会计实务:话说滞留票、失控票--.doc
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1、话说滞留票、失控票导读:滞留票和失控票,无论对于纳税人还是税务机关,都是应当引起关注的重点区域。谨以此文,抛砖引玉。常有人问滞留票,失控票。月黑风高,夜来雨多,听小鱼唠一唠一、滞留票(一)什么是滞留票?滞留票是指销售方已开出,并已抄税、报税,而购货方没进行认证抵扣的增值税专用发票。(二)滞留票产生的原因1.发票丢失未认证。管理不善造成发票流失或邮寄过程中丢失。A.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联,如果丢失前未认证的,可使用专用发票发票联到主管税务机关认证,专用发票发票联复印件留存备查。B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应专用发票记账
2、联复印件到主管税务机关进行认证,认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单,经购买方主管税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。2.销货方拒绝提供发票。通常情况是由于购货方久拖不付相关购货款,销货方以此种方式追讨款项。若发票开具后180天购货方依然未收到发票,则形成滞留票。3.两头不入账偷逃税款。部分纳税人隐瞒销售收入,对于取得的增值税专用发票不予抵扣进项,造成滞留票的形成。4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业,如营改增之前的房地产企业、建筑企业等。(三)滞留票的税收处理1.发票丢失未认证。若超过180
3、天未认证,则形成滞留票,无法抵扣相应进项税额,企业可以根据留存的发票联或销货方提供的记账联复印件进行所得税前成本费用的扣除。2.销货方拒绝提供发票。若发票开具后180天购货方依然未收到发票,则无法抵扣相应进项税额,相应的成本亦无法进行扣除。3.两头不入账偷逃税款。通常情况下滞留票信息极易取得,税务机关通过抄报税数据与认证数据比对即可发现。若发现利用滞留票两头不入账进行偷税的情形,除了补缴相应的增值税税款、所得税税款、滞纳金,查补罚款以外,还有可能面临承担刑事责任的风险。4.收票方为小规模纳税人或其他没有资格取得增值税专用发票的企业。中华人民共和国增值税暂行条例第二十一条规定,纳税人销售货物或者
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