《管理会计》第三章-本量利分析.ppt
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1、 立信会计出版社立信会计出版社 立信会计系列精品教材立信会计系列精品教材 管管 理理 会会 计计 学学第三章第三章 本本 量量 利利 分分 析析n本章学习目的:本章学习目的:n理解本量利分析的含义和假定理解本量利分析的含义和假定;n掌握本量利分析的基本公式掌握本量利分析的基本公式;n掌握边际贡献、保本点、保利点、安全边际、敏掌握边际贡献、保本点、保利点、安全边际、敏感系数和临界点的计算感系数和临界点的计算;n掌握因素变动对保本点、保利点、安全边际和实掌握因素变动对保本点、保利点、安全边际和实现目标利润的影响现目标利润的影响;n能够运用本量利分析的基本原理进行经营决策。能够运用本量利分析的基本原
2、理进行经营决策。2024/5/25 周六2第三章第三章 本本 量量 利利 分分 析析n本章内容本章内容:n第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述 n第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n第三节第三节 有关因素的变动对相关指标的影响有关因素的变动对相关指标的影响n第四节第四节 本量利分析中的敏感分析本量利分析中的敏感分析n第五节第五节 本量利分析在生产决策中的应用本量利分析在生产决策中的应用2024/5/25 周六3第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n本节内容本节内容:n一、本量利分析的概念和作用一、本量利分析的概念和作用n二、本量利分析的前提条件二、本量利分析的前提条件
3、n三、本量利分析的基本公式和相关指标三、本量利分析的基本公式和相关指标n四、本量利分析的评价四、本量利分析的评价 2024/5/25 周六4第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n一、本量利分析的概念和作用一、本量利分析的概念和作用n概念:概念:n本量利分析是分析成本、业务量、利润三者之间依存关本量利分析是分析成本、业务量、利润三者之间依存关系的一种定量分析方法。系的一种定量分析方法。n它是在成本性态分析的基础上它是在成本性态分析的基础上,运用数学模型或图形着运用数学模型或图形着重揭示和分析固定成本、变动成本、销售量、销售单价、重揭示和分析固定成本、变动成本、销售量、销售单价、销售额、
4、利润等变量之间的内在联系和变动规律,从而销售额、利润等变量之间的内在联系和变动规律,从而为企业预测、决策、预算为企业预测、决策、预算、控制和规划提供必要的财、控制和规划提供必要的财务信息。务信息。2024/5/25 周六5第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n作用作用:n(1)(1)确定预期的目标确定预期的目标;n(2)(2)制定产品或劳务的价格制定产品或劳务的价格;n(3)(3)确定成本结构确定成本结构;n(4)(4)确定产品的最佳销量确定产品的最佳销量.BACK2024/5/25 周六6第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n二、本量利分析的前提条件二、本量利分析的前提条
5、件n1.1.成本性态分析和变动成本法假设。成本性态分析和变动成本法假设。n2.2.相关范围及线性假设。相关范围及线性假设。n3.3.产销平衡和品种结构不变假设。产销平衡和品种结构不变假设。n4.4.目标利润假设。分析中所使用利润是指营业利目标利润假设。分析中所使用利润是指营业利润,不考虑投资收益和营业外收支等项目。润,不考虑投资收益和营业外收支等项目。BACK2024/5/25 周六7第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n三、本量利分析的基本公式和相关指标三、本量利分析的基本公式和相关指标n(一一)基本公式基本公式:n利润利润=销售收入销售收入-总成本总成本n =销售量销售量(单价单
6、价-单位变动成本单位变动成本)-)-固定成本固定成本n变换形式:变换形式:n1.1.销售量销售量=(=(固定成本固定成本+利润利润)(单价单价-单位变动成本单位变动成本)n2.2.单价单价=(=(固定成本固定成本+利润利润)销售量销售量+单位变动成本单位变动成本n3.3.单位变动成本单位变动成本=单价单价-(-(固定成本固定成本+利润利润)销售量销售量 n4.4.固定成本固定成本=单价单价销售量销售量-单位变动成本单位变动成本销售量销售量-利润利润 P=px-(a+bx)a=px-bx-P2024/5/25 周六8第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述a=px-bx-P=(308000
7、0)-(2480000)-450000=300002345若该出版社明年出版词汇的成本水平和销售数字不变,但该社负责人将该书的目标利润定为450000元,则书价应定为多少?若出版社明年出版词汇的单价、固定成本总额和销售量均不变,目标利润给定为450000元,为了保证目标利润的实现,该书的单位变动成本为多少?若出版社明年出版词汇的单价、单位变动成本和销售量均不变,目标利润给定为450000元,为了保证目标利润的实现,该书的固定成本总额为多少?若出版社明年出版词汇的单价和成本水平均不变,目标利润给定为450000元,为了保证目标利润的实现,出版社明年应销售多少数量的词汇?1某出版社明年拟出版英汉会
8、计词汇,已知单位变动成本24元,固定成本总额60000元,每本售价30元,预计明年可售出80000册,则预计可获得多少利润?P=px-(a+bx)=3080000-(60000+2480000)=420000实例实例2024/5/25 周六9第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n(二二)边际贡献和其它相关指标边际贡献和其它相关指标n边际贡献是指销售收入总额和变动成本总额之间的差额,也称贡献毛益、边际利润,记作Tcm。n分为绝对指标和相对指标两类,其中绝对指标有具体分为单位边际贡献和边际贡献总额;相对指标又细分为边际贡献率和变动成本率。彼此之间可进行相互转化.2024/5/25 周六1
9、0第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n单位边际贡献(单位边际贡献(cmcm)n边际贡献总额(边际贡献总额(TcmTcm)n边际贡献率(边际贡献率(cmRcmR)n变动成本率(变动成本率(bRbR)单位贡献毛益=销售单价单位变动成本cm=p-bcm=p-b贡献毛益总额=销售收入总额变动成本总额TcmTcm=pxpx-bxbx=(p-b)x=cm=(p-b)x=cm x xpxbxTcmaP边际贡献率变动成本率=1 px-bx bx Px px+=1cmRcmR=cm/p*100%=cm/p*100%=TcmTcm/pxpx*100%*100%【例3-1】BACK2024/5/25 周
10、六11第一节第一节 本量利分析的概述本量利分析的概述n四、本量利分析的评价四、本量利分析的评价n本量利分析是建立在一些假设条件之上的,使得本量利分析存在一定的缺陷。n因此,本量利分析对企业管理者来说,只适用于短期的计划和预测,它的分析结果不是十分精确,一般只能作为决策的参考依据,不能完全代替管理者的判断和经验。2024/5/25 周六12第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n本节内容本节内容:n一、保本分析一、保本分析n二、保利分析二、保利分析n三、企业经营安全程度的评价三、企业经营安全程度的评价2024/5/25 周六13第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n一、保本分析一、保本分析
11、n(一一)保本和保本点的含义保本和保本点的含义n保本保本是指企业在一定时期内收支相等,即是指企业在一定时期内收支相等,即边际贡献等于固边际贡献等于固定成本,利润为零。定成本,利润为零。保本分析主要确定使企业既不亏损又保本分析主要确定使企业既不亏损又不赢利的保本点,是本量利分析中最基本的内容,也可称不赢利的保本点,是本量利分析中最基本的内容,也可称作盈亏平衡分析。保本分析的关键是确定保本点。作盈亏平衡分析。保本分析的关键是确定保本点。n保本点保本点是指企业达到是指企业达到边际贡献等于固定成本,利润为零,边际贡献等于固定成本,利润为零,不亏不盈时的业务量。不亏不盈时的业务量。在该业务量水平,企业的
12、收入正好在该业务量水平,企业的收入正好等于全部成本。超过该业务量水平,企业就有盈利,低于等于全部成本。超过该业务量水平,企业就有盈利,低于该业务量水平,企业就亏损。保本点也可称作盈亏平衡点、该业务量水平,企业就亏损。保本点也可称作盈亏平衡点、盈亏临界点。盈亏临界点。2024/5/25 周六14第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n(二二)单一品种保本点的确定单一品种保本点的确定n1.公式法公式法 n保本量保本量=固定成本固定成本(单价单价-单位变动成本单位变动成本)=a)=a (p-b)(p-b)=固定成本固定成本 单位边际贡献单位边际贡献=a=a cmcmn保本额保本额=单价单价保本量保
13、本量 =固定成本固定成本 边际贡献率边际贡献率=a=a cmRcmR =固定成本固定成本(1-(1-变动成本率变动成本率)=a)=a (1-(1-bRbR)【例3-2】2024/5/25 周六15第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n2 2图解法图解法-(1)-(1)保本图保本图n 标准式保本图标准式保本图 边际贡献式保本图边际贡献式保本图n(2 2)利量图)利量图2024/5/25 周六16第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n(三三)多品种保本点的确定多品种保本点的确定n1.1.加权平均法加权平均法:n综合边际贡献率综合边际贡献率=(某产品的边际贡献率某产品的边际贡献率 该产品销售
14、比重该产品销售比重)n综合保本销售额综合保本销售额=固定成本总额固定成本总额 综合边际贡献率综合边际贡献率n某产品的保本销售额某产品的保本销售额=综合保本销售额综合保本销售额 该产品销售比重该产品销售比重n某产品的保本销售量某产品的保本销售量=某产品的保本销售额某产品的保本销售额 该产品的单价该产品的单价 n2.2.分算法分算法:n先将固定成本总额按一定标准在各种产品之间进行分配,先将固定成本总额按一定标准在各种产品之间进行分配,然后分算保本点,最后汇总然后分算保本点,最后汇总.【例3-3】【例3-4】2024/5/25 周六17第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n3.3.联合单位法联合
15、单位法:n按多种产品之间相对稳定的产销实物量比例组成一组产品,确定每一联合单位的单价和单位变动成本,进行本量利分析的一种方法。n联合保本量联合保本量=固定成本固定成本(联合单价联合单价-联合单位变动成本联合单位变动成本)n综合保本额综合保本额=联合保本量联合保本量 联合单价联合单价n某产品保本量某产品保本量=联合保本量联合保本量 该产品销量比该产品销量比n某产品保本额某产品保本额=该产品保本量该产品保本量 该产品的单价该产品的单价n4.4.综合保本图法综合保本图法【例3-5】BACK2024/5/25 周六18第二节第二节 保本保本、保利分析保利分析n二、保利分析二、保利分析n1 1保利分析的
16、意义保利分析的意义:n保利是企业生产的真正目的,也只有在盈利存在的条件保利是企业生产的真正目的,也只有在盈利存在的条件下,才能充分揭示成本、业务量和利润之间的关系。通下,才能充分揭示成本、业务量和利润之间的关系。通过保利分析,可以确定为了实现过保利分析,可以确定为了实现目标利润目标利润而应该达到的而应该达到的目标销售量和目标销售额目标销售量和目标销售额,从而以销定产,确定企业经,从而以销定产,确定企业经营方向。营方向。n2.2.保利点的含义保利点的含义n保利点是指在单价和成本水平确定的情况下,为了实现保利点是指在单价和成本水平确定的情况下,为了实现一定的目标利润一定的目标利润(TP)(TP),
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