会计实务:房地产外企所得税案例分析.doc
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1、房地产外企所得税案例分析 企业基本情况:该企业为XX市外经委于1999年批准创办的中外(香港)合资经营企业,主要从事房地产开发、销售,企业注册资本210万美金,2003年末固定资产71万元,流动资产4784万元,现有职工68人。2001年度未实现营业收入,账面利润-1208885.14元;2002年度实现营业收入2208.42万元,账面利润-1296910.58元;2003年度实现营业收入1814.47万元,账面利润452672.66元。 调查取证过程及违法事实:根据局工作安排,我们于2004年4月21日开始对该企业缴纳所得税情况进行了实地检查。检查前,我们对该企业财务状况进行了分析,发现以下
2、疑点: 一是目前房地产行业行情比较好,不应该连续几年出现亏损; 二是该企业开发的XX小区销售形势较好,而企业账面上销售面积虽不少,但价格偏低; 三是车库已基本全部售完,但全都挂在账面上; 四是纳税评估对企业预售房补税215499.59元; 五是该企业属2001年创办的新企业,注册资本达2000多万人民币,加上预售房款,不应该产生大量的利息支出。同时,我们对XX小区进行了实地察看,对门卫及相关人员进行了情况询问。 在对情况有了初步了解后,我们对该企业所有账册、凭证、发票和有关合同章程进行了检查、核对。通过检查,我们发现该企业存在以下违法事实: 1、该企业长期借款给该市另一户房地产有限公司及该XX
3、粉末冶金公司等企业,经调查,该市XX房地产有限公司为该企业投资方,XX粉末冶金有限公司与该企业法人代表为同一人,应属关联企业,根据外商投资企业和外国企业所得税法(以下简称所得税法)第五十五条,应按银行同期利率计算相应的利息收入调增所得额311849.92元; 2、2001年当年未实现销售,根据外商投资企业和外国企业所得税法实施细则(以下简称实施细则)第二十二条第二款,列支的交际应酬费154525.15元应调增所得额; 3、支付的杂工及绿化人员工资未能取得合法凭证,发生的非公益性捐赠等,根据所得税法十九条,调增所得额131492元; 4、企业发生的开办费根据实施细则第四十九条,应按五年分摊,但企
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