会计实务:教你2招来化解借款损失的纳税风险.doc
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1、教你2招来化解借款损失的纳税风险A公司投资设立了一家子公司B‚B公司注册资金100万元‚由于经营情况不好‚两年内一直亏损‚于是打算注销清算.在这2年经营过程中‚A公司还为B公司代垫了100万元‚用于B公司的日常支出.A公司汇算清缴时‚分别按长期股权投资损失和借款损失进行了财产损失申报.税务人员认为‚无法收回的代垫款‚属于与生产经营无关的损失‚不得在税前扣除.税务人员的观点并非没有道理.A公司替B公司垫付的费用‚实质上是借款给B公司.根据贷款通则(中国人民银行令19
2、96年第2号)及最高人民法院出台的一系列司法解释‚非金融机构在国内并无贷款的资格‚如果企业想借款给关联方‚可以通过银行中转进行委托贷款‚然后支付给银行一笔手续费.该案中‚虽然B公司是子公司‚但A公司和 B公司是两个独立法人‚A公司为B公司代垫款项‚无法收回后做财产损失处理‚此损失与取得收入并无直接关系.当然‚这里与取得收入是否直接相关‚国家税务总局并没有给予明确的界定‚在日常征管中‚很多情况下依靠税务人员的主观判断.那么‚这样的
3、风险是否可以化解呢?我们可以参阅公司债权转股权登记管理办法(国家工商行政管理总局令2011年第57号‚以下简称57号文件)的规定进行考量.57号文件规定‚债权转股权‚是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司(以下统称公司)的债权‚转为公司股权‚增加公司注册资本的行为.债权转股权的登记管理‚属于下列情形之一的‚适用公司债权转股权登记管理办法:(一)公司经营中债权人与公司之间产生的合同之债转为公司股权‚债权人已经履行债权所对应的合同义务‚且不违反法律、行政法规、
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