会计实务:青海某化工有限责任公司利用资产评估调整偷税案.doc
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1、青海某化工有限责任公司利用资产评估调整偷税案一、案件来源 2003年初,青海省西宁市大通县国家税务局稽查局人工选案发现。 二、纳税人基本情况 青海某化工有限责任公司于1994年2月18日办理公司法人营业执照,1994年2月28日办理税务登记证,主要经营:次氯酸钠、出口本公司自产的化工产品、进口本公司生产科研所需要的原材料、机械设备、仪表仪器及零配件等。 三、主要偷税手段 资产评估调整帐户,未按规定计提增值税销项税金或作进项税金转出。 四、主要违法事实 (一)该公司2002年度根据资产评估报告调减相关科目: 1、调减以前年度生产的库存商品,将帐面数调整为零,公司应作未作增值税进项税转出。 2、调
2、减库存包装物应作未作增值税进项税额转出。 3、调减库存原材料由于计算错误少作增值税进项税额转出。 4、盘亏2001年度生产的库存商品应作未作增值税进项税额转出。 (二)评估调帐,调减以前年度的分期收款发出商品,将帐面数调整为零,应提未提增值税销项税金。 (三)销售水电及自产货物,未提增值税销项税金。 (四)购进货物用于非应税项目应作未作进项税额转出。 (五)收取苏青公司2002年度电管费应提未提增值税销项税金。 (六)将自产货物蒸汽用于非应税项目,应提未提增值税销项税金。 (七)货物(水泥)用于非应税项目(打地坪)应作未作进项税额转出。 (八)在建工程领用原材料由于计算错误少作进项税额转出。
3、五、税务处理、处罚决定及依据 (一)对该公司违法事实第一条所列资产评估调减相关科目的问题,根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定:“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:非正常损失的购进货物;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳物”和中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十一条:“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失”的规定应转出进项税额。 (二)对该公司违法事实第二条所列评估调账调减以前年度分期收款发出商品的问题,根据中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳物以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人,
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