会计实务：2017版企业所得税年度申报表的6个问题解答(安徽国税局).doc

2017版企业所得税年度申报表的6个问题解答（安徽国税局）

1.问：我公司是一家从事环境保护、节能节水项目的企业，可以享受企业所得税所得减免的税收优惠政策，请问在填报A107020表时，表中的“项目名称”、“优惠事项名称”和“优惠方式”这几列如何填报？
答：你好！对从事符合条件的环境保护、节能节水项目的企业，从项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受三免三减半的企业所得税税收优惠政策，年报时需填报A107020表，此表中第1列“项目名称”填写纳税人享受减免所得优惠的项目在会计核算上的名称，以纳税人内部规范称谓为准。第2列“优惠事项名称”按照该项目享受优惠事项的具体政策内容选择填报，申报系统支持下拉框选择。第3列“优惠方式”填报该项目享受优惠的具体方式，选择填报“免税”或“减半征收”，具体到贵企业，如在“三免”期，选择“免税”，在“减半”期，选择“减半征收”。同时提醒，享受该项税收优惠，记得在年度汇算清缴期内办理减免税备案手续。
2.问：我单位于2016年申请认定为高新技术企业，但在年度汇算清缴申报时，享受了小型微利企业所得税税收优惠政策，不享受高新技术企业所得税税率优惠政策，请问是否还需填报A107041表，如需要填报，此表中的“国家重点支持的高新技术领域”项目下的“一级、二级和三级领域”如何理解、填报。
答：你好！根据国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告（2017年第54号）中的针对此表的填报说明规定：“高新技术企业资格的纳税人均需填报本表”，因此，你单位在办理年度申报时必须填报此表。此表中的“国家重点支持的高新技术领域”项目下的“一级、二级和三级领域”是指对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的具体范围，填报至三级明细领域，如“一、电子信息技术（一）软件1.系统软件”，相对应的填报是：“一级领域”项目下填写“电子信息技术”，“二级领域”项目下填写“软件”，“三级领域”项目下填写“系统软件”。
3.问：你好，我发现新A100000《中华人民共和国企业所得税年度申报表》中将原表21行“抵扣应纳税所得额”与22行“弥补以前年度亏损”的顺序进行了对调，这样做有什么原因吗？
答：你好！的确，这位网友观察的非常仔细。顺序调整后，如果纳税人当期既有可抵扣的应纳税所得额，又有需要弥补的以前年度亏损额的，须先用纳税调整后所得弥补以前年度亏损，再用弥补亏损后的余额抵扣创业投资企业可抵扣的应纳税所得额。
4.问：你好，新出台的企业所得税法对公益性捐赠这块有新的规定，新版所得税年度申报表是不是也有相应的改变呢？
答：当然，为满足现行企业所得税法第九条关于公益性捐赠支出的相关规定，A105070《捐赠支出纳税调整明细表》进行了一些调整。一是将原有行次中按捐赠明细项目填报方式调整为按捐赠类别填报，二是在行次“捐赠扣除的公益性捐赠”项目下加入前三年度相关填报项目；在列次增加“以前年度结转可扣除的捐赠额”及“可结转以后年度扣除的捐赠额”项目。在填报中，纳税人需填报本年帐载金额，系统即可自动计算出本年税收金额，并根据企业填报的纳税调整金额，结转以后年度扣除的捐赠额。
5.问：你好，今年年报表研发费加计扣除附表出现较大幅度变化，请问，我们填报是不是更加困难了？
答：没有增加困难，应该说是更加明晰了，填写更加简单了。首先，A107010免税收入及加计扣除表研发费加计扣除1行变3行，一般企业填第26行，科技型中小企业填第27行，创意活动填第28行。其次，A107012研发费用加计扣除表表头增加一般企业、科技型中小企业两个勾选项，选择一般企业，第49行比例为50%，第50行数据自动计算并带入A107010表第26行；选择科技型中小企业，第49行比例为75%，第50行数据自动带入A107010表第27行；创意设计支出填入A107010表第28行，在本表中应将费用剔除。
6.问：企业所得税年度申报表修订后是否不再需要填报固定资产加速折旧、扣除明细表了？
答：新修订的企业所得税年报已删除了固定资产加速折旧、扣除明细表。享受固定资产加速折旧的企业不再单独填报“固定资产加速折旧、扣除明细表”，但是固定资产加速折旧的相关数据需要填写在资产折旧、摊销及纳税调整明细表第8至第7栏“其中享受固定资产加速折旧及一次性扣除政策的资产加速折旧额大于一般折旧额的部分”。
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