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会计制度设计期末复习资料.docx
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1、会计制度设计期末复习资料一、搜索查询题我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则 答:2006年2月15日财政部令第33号,公布了企业会计准则-基本准则;同日,财政部财会20063号印发了企业会计准则第1号存货等38项具体准则;也是同日,财会20064号印发了中国注册会计师鉴证业务基本准则等48项具体准则 如:企业会计准则第1号存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。 从存货的定义可以看出,存货最基本的特征是,企业持有存货的最终的目的是为了出售,不论是用于直接出售,
2、还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比如,某机床厂生产的机床,主要是为了对外出售,应作为企业的存货,但是,如果该企业将其中的某一台机床留作自用,则该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。 存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料,具有固定资产的某些特征,比如企业可使用的期限可能超过一年,但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求,存货准则仍然将这类资产作为存货核算。 如:中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标
3、和一般原则(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条),主要说明本准则的制定目的和适用范围,以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。 2企业会计制度设计的目的是什么?约束有哪些?如何确定企业会计制度设计的程序和方法? 答:会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容。 在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。 确定企业会计制度设计的程序和方法:会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求,又须顾及会计制度设
4、计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力,比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。 3企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些? 出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?答:对外财务报告设计初衷是为更好地向使用者提供以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照相关会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息,但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报
5、告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况,更为严重的是所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。 产生原因包括:相关者间的利益不同,内部人利用其自身的控制地位,扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满足内部人的利益取向。 思考和反思:强化对内部人的道德约束,加强外部法律监管力度,加大惩戒力度;在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价,以实现初期的设计目标等。 4在我国财政部未要求编制现金流量表之前,曾经出现过一些企业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业,最后企业却因现金流停滞而导致破产,你认为原
6、因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别? 答:(1)原因在于大量现金外流,资金无法周转;长期无现金流入,企业经营停滞。 (2)现金流量表分为三个基本部分及相关附注,其三个基本部分为:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,并采用报告式的结构报出。 现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。 (3)现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别:现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充
7、,三表结合会产生增量信息,主要是:1.资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报,而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3.现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。 5在我国财政部2006年颁布的新企业会计准则中,所有者权益变动表被列为第四大主表,该报表由原来的副表变成一大主表,有
8、人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在?并说明所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别?答:所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息,特别是直接计入所有者权益的利得和损失。 (一)原因:2006年颁布的新企业会计准则下,引入了“公允价值”计量模式等导致现在所有者权益变动情况更加复杂,为了让信息使用者清晰的了解企业所有者权益变动的具体情况,所以将所有者权益变动表被列为第四大主表。 (二)所有者权益变动表的设计内容至少应当单独列示反映下列信息的项目: (1)净利润;(2
9、)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)按照规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。(三)所有者权益变动表的设计和其他主表设计联系和区别:(1)所有者权益变动表与资产负债表的关系:所有者权益变动表是资产负债表中的所有者权益部分的变动情况体现。实收资本(或股本)、资本公积、外币报表折算差额、盈余公积、未分配利润、归属于母公司股东权益合计、少数股东权益、负债和所有者权益(或股东权益)总计这几个科目在资产负债表上的期初数与期末数要分别与所
10、有者权益变动表中相应科目金额一致。(2)利润表与所有者权益变动表:利润表中的净利润会影响所有者权益中的未分配利润金额。即,所有者权益变动表中“未分配利润”列下应该有一行是“净利润”,企业当年的经营情况对所有者权益的影响就通过净利润来体现。6、分析企业设计财务报表附注的原因? 说明财务报表附注的设计内容?答:附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特征,相关信息无法列入表内,但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的原因有三个方面:一是
11、定量与定性信息相结合,以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映,从而满足信息使用者的决策需求。二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,顺序披露信息,便于使用者理解和掌握,也更好地实现财务报表的可比性。三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照,以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。 企业会计准则第30号财务报表列报应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容包括:企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;或有事项;资产负债表日后事项及关联方关系及其交
12、易等内容。二、分析说明题1.自制原始凭证如何设计?答:在设计原始凭证具体格式时应考虑如下因素:格式大小;内部位置安排;联数;版式。 2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制? 答:设计适当的无形资产业务内部控制,主要包括以下几项:(1)取得无形资产与组织验收,确定权属关系;(2)使用与保全;(3)技术升级、更新换代;(4)无形资产处置 3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制?答:固定资产业务内部控制设计要点:(1)取得与验收;(2)使用;(3)维护;(4)改造;(5)清查;(6)处置 4说明长期借款会计核算制度的设汁要点? 答:(1)企业会计部门或资金管理部门制定具体长期借款计划;(
13、2)企业应设置记录长期借款负债业务的会计凭证和账簿,按照国家统一会计准则和制度,正确核算资金取得、本息偿还等相关情况;(3)定期根据有关金融机构的贷款对账单核对长期借款的余额;(4)资产负债表日应按照摊余成本和实际利率计算长期借款利息费用,按照国家统一会计准则和制度,正确进行借款费用资本化或费用化的确认;(5)将于资产负债表日后一年内偿还的长期借款转为“一年内到期的非流动负债”项目。 5所有者权益业务内部控制制度设计要点包括哪些?可依据教材第七章第一节P166等内容。 答:所有者权益是投资人对企业净资产的所有权。一般来讲,它的变动次数应该较少,特别是实收资本。所有者权益业务内部控制制度设计要点
14、包括: (1)权益资本筹资有严格的程序和法律约束,同时还受到债权人权益保护的制约,因此,所有者权益业务内部控制的核心确保其合法合规。 (2)尽管所有者权益业务体现了较强的稳定性,但涉及面广且复杂,包括了投资协议、合同和企业章程条款,利润分配决议与分配方案,会计处理程序等方方面面,因此,所有者权益业务内部控制要与资产类及负债类业务的内部控制制度进行对接。 (3)各类所有者权益业务应建立科学合理的授权审批与决策控制制度,以实现各类所有者权益业务在各个环节上都符合法律法规规定。 (4)所有者权益业务作为企业筹资的重要来源,应当建立岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责与权限,确保不相容岗位相互分离、制
15、约和监督。主要涉及到所有者权益业务计划的编制与审批、所有者权益业务方案的编写与审批、所有者权益业务方案的执行与资产取得、股息的计提与支付与所有者权益业务的恰当分类、准确记录。 (5)需要董事会或股东大会决策程序并由相关监管机构或部门(单位)审批的股权筹资,要履行必要的审批程序,并对审批过程进行完整的书面记录。 6说明收入与费用业务会计制度设计的目标? 答:可依据教材第8章第一节P188的相关内容。 收入与费用要素在通过一系列收入类会计账户与成本费用类账户的总分类核算的基础上,借助“本年利润”账户而影响企业所有者权益的增加变化。 (1)各项收入的确认应当遵循规定的标准,杜绝虚列或者隐瞒收入、推迟
16、或提前确认收入; (2)各项费用、成本的确认应当符合规定,杜绝随意改变费用、成本的确认标准或计量方法,以及虚列、多列、不列或者少列费用、成本; (3)利润应该由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成,杜绝随意调整利润的计算、分配方法,以及编造虚假利润。 7试说明对企业期间费用控制进行制度设计应注意的问题?答:可依据教材第8章第三节P203等相关内容。 答:(1)制定严格的预算标准。企业要为期间费用总量建立严格的费用预算制度,使其尽量达到最优水平。对于具体费用项目的预算编制、执行与考核等应该选择差异化的方法,比如固定预算、弹性预算、滚动预算或零基预算等。 (2)对费用预算进行分
17、解。企业应当根据费用预算、定额和支出标准,分解费用指标,落实费用责任主体,保证费用预算的有效实施。 (3)建立严格的授权批准制度。企业应明确审批人对费用业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理费用业务的职责范围和工作要求。 (4)企业应当根据费用预算和支出标准的性质,按照授权批准制度所规定的权限,对费用支出申请进行审批。财会部门会同相关部门对费用开支项目和标准进行复核。 (5)对于未列入预算的费用项目,如确实需要支出,应当按照规定程序申请追加预算;已列入预算但超过开支标准的费用项目,应由相关部门提出申请,报上级授权部门审批。 (6)会计部门或人员在办理费用支出业务时,
18、应当根据经批准的费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。 (7)企业应当建立费用支出内部报告制度,实时监控费用的支出情况,发现问题应及时上报有关部门。 (8)企业应当建立费用考核制度,对相应的费用责任主体进行考核和奖惩。通过费用考核促进各责任中心合理控制各种耗费,实行费用责任追究制度。 (9)企业应当加强对费用的监督检查,明确监督检查人员职责权限,定期和不定期地开展检查工作。比如费用授权批准制度、费用核算制度等的执行情况等。 8阐述责任会计制度设计的意义?分析说明是否所有公司制企业都有必要设计责任会计制度。 答:责任会计制度是对企业内部责任中心的业
19、务活动进行规划与控制,并建立一套职责履行情况的评价与考核机制的内部会计制度。责任会计制度核心是利用会计信息对分权单位的责任业绩进行计量、控制与考核。 责任会计制度适应于现代企业的分权管理模式,分权管理模式的主要特征是为企业内部组织机构配置相应的决策职能,使决策点尽可能靠近需进行决策的地点做出,这样就在确保职责完整性的同时充分调动各职责部门的主观能动性,科学合理的授权本身就是一种内在激励机制。 9说明企业责任中心如何确立?企业责任中心的制度设计包括哪些方面?概括说明企业责任中心的制度实施要点。 答:企业责任中心如何确立:一是以内部控制的职责划分来确定责任主体,这样容易实现企业内部控制制度与责任会
20、计制度间的对接,但这无疑限制了责任会计职能的发挥。二是在企业内部重新设定经济责任中心,并以之为会计核算对象。三是以企业原有组织架构的各部门为中心的核算。实践中企业通常不会对原有组织做根本性调整,而是以它们在企业整体活动中的定位来决定的,即包括了成本中心、收入中心、利润中心与投资中心等。 企业责任中心的制度设计包括 企业责任预算编制的设计。 各责任主体间的内部转移价格与结算制度的设计。 责任中心业务凭证、表格与责任报告的设计。 责任会计账簿体系的设计。 责任中心责任目标实现程度评价与考核的设计。 (3)企业责任中心的制度实施要点。设计责任中心首要的考虑因素就是它们在企业经营管理中的职能定位,企业
21、内部的分工机制使得各职能部门都有自身的业务范围,企业授权也是按照它们的业务范围进行的,从这个角度看,责任中心实际上也是在强化各职能部门的业务专业化问题。这样,一般意义上的责任中心就包括了成本费用中心、收入中心、利润中心和投资中心四类。10你认为内部结算制度设计是否必要,并说明理由。可依据教材第9章第三节P228等相关内容并参考以下提示思考回答。答: 内部结算制度是指企业各责任中心间按内部转移价格清偿相互提供产品或劳务所发生的内部债权债务关系而进行的安排。 企业原有组织被划分各类责任中心后,建立内部结算制度设计是必要的。各责任中心间的业务活动关系便具有了交易性,也就需要为之设计内部结算制度,以便
22、分清各责任中心的经济责任,明确各责任中心的业绩,为考核提供依据。 设计企业的内部结算制度涉及内部结算方式、内部结算价格与内部结算机构三部分内容。11简述责任会计核算与报告设计的内涵?说明责任会计核算与报告设计与一般财务会计核算与报告设计的联系与区别?答:(1)责任会计是在重新设定会计核算对象并以责任预算作为考核标准的会计信息加工,与财务会计制度有着内在逻辑关系,责任会计核算模式设计有两种基本思路供选择:一是借助于财务会计核算体系;另一个是独立于财务会计核算体系而建立自身核算方式。 企业各责任中心在将其发生的成本、收入以及各责任中心之间相互结算或转账的经济业务记入各自责任会计账户后,要定期据以编
23、制责任会计报告,从而对各责任中心的实际绩效与责任预算进行评价与考核。由此,责任会计报告可定义为系统而全面地反映企业内部各责任中心责任预算完成情况的总括性文件,又称为业绩报告或绩效报告。 (2)从核算角度看,责任会计也是一种分类核算方式,只是这种分类可能要对原有的企业组织架构进行改变,就是将原先的组织架构在遵循分级分层、权责利结合、责任可控及目标一致等原则的基础上,以投资中心、利润中心、成本中心、费用中心、收入中心等预算责任中心的形式出现,实现预算管理贯穿于企业整个组织体系。通常意义的财务会计核算包括两个基本特点:其一是以业务流程的具体业务活动作为核算对象;其二是各部门的会计信息质量是依靠一系列
24、的监控制度来实现的。显然,这种核算忽视了各部门资源配置的经济效益责任,责任会计体系则有助于这种责任的实现。12会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代,因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求,因此需要重新设计传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等内容。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答:这种说法并不准确。 会计信息化是采用现代信息技术,对传统会计模型进行重整,并在重整的基础上建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息 系统。也就是说,会计信息化是会计与信息技术融合的过程,是将会计信息作为管理信息资源,全面运用计算机、网络和远
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