会计实务:十项借款利息怎么税前扣除.doc
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1、十项借款利息怎么税前扣除一、下列利息据实扣除1、从金融企业借款利息支出;2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出3、企业债券的利息支出老五提醒大家注意“金融企业”、“金融机构”概念在不同口径下的差异。国税函2009377号中提到“银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业”。国家税务总局公告2011年第34号则提到“金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。”由上可知,省政府主管部门批准成立的小额贷款公司也属于金融企业。营改增的“
2、金融机构”概念类似于所得税的“金融企业”,属于广义的金融业,包括货币金融服务业(银行等)、资本市场服务业(证券期货等)、保险业(保险公司等);而营改增的“金融企业”概念则属于狭义的金融业,即货币金融服务业(银行等)。政策依据:企业所得税法实施条例第38条、国家税务总局公告2011年第34号浙江国税口径:集团、关联企业之间的无偿借款,或者以自有资金无偿出借非关联方,可不计收入。如果出借方不计收入,那么贷款方也无从扣除。二、下列利息不超过金融企业同期同类贷款利率的部分据实扣除,超过部分不得扣除4、向非金融企业借款利息;需提供借款合同、金融企业同期同类贷款利率说明5、向股东或其他与企业有关联关系的自
3、然人以外的自然人借款,包括向内部职工或其他人员的借款支出。需提供借款合同、金融企业同期同类贷款利率说明,排除非法集资。政策依据:企业所得税法实施条例第27条、第38条、国税函2009777号、国家税务总局公告2011年第34号老五提醒:自然人借款税前扣除的依据是企业所得税法实施条例第27条,而非金融企业借款税前扣除的依据则是企业所得税法实施条例第38条,两者依据不同,不能混淆。根据国家税务总局公告2011年第34号,金融企业的同期同类贷款利率情况说明中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等
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