会计实务:高税负企业同样可能存在涉税问题.doc
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1、高税负企业同样可能存在涉税问题 企业基本情况陕西省某钒业采选公司(以下简称F公司),属其他有限责任公司,成立于2001年3月,注册资金1000万元,主要从事五氧化二钒的生产及销售业务,产品全部内销,系增值税一般纳税人。建立预警指标,确定评估对象F公司近几年主要产品价格上涨,企业经济效益有了明显提高。2006年度企业申报主营业务收入2041350.72元,主营业务成本1335221.56元,主营业务税金及附加为18105.64元,主营业务利润688023.52元,主营业务利润率为34.89。全年销项税额347029.60元,进项税额168185.86元,应缴增值税205907.12元,增值税税负
2、为10.09%。F公司税负水平在主管税务机关山阳县国税局管理的同行业纳税人中属高水平。因F公司增值税税负率较高,为加强对该户的税源监控,山阳县国税局派员深入了解了辖区内该行业的实际经营特点。该行业主要产品钒矿采选环节即五氧化二钒的生产流程,主要是企业利用已经开采出来的矿石(或粗粉),经过破碎、球磨、(硫酸)浸出、萃取、成钒等生产工序分离出五氧化二钒(粗钒)的全部过程。在此生产环节主要涉及外购原材料主要有:炸药、雷管、导火线、风钻、破碎球磨环节的机械零部件。该行业的生产工艺较为稳定。经对辖区内5户钒矿生产企业近两年的存货情况调查,税务机关了解到:在企业生产、销售基本正常的情况下,存货变动率大致为
3、:正负1015,于是山阳县国税局决定将该行业的存货变动率确定为评估预警值指标。2007年评估人员在对该行业的存货监控中发现,F公司2007年1月4月存货变动率为0、+3.97、21.89、14.47,其中F公司2007年3月份存货变动呈明显异常,主管税务机关决定将F公司作为评估对象。投入产出法确定评估重点评估人员对F公司税务登记资料、2006年度纳税申报资料及附列资料、财务报表、开具销售发票存根和申报抵扣联等相关资料进行系统审核,并对企业生产经营状况、财务核算方法、生产产品原材料消耗、进项税金的分摊计算等情况进行全面了解。企业在2006年全年的存货变动率基本稳定,但在2007年3月存货突然下降
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