会计实务:北京地税:研发费用加计扣除申请注意事项.doc
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1、北京地税:研发费用加计扣除申请注意事项研发费用加计扣除是针对企业所得税的一项优惠政策。企业在研发费用加计扣除申报时应注意从以下三个方面提高申报通过率。注意研发费用加计扣除范围研发费用加计扣除范围扩大。2013年9月29日,财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知(财税201370号)在国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发2008116号)第四条规定的研发费用加计扣除范围的基础上,新增了五类费用。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤
2、保险费、生育保险费和住房公积金。专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用;不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费;新药研制的临床试验费;研发成果的鉴定费用。企业在进行研发费用归集时,应将上述费用纳入加计扣除范围,增加企业的纳税调减额度,充分享受税收优惠。企业还要关注不得纳入研发费用加计扣除范围的费用项目,包括以下几类。外聘研发人员的劳务费用。外聘研发人员的工资、薪金、奖金、五险一金等费用,不得记入加计扣除范围,但全年累计工作满183天的外聘人员的上述费用支出,允许记入“研发费用”科目。企业为在职直接从事研发活动人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险费用。根据财税20
3、1370号文件的规定,允许纳入加计扣除范围的五险一金不包括补充养老保险和补充医疗保险费用。研发活动所用房屋的租赁费和折旧费。除专门用于研发活动的仪器、设备外,其他用于研发活动的固定资产的租赁费和折旧费均不允许纳入加计扣除范围。为进行研发活动发生的会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费用等。从政府或母公司取得的研究开发费用专项拨款。非专用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费、运行维护、调整、检验、维修费用,软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用,中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。加计扣除的研发费用强调与
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