会计实务:非居民转让境内企业股权如何纳税.doc
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1、非居民转让境内企业股权如何纳税外商投资企业的外方股东在税收上被称为非居民股东,当因经营决策或其他原因转让其持有的境内居民企业的股权时,即产生了非居民企业股权转让所得企业所得税纳税义务。那么税务机关对于非居民企业这部分股权转让所得的税收征管与居民企业相比是否相同?非居民企业缴纳股权转让所得企业所得税时需要注意哪些问题?非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权所取得的所得。股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额,其
2、中股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。纳税人在确定股权价格时应注意三个事项。一是在计算股权转让价时,如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金,股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额,自2008年1月1日起不得从股权转让价中扣除。二是在计算股权转让所得时,如非居民向境内投资或转让股权时以人民币以外的币种计价的,应以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价
3、。如果同一非居民企业存在多次投资的,以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价,以加权平均法计算股权成本价;多次投资时币种不一致的,则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。三是非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权的,如果关联企业之间转让价格不符合独立交易原则(如以明显低于市场价格转让等),从而减少了应纳税所得额的,税务机关有权按照合理方法进行调整。在准确计算非居民企业股权转让所得后,还应正确计算非居民企业股权转让所得企业所得税。非居民企业股权转让所得企业所得税直接以股权转让所得乘以相关税率计算。按照企业所得税法及其实施条例的规定,非居民企业在中国境内取得股权转让所得适用
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