2.6节多种资源限制最优方案选择-案例正文.doc
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1、案例名称:多种资源限制最优方案选择专业领域/方向:管理会计适用课程:高级管理会计选用课程:高级管理会计编写目的:本案例要实现的教学目标在于:在追求短期边际利润最大化的生产计划中,当存在多种限制性资源时,单一限制理论所遵循的充分利用这种限制性资源直到它被用光为止的方案已经不再适用。所以本节主要探讨的是存在多种限制性资源的情况下,如何优化限制性资源,实现利润最大化的问题。知 识 点:企业短期计划经营预算关 键 词:多种限制性资源、短期预算、利润最大化中文摘要:弹性资源是企业根据其需要量购买和使用的诸如原材料和辅助材料之类的资源。它的成本大小等于企业消耗的资源数量。相反地,约束性资源在短期内的供应是
2、不变的。它可以为企业开展各项活动提供必要的生产能力。与变动成本不同,约束性资源成本的大小取决于企业资源的拥有量,而不是实际的耗用量。由于约束性资源生产能力在短期内不会发生改变,而当一项约束性资源限制了企业进一步进行短期扩张,即进一步利用弹性资源时,就会造成企业因不能进一步扩大产量而造成机会损失。所以短期规划主要考虑如何以最优的生产方式利用它。我们将通过塞恩维橱柜厂的案例来充分解释其中的要点,然后试图将这些要点与短期资源的分配相结合来预测相关的财务效应。多种资源限制下从两种方案分析如何实现利润最大化 一、背景简介塞恩维橱柜厂(一)生产情况介绍1.橱柜厂生产销售5种大型电子橱柜,具体每种型号橱柜生
3、产和销售月份(如图);型号生产月份销售月份C11-4月、9-12月1-4月、9-12月C27-12月7-12月C31-6月1-6月C4全年全年C5全年6月和12月2.橱柜厂采用适时生产模式,除型号c5全年生产,只在6月和12月销售;3.该厂作业流程包括6步,每个部门消耗工作量(如图:)型号单价原料和人工费计划部门工作单位运输部门工作单位生产准备部门工作单位切割部门工作单位切割部门工作单位货运部门工作单位C1140001300273324C2200001600434654C3190001500526437C4150001450357242C5220001750645653生产能力成本700001
4、70000260000800000650000150000每月生产能力(单位)260030003500290024003200每月单位生产能力所需的弹性成本1803007809007202404.该厂每年与生产能力无关设备维护成本为12000000美元,该成本按月均摊。(二)资金情况介绍1.该公司保持最小现金余额为50000美元,且任何短期营运资金都可用信贷筹集,每月利息按期初信贷额度的0.5%计算;2.该公司按销售收入5%计提坏账准备;3.假定该公司销售收入回收如下:销售收入在本月回收:65%,销售收入在下月回收:20%,销售收入在下两个月回收:10%。4.上一年度11月、12月的销售收入分
5、别为3000000美元和5000000美元。二、案例概况首先在进行方案分析之前先假设:五种大型的电子橱柜的年销售量分别为:c1、c2、c3、c4、c5(C1型号的销售量为c1,以此类推);每种产品各自月销售量和生产量相等(一)增加一种限制性资源产量假定,该厂租用一台切割机,其年租金为200000美元,这使得切割部门的生产能力由2900单位增加到3100单位。此时,设置该厂的优化方案如下:1.约束性条件:(1)五种大型的电子橱柜每月各部门实际利用生产力数量总和小于或等于 各部门每月生产力可用量计划部门一月份生产力使用量: 2c1/8+5c3/6+3c4/12+6c5/122600(2)五种大型的
6、电子橱柜边际贡献(利润)最大 单位边际贡献=单位售价单位弹性成本 MAX(产品单位边际贡献*产品销量)(3)五种大型的电子橱柜的年销售量均大于等于零通过Excel规划求解可以得出:c1=1964.1 c2=1474.5 c3=1531.5 c4=0.0 c5=1632.52.根据每月各产品生产量和各产品各部门需求资源工作量计算出各月各部门资源消耗量。由此表得出各部门实际使用的最大数量为12月内该部门资源需用量的最大值(图中标红),从而得出下表资源可用数量实际使用的最大数量计划部门26002600运输部门30003000生产准备部门35002968切割部门31003027装配部门24002400
7、货运部门32003200(3)最终要计算出给该方案的收益净销售收入 =销售收入-坏账 =销售收入*(1-5%) =(14000*1964.1+20000*1474.5+19000*1551.3+22000*1632.5) *(1-5%) =122377100*95% =116258245弹性成本 =11200*1964.1+16300*1474.5+15120*1551.3+17650*1632.5 =98301551生产能力成本=70000+170000+260000+800000+650000+150000=2100000其他成本=12000000利息成本=期初信贷额度*0.5%=3965
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- 2.6 多种 资源 限制 最优 方案 选择 案例 正文
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