会计实务:审查现金流量表的内容与方法.doc
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1、审查现金流量表的内容与方法 1复核来自经营活动的净现金流量经营活动的净现金流量=现金流入-现金流出 (1)检查现金流入容是否完整,计算是否正确 经营活动现金流人包括来自销售商品或提供劳务实际收到的现金。从顾客处收到的现金,既有本期现销部分得到的现金,又有以前年度赊销本期收回的现金,而本期销货净额中又有赊销部分,因此应对本期销货净额及期初、期末应收票据、应收账款的变动加以调整而求得。公式如下: 自顾客处收到的现金=本期销货净额应收票据(或应收账款)减少额(或减其增加额) (2)检查现金流出的正确性 现金流出的内容主要有狗买存货和各种费用支出。 用于本期购货支出的现金,既有本期现购支出的现金,又有
2、以前年度赊购本期支出的现金;同时本期购货成本中还应包含赊殉部分,因此购货支出的现金要对本期的购货成本根据期初、期末应付票据、应付账款的变动加以调整求得,公式为: 购货支出的现金=销售成本十存货增加额(或减其减少额)应付票据减少额(或减其增加额)应付账款减少额(或减其增加额) 收益表中列示的费用表明了本期的销货成本和其他支出,但与费用的现金支出有很大的差异,因为收益表中列示的某些费用并不需动用现金,如折旧费,但在应计基础上,确实增加了计量的费用总额。这种不需现金流出的费用还有无形资产和债券折价的摊销。 另外,费用的确认和实际的现金支出也可能由于短期时间差造成差异。当消耗商品或者劳务时,费用已经确
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