会计实务：非居民享受税收协定待遇的审批和备案.doc

非居民享受税收协定待遇的审批和备案

办理地点：
办税服务厅
申请条件：
本涉税指南适用于：非居民需要享受税收协定待遇的，应按照《非居民享受协定待遇管理办法（试行）》办理审批和备案手续。
提交资料清单：
审批类事项要求提供以下资料：
1.《非居民享受税收协定待遇审批申请表》，一式3份（可通过办税服务厅或登录甘肃省国家税务局网站下载打印此表）；
2.《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》，一式3份（可通过办税服务厅或登录甘肃省国家税务局网站下载打印此表）；
3.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明原件及复印件；
4.与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明原件及复印件；中介机构必须为国家税务总局或甘肃省国家税务局、甘肃省地方税务局批准成立的有鉴证资质的税务师事务所；
5.相关合同一份，原件为英文的应要求非居民企业提供具有与英文原件同等法律效力的中文译本；
6.在按前款规定提交资料时，非居民可免予提交已经向主管税务机关提交的资料，但应在《审批表》中第23栏依次填写已交资料，并出示上次申请时收到的文书受理回执。
注：附列资料3、4、5、6报送一式2份。
备案类事项要求提供以下资料：
1.《非居民享受税收协定待遇备案报告表》一式3份（可通过办税服务厅或登录甘肃省国家税务局网站下载打印此表）；
2.由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明原件及复印件；
3.有关合同一份，英文原件需翻译成中文。有其他需要说明的，可附书面说明一份。
注：上述附列资料2、3报送一式2份。
办理时限：
提供资料完整、文书填写规范且符合法定形式的，自受理之日起按照以下期限进行流转审批：
（1）由县、区级及以下税务机关负责的，20个工作日；
（2）由地、市级税务机关负责的，30个工作日；
（3）由省级税务机关负责的，40个工作日。
在规定期限内不能做出决定的，经有权审批的税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延期理由告知纳税人。
注意事项：
1.凡未办理审批备案手续的，不得享受有关税收协定待遇。
2..在中国发生纳税义务的非居民应在规定的期限内提出审批备案。
3.A.属于以下情形之一的，主管税务机关不予受理：
(1)按国内税法规定不构成纳税义务的所得事项；
(2)申请享受的税收协定待遇不属于《办法》第七条规定的应该审批的范围；(3)提出审批申请的时间已经超过了按《办法》第二十一条和第二十八条规定可以追补享受税收协定待遇的时限；
(4)未按照本意见规定提供与享受税收协定待遇有关的资料，或者提供的资料不符合要求，且在有权审批的税务机关通知更正或补正，送达《补正材料告知书》后90日内仍不补正或更正，又无正当理由的；
(5)其他情形。
B.同一非居民的同一项所得需要多次享受应提请审批的同一项税收协定待遇的，在首次办理享受税收协定待遇审批后的3个公历年度内含本年度，同一主管税务机关就同一项所得，只审核纳税人提供的首次享受税收协定待遇被批准后，税务机关会为其下发的“税务事项通知书”。主管税务机关发生变化的，新主管税务机关会通知纳税人重新提出审批申请。
C. 非居民如直接向市（州）局提交申请，市（州）局会比照以上要求受理申请，并可委托主管税务机关进行调查核实。
D. 在取得准予享受税收协定待遇审批后，纳税人或者扣缴义务人可在申报纳税时按照审批决定执行，但应填报《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》，向主管税务机关报告实际执行情况。
4.在本涉税业务中，税务机关未在规定的时限内作出书面通知申请人的，视同准予审批。
法律责任：
不符合享受税收协定待遇规定条件，采用欺骗手段获取优惠，享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告，以及未按规定程序提请审批备案而自行享受优惠的，应按《企业所得税法》和《征管法》等相关税收法规承担违法违章责任。

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