会计实务:从小规模纳税人处采购货物的财务分析.doc
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1、从小规模纳税人处采购货物的财务分析增值税一般纳税人采购货物涉及的税收主要有增值税、城建税、教育费附加和企业所得税。采购货物涉及的增值税,在销项税额一定的情况下,能够索取17税率的专用发票时,抵扣的进项税额最大,则应纳税额最小;能索取6税率的专用发票时,应纳税额次之;能索取4税率专用发票时,应纳税额再次之;不能索取专用发票时,应纳税额最大。同理,城建税、教育费附加随增值税的增减而增减。至于企业所得税,则与企业税前利润的大小相关。不能索取17税率的专用发票时,因多缴纳了增值税、城建税、教育费附加,企业税前可扣除的税费增加,企业所得税会相应减少。但是,能索取17、6、4专用发票和不能索取专用发票时的
2、税费总额是依次递增的。增值税一般纳税人企业在采购时为了弥补拿不到17税率的专用发票而造成的损失,必然要求供货的小规模纳税人降价供货。而这种情况下的因“票”降价,折价幅度定多少合适呢?定高了,供货方承受不起,定低了,采购方吃不消。这里面应当有一个令双方都能接受的折价幅度-价格折让临界点。怎样找到这个临界点?我们不妨引进现金流量分析原理。设任意一个增值税一般纳税人,当某货物的含税销售额为Q(适用17税率)时,该货物的采购情况分别为索取17、6、4专用发票和不索取专用发票,含税购进额分别为A、B、C和D,城建税和教育费附加两项合计按8计算,企业所得税税率33。另外,四种情况的采购费用、供货质量都相同
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