标控制取决于内部审计职能定位。国有商业银行内部审计职能是监督、评价和建设职能,内部审计担负着促进国有商业银行建立有效内部控制,监督审计对象正当合规经营,揭示和纠正经营管理中违规违章行为,督促审计发觉问题整改落实,提出改善经营管理审计提议等任务。所以,国有商业银行内部审计质量控制最关键目标是充足行使审计职能,发挥审计工作有效性。在这一目标指导下,审计部门和人员在实际工作中,要正确把握和界
7、定审计职责,认真行使审计监督权力,提升审计工作有效性和权威性。(二)制度控制。制度控制是指建立和完善审计制度体系,使审计机构和人员在审计过程中有章可依,照章行事。审计质量制度控制是一项全方面控制,是对影响和制约审计质量各个原因建立全方面控制标准,它包含审计工作计划、组织实施、总结考评;审计项目标确定、组织、实施、追踪、考评;审计技术、方法手段利用和创新;审计信息传导沟通及交流反馈;审计队伍组织管理;审计基础建设和基础管理等各个方面。制度建设应表现标准化、系统化,满足精细化管理要求。建立以岗位说明书为载体制度要求,限制和降低以文件形式印发规章制度,增强制度操作性。制度控制要实施动态管理,审计管理
8、部门要依据业务发展需要,对原有制度要求进行常常性维护,并不停补充、修改和完善,以满足业务发展需要。(三)过程控制。管理学理论明确要求,质量管理和控制应贯穿于组织活动全过程。质量控制不仅表现为一系列控制政策和方法,更表现为制订和实施这些政策和方法活动过程。审计质量控制贯穿于审计活动一直,充足表现动态过程控制理念,对审计计划、组织、考评、追踪和信息披露等审计程序,实施全过程跟踪控制管理,提升控制活动连续性和有效性。过程控制以审计项目标过程控制为关键内容。审计项目标过程控制是根据审计项目标程序,对实施审计项目标各个阶段进行质量控制,包含审计准备阶段控制、取证阶段控制、汇报阶段控制、终止阶段控制等多个
9、方面。各阶段控制关键内容以下:审计准备阶段控制:准备阶段审计风险关键表现在审计方案编制客观性、全方面性。所以,准备阶段质量控制应以编制总体和具体审计方案为关键。审计组应广泛搜集审计对象背景资料,了解审计对象基础情况,对审计对象管理情况做出初步判定,依据其内部控制情况评价固有风险及控制风险。针对审计对象实际,确定现场审计范围、审计关键及具体审计测试步骤和时间安排。审计组组员要对审计方案编制内容进行充足讨论,使每位审计人员全部参与到方案编制过程。具体方案编制要努力争取格式规范,要素完整,依据齐全,目标、范围明确,审计内容全方面、关键突出,审计步骤切实可行,提升审计方案可操作性,发挥其指导作用。审计
10、取证阶段控制:取证阶段审计风险关键表现为工作底稿统计正确性。审计人员应该严格实施既定审计程序,将全部审计发觉统计于工作底稿,底稿内容必需客观公正,实事求是,摘录事项要完整、详实,关键要突出,数字要正确,表述要合适,条理要清楚。审计组对审计发觉问题要充足讨论,确定填写工作底稿各要素正确性,将审计发觉和审计对象或取证对象充足交换意见,并签字确定。工作底稿应该经主审人、审计组长和项目经理三级复核。审计中发觉严重违规违章问题,应立即以审计要情形式向审计机构领导和上级审计部门汇报。审计汇报阶段控制:审计汇报质量至关关键,关键在以下多个方面进行控制:一是在审计准备阶段就做好编写审计汇报准备工作,要讨论审计
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