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公司财务管理办法.doc
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1、集团企业财务管理措施第一章总则1.1*集团财务管理措施(以下简称本措施),是依据会计法、企业财务通则、企业会计准则和行业财会制度,财政部相关工交企业制订内部财务管理措施指导意见,结合集团企业实际情况制订,并报主管财税机关审核立案。1.2本措施是规范集团企业及其所属分企业和全资子企业(上述单位以下简称企业)会计核实程序和财务管理工作管理措施。1.3各企业根据本措施要求,并结合本身生产经营特点和管理要求,制订具体适合本企业财务管理措施和实施细则,报集团企业同意后实施。第二章财务管理组织机构2.1集团企业实施统一领导、分级管理内部财会管理体制。集团企业及其全资子企业是独立企业法人,自主经营、自我发展
2、、自负盈亏、自我约束,依法享受法人财产权和民事权力,负担民事责任。其投资形成子企业实施独立核实,但经营、财务上实施统一管理。独立核实企业设置独立财务机构。2.2集团企业分企业及其所属子企业下属分企业,不含有企业法人资格,其民事责任由上级企业负担。这类单位应配置专职财务人员。2.3企业法人代表在财务会计管理上关键责任:1、单位责任人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责;2、具体确定企业内部财会机构设置,建立健全内部控制制度;3、组织确定企业内部财务管理措施,按要求程序报批后实施;4、依据企业预算方案组织企业生产经营;5、接收财政、税务、审计机关监督。2.4企业财务责任人在财务会计管理上权
3、责是:1、主持本级财务部工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘用或解聘财会人员;2、对企业和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考评指标;3、参与企业发展新项目、重大投资、关键经济协议可行性研究,提供财务意见;4、负责编制会计报表,组织清产核资;5、落实国家相关财经政策和要求,坚持标准,增收节支,提升经济效益;6、监督、检验资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支;7、调各单位、各部门和财务部门关系。2.5、企业财会机构关键职责:具体负责企业财务管理和经济核实,包含生产经营过程中一切财务核实、会计核实;如实反应本单位财务情况和经营
4、结果;监督财务收支,依法计缴国家税收并向相关方面报送财务决算;参与企业经营决议,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现问题,组织、指导属下单位财务管理和经济核实。2.6企业各级财会机构和财务人员按要求对本单位实施财务会计监督,关键内容是:1、对不真实、不正当原始凭证不予受理并向单位责任人汇报;对记载不正确、不完整原始凭证给予退回,要求更正、补充;2、发觉帐簿统计和实物、款项不符时候,应该根据相关要求进行处理,无权自行处理,应该立即向本单位领导人汇报,请求查明原因,作出处理;3、除法定会计帐册外,不得另立会计帐册。企业资金不得以个人名义开立帐户存放;企业财务部门应分3个步骤对本企业支款和用款,包含
5、费用支出记投资性或贸易;用款进行全过程监管:1、事前步骤:关键检验动用款项依据如业务协议、用款计划和同意手续是否完善无误;检验用款额、付款方法和期限是否和协议、计划相符。2、事中步骤:关键检验款项是否按协议要求时间、地点汇出并进入对方正当账户;检验用途是否被改变等。3、事后步骤:关键检验资金效益是否和协议目标相符;检验资金回收或回笼情况等。2.7各级财务部门全部必需建立稽查制度。出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。2.8财会人员努力争取稳定,不随便调动。企业财会机构责任人、财会主管聘用应该经过上一级单位同意。集团企业董事会可视实际情况决定直接聘用或解聘所属分企
6、业和全资子企业财务总监、财会机构责任人。财会人员调动工作或因故离职,必需和接替人员办理交接手续;没有办清交接手续,不得离职,亦不得中止会计工作。被撤消、合并单位财会人员,必需会同相关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,办理交接手续。移交交接包含移交人经管会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必需监交。企业通常财会人员交接,由所在单位领导会同财务部经理进行;财务部经理交接,由集团企业财务部经理会同所在单位领导进行;集团企业财务部经理交接由总经理监交。2.9财会人员后续教育制度:1、财会人员后续教育时间不少于68小时;2、集团企业每十二个月将组织不少于3个工作日业务培训,
7、聘用相关教授就企业财会人员应处理业务和新财会知识进行培训。3、集团企业下属企业财务机构应组织本单位财务人员岗位培训。第三章会计核实标准3.企业实施会计法、企业会计准则和分行业会计制度,及其它法律法规相关会计核实通常标准、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项要求。下列事项应办理会计手续,进行会计核实:1、有价证券收付;2、财物收发、增减和使用;3、债权、债务发生和结算;4、资本、基金增减和经费收支;5、收入、成本、费用计算;6、财务结果计算和处理等。3.2记帐方法,一律采取借贷记帐法,记帐标准采取权责发生制。3.3企业对企业资本坚持资本确定、资本充实、资本保全标准。3.4企业采取会计处理方法
8、,前后各期必需一致,非经集团企业董事会同意,任何人不得随意改变。3.5凡和企业合作经营企业,应按协议要求资本总额、出资百分比、出资方法,在要求期限内投入资本。具体以下:(1)以现金投资,应以收到或存入开户行日期和金额作为记帐依据;(2)以厂房、设备、原材料等实物投资,应按协议要求并经检验核实实物清单、金额,收到实物日期作为记帐依据,相关资产应办理产权过户手续,还应办理产权手续;(3)以专有技术、专利权等无形资产作投资,应以协议要求金额和日期为记帐依据;(4)各方交付出资额,应由政府同意会计师事务所验证,出具验资汇报后,据以发给出资证实。6、企业向其它单位投出资金,应按投出时交付金额入帐,所发生
9、收益和损失,应在投资收益科目反应。7、长久借款利息支出,应依据使用单位用款时间不一样确定利息归属。8、年末应按应收帐款余额计提5坏帐准备。第四章货币资金及结算资金管理1、库存现金管理现金出纳必需做到日清月结,随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库,财务部领导及相关人员必需定时或不定时对库存现金进行抽查,以确保帐实相符。出纳人员到银行提取现金,必需同时有两个人前往办理。凡能用支票支付款项不得支付现金。现金支出必需由财务部总监(经理)签字方可付款,财务部总监(经理)短暂离岗,则由财务部总监(经理)书面委托人签字。现金支付范围:发给职职员资、多种津贴及奖金;出差人员差旅费;向个人收购农副产品和其
10、它物资价款;结算起点以下零星开支等。差旅费借款,必需由出差人员填写借款申请单,写明出差时间、地点、申请金额按“车费(住宿费生活补助)出差天数”计算申请借款金额。按借款审批程序审批,经财务部总监(经理)核准签字后,方可按集团企业要求借款。出差人员回企业后必需在一周内报销清帐,不报销者由财务人员从工资中扣回。其它借款,由借款人填写申请单,经企业经理级以上领导签字,并由签字人负责此款归还,如不能按期归还或出现损失,全部责任由签字人负责。、一切现金往来,必需收付有凭证,严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度(万元以上)支付往来或贸易现金。2、银行存款管理)、银行帐户必需按国家要求开设和使用,
11、银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁出借帐户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。2)、银行帐户帐号必需保密,非因业务需要不准外泄。集团企业各管理部门标准上不许开设银行帐号,确因工作需要开设帐户,需报集团企业财务部同意,已经开设,需向集团企业财务部补办立案手续。3)、银行帐户印鉴使用实施章分管并用制;即:财务章由会计保管,另外2枚由各自本人保管,不准人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托她人代管。4)、银行支票使用要求:a、业务人员到财会机构领用银行支票,必需凭付款审批单,经主管领导及经办人签字,写明用途、金额、日期;b、会计人员出单后,出纳才能签发银行支票,
12、同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字,登记银行支票号码、金额、收款人;c、签发银行支票必需根据要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等,不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票,必需在小写金额栏合适币位写上“¥”。d、支票用于转帐,必需在支票左上角划两条斜线;e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续,通常应先确定收到款项后,才发货或提供劳务。f、借出支票后,必需在十日内报销清帐,不得转借她人使用。因特殊原因不能在要求期限内报帐,应到财务部说明原因,限定报帐时间,不然前帐不清,后帐不借。g、支票报销是必需附发票、入库单,对于分期付货款,必需按每次付货款金额开具发票方可报销。5)
13、、集团企业各全资子企业销售收入(营业收入)按集团企业指定帐号进帐。6)、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项,一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目(含同一贸易)应按协议总额报批,不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述要求付款,财务人员有权拒绝付款。7)、依据已获同意签署协议,严格按协议要求期限付出,不得早付或迟付,也不准改变支付方法和用途,非经收款单位书面正式委托,也不准改变收款单位。8)、严禁违反国家要求,非法集资。9)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全资金使用事项,全部有权且必需拒绝办理。10
14、)、相关资金使用审批,如审批人员出差时,由其指定代理人代为审批。批件必需附入相关发票、单据后面入帐备查。3、应收款管理1)应收帐款、预付帐款明细帐必需依据经核正确工程协议和购销协议(附出库单)及汇款(付款凭证)为依据给予记帐,应根据不一样应收帐款或供给单位名称设置明细。2)应收款明细帐调减必需要有分管领导书面同意。3)建立应收款内部管理汇报制度。分管应收帐款财务人员在每个月20日前对上月帐中应收帐款进行清理,并依据工程(购销)协议及企业应收货款要求进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程协议超出2个月,购销协议超出1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由协议签署单位提出处理措施
15、,经主管领导同意以后实施。分管其它应收款财务人员在每个月10日前对上月末按集团企业要求归还借款单位和个人帐中应收帐款进行清理,对不按要求立即还款个人扣发当月工资,并通知相关部门领导立即催收;对超期30天还未归还借款单位,通知保卫部门配合催收。负责收款部门在接到超期应收款通知单后,在接单后二十四小时内返回收款时限及方法,对全部超期应收款,限期开展收款工作,相关工作内容填入催收单,形成文件记入,妥善地存入用户资信档案。申请付款部门及经办人是清理追收应收帐款第一责任人。企业发生因清理追收不力,造成坏帐甚至造成损失,应依情节轻重和损失大小对相关责任人给予经济和行政处罚,情节严重,损失巨大,要追究法律责
16、任。4)对于预付帐款应严格管理。预付货款应根据要求程序和权限办理;预付货款对象是实施信用分级管理;预付货款必需依协议付款,并在协议约定时间清算完成。第五章固定资产核实1、企业单价元以上,使用年限年以上资产,非生产用使用年限年以上资产为固定资产,分为大类;房屋及建筑物机械设备电子设备(如手提电话、复印机)运输工具其它设备2、各类固定资产折旧年限为:(1)房屋及建筑物35年年折旧率2.71%(2)机械设备年折旧率9.5%(3)电子设备5年年折旧率19%(4)运输工具8年年折旧率11.88%(5)其它设备5年年折旧率19%固定资产以计留残值提取折旧,固定资产提完折旧还可继续使用,不再计提折旧;提前报
17、废固定资产要提足折旧。凡按要求能够选择加速折旧法,应加速折旧。3、财务部按固定资产类型建立固定资产明细帐,按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门固定资产台帐和固定资产台帐应相符。企业对固定资产购入、出售、清理、报废及内部转移等全部要办理会计手续。4、购入固定资产,以购入价加由企业负担运输、装卸、安装调试、保险等费用计价,国外购入还包含关税;自建(制)固定资产,应按建造过程中实际净支出计价;投资者投入固定资产应按投资协议约定价格为原价。自建(制)固定资产应立即办理完工结算手续。5、固定资产必需每十二个月盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价,必需严格审查,按要求经同意
18、后,于年度决算时处理完成。盘盈固定资产,以重置价为原价,按新旧程度估算累计折旧入帐,原价减累计折旧后差额入营业外收入。盘亏固定资产,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后差额作营业外支出。报废固定资产经清理后净收益入营业外收入,净损失作营业外支出处理。6、固定资产报废必需由使用部门提出申请,报经本级主管领导研究核实后,对造成报废原因进行分析明确责任,对因为使用不妥造成报废,应由责任人按该固定资产损失额20%-100%负担赔付责任。7、固定资产修理分日常修理和大修理,大修理应按要求间隔期进行,对于金额较大实施预提大修理措施。8、闲置固定资产应定时向集团企业设备管理部门汇报,由集团企业实施有偿统一
19、划拔。第六章存货管理1、存货管理范围包含:产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。2、存货计价:1)购入存货,按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗,入库前挑选整理、加工费用等计价;2)自制按制造成本计价;3)委托加工根据耗用材料加加工费、运输费、保险费等计价;4)投资者投入按评定价或协议、协议约定价值计价;5)盘盈以同类存货价值计价;6)接收捐赠,以发票帐单加上由本企业负担费用计算,无发票帐单,以同类存货市价计价。3、发出存货成本:可选择优异先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、部分计价法等方法一个,并保持一致,不得随意变更。4、存货核
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