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会计实务:总分机构2009年汇算清缴知多少.doc
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1、总分机构2009年汇算清缴知多少 在进行企业所得税汇算清缴时,汇总纳税涉税问题一直是总、分机构比较关注的热点问题,为此,深圳市地税局有关人员就相关涉税事项进行详细解读。 总机构如何确认分配因素? 答:国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知(国税函2009221号)规定,企业年度应纳所得税额应采用各分支机构汇算清缴所属年度的三因素(即经营收入、职工工资和资产总额)计算确定。国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知(国税发200828号)(以下简称28号文)第二十七条规定,各分支机构的经营收入、职工工资和资产总额的数据均以企业财务会计决算报
2、告数据为准,其中,资产总额应按照期末余额确认。 总机构确认的分配比例如何使用? 答:为提高分配比例使用效率,减轻纳税人报送负担,总机构只需在年度汇算清缴时报送一次分配比例,且此分配比例不仅用于年度申报时计算企业所得税的依据,同时也作为本年度三、四季度至下年度一、二季度计算分配企业所得税的依据。 总机构为小型微利企业的,其分支机构是否参与分配且就地预缴企业所得税? 答:28号文第十二条规定,上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税。 新设立的分支机构如何参与分配? 答:28号文第十三条规定,新设立的分支机构,设立当年不就地预缴季度企业所得税。这就意味着新设立的分支机构当年季度申
3、报时不用参与分配,由总机构汇总纳税。同时,为便于新设立的分支机构第二年的下半年参与分配,其在新设立的年度申报时应参与分配。 注销的分支机构如何参与分配? 答:注销的分支机构在注销的当年季度和次年的第一、二季度时只分配不申报,在年度时不参与分配。注销的当年和次年年终由总机构上门申报,同时将注销的分支机构应分摊未申报的税款调减主表第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”。 总分支机构如何办理退补税? 答:28号文第二十二条规定,总机构在年度终了后5个月内,应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴,办理退补税事项。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。 分支机构的财产损失如何
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