会计实务：私营企业生产经营中的税务筹划.doc

私营企业生产经营中的税务筹划

（一）用自有住宅和拥有产权的场所办公司、建工厂，收取租金
由于你的公司与你的住宅在一起，耗费的水、电燃料费如何计算。你及家人的生活费用和交通费用是否在产品成本中有体现？你的住宅是否区别为私用、公用两部分？
这些在税收上处理的不同也会对你产生不同的作用。
如果你利用自己的房屋开办公司，可以考虑收取租金。收取租金对你来讲，个人要缴纳房产税，财产租赁收入缴纳个人所得税。对你个人来说，表面上税收增加，实质上由于企业支付租金是要计入经营成本的。所以，企业的所得将要减少，企业负担的税金也要下降，企业年营业利润可以不分红，从而减少你的红利收入应负担的税金。
此外，企业租用房屋，还要负担一定的房屋维修保养费用。这些，不仅可以保证你的房屋完好，而且企业又要支付一定的成本费用。租金的数量多少为好呢？一般讲，年租金所带来个人所得税边际税率的变化，应不以超过企业所得税的边际税率为好。你决定用自有房屋作为经营场地时，还应该在申请执照时，区别房屋的使用性质，不可用全部居室作为营业场所，而应分别一半作营业场所，一部分作居室进行申请。这样，你在缴纳房产税时的付出量最少。作为出租房屋，是按租金的12％按年征收的，而自用房产税是按房产余值的1.2％按年征税。房产余值是指房屋在使用一定时间后的余额，是在房产原值基础上扣除各种折旧额后的剩余价值，而且还可以享受10％-30％余值的减免。而租金是按现行市价确定的。一般讲现值总是大于原值，余值大约只相当于现行市价的30％。由于计税基数的一进一出，你应该比较出谁的税收负担更重。
（二）家属在合伙企业工作，应该向其发放工资
按税法规定，企业工作人员的工资及津贴可以计入产品成本。这样，个人有所得，企业少交税。而且当你用住宅经营时，由于你工作、休息都在这里，你可以向企业申请一笔加班费，只要其标准不超过税务机关核定的标准，你都会有所得。此外，你家的电话、水电费等也应计入企业经营成本中，因为综合收入个人所得税是按标准扣除的。由于公私不分，必然会使你实际支付超过规定的扣除标准。应该得到补偿，从而积小钱为大钱。
如果你自己投资建厂和雇佣工人劳动，还可以通过成本来减少企业所得税，进而减少个人所得税等。现实生活中，许多私营企业主为了增加收入，采取压低工人收入的办法，实际上这种作法并不可取。压低工人工资及其应享受的待遇，降低了企业成本，增加企业利润，企业要多付出税收。对于私营企业主来讲，在增加职工待遇，而不减少企业收益时，可以采取发放实物的对策。对于防暑降温，职工洗理，通过发放相等数量的实物，虽然企业的支付量不变，但对于职工来讲，发放的这部分实物在计算个人所得税时会有好处。因为这些实物在计算所得额时，充其量只能是按一定价格折现，其价值往往要低于购买价，而实际计算收入时会降低收入总额。所以，私营企业主在生产经营过程中，应该考虑适当提高工人工资，给职工的伙食补贴改为提供就餐机会，适当开办职工医疗健身保证费，建立职工教育基金。这些费用，由于可以在成本中列支，所以能够帮助私营企业主减少税负。
私营业主在决定增加成本开支时，应该合理测算，成本增大减少的利润与税收降低之间的关系，进而分析，私营企业利润下降对企业收入和税收收入的影响程度，否则，盲目扩大成本，会得不偿失。

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