会计实务:股权激励个税应该这样缴.doc
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1、股权激励个税应该这样缴股权激励是一种通过经营者获得公司股权形式给予企业经营者一定的经济权利,使他们能够以股东的身份参与企业决策、利益共享,共担风险,从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。常见的股权激励形式主要有股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励、股票增值权。那么,当你获得了公司的“股权激励”,你需要怎样交税呢?1 非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所
2、得”项目,按照20的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。2 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过 12 个月的期限内缴纳个人所得税。上市公司股票期权、限制性股票应纳税款的计算,继续按照财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知(财税200535号)、财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知(财税20095号)、国家税务总局关于股权激励有关个人
3、所得税问题的通知(国税函2009461号)等相关规定执行。股权奖励应纳税款的计算比照上述规定执行。3 个人从任职受雇企业以低于公平市场价格取得股票(权)的,凡不符合递延纳税条件,应在获得股票(权)时,对实际出资额低于公平市场价格的差额,按照“工资、薪金所得”项目,参照财政部国家税务 总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知(财税200535号)有关规定计算缴纳个人所得税。4 具体分析(一)股票期权企业员工股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利,该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。上述“某一特定价格”,一般为股票期权授予
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