初级职称《初级会计实务》常用会计分录.doc

初级职称初级会计实务常用会计分录一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款 贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款 贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢 贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等 贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款 贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款中华考试网10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡 贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票14、交纳税费借：应交税费 贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金银行存款 其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资 销售费用 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 银行存款 其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款 贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程 贷：银行存款同时借：固定资产油气资产 贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款 应付账款 应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款 贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本） 贷：预付账款（预付的价款） 银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等 贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华 考试 网借：其他应付款 贷：库存现金 银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本 生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用 管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金 银行存款21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备） 贷：银行存款 应付账款 应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款 贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本） 贷：预付账款（预付的价款） 银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金） 贷：库存现金 银行存款定期补足备用金借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项中华 考试 网借：其他应付款 贷：库存现金 银行存款25、支付各项成本、费用借：油气生产成本 生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用 管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金 银行存款26、发放现金股利借：应付股利 贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等 贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款 贷：应收股利 应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益或借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存现金 其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款库存现金应付票据应付账款 应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购 贷：辅助生产 油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款） 贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢 贷：材料采购中华考试网6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额（超支差）借：材料成本差异 贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额（节约差）借：材料采购 贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品 贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后中华考试网借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购同时结转材料成本差异。8、商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品 贷：材料采购 月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品 贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品 贷：材料采购9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购 贷：银行存款 应付账款 应付票据中华 考试 网10、购入并已验收入库的原材料借：原材料 贷：材料采购同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异借：材料成本差异 贷：材料采购实际成本小于计划成本的差异借：材料采购 贷：材料成本差异11、自制并已验收入库的原材料借：原材料 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：辅助生产 油气辅助生产等 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：原材料（计划成本） 材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 贷：委托加工物资（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）12、投资者投入的原材料借：原材料（计划成本） 应交税费应交增值税（进项税额） 材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值） 材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、接受捐赠的原材料借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：营业外收入接受捐赠利得（） 银行存款（实际支付的相关税费） 材料成本差异14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：原材料 贷：待处理财产损溢