会计实务:固定资产分录汇总.doc
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固定资产分录汇总 一 、取得固定资产 1.外购固定资产 (1)不需要安装(不动产) 借:固定资产等 应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】 -待抵扣进项税额【进项税额×40%】 贷:银行存款等 第13个月时: 借:应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】 贷:应交税费-待抵扣进项税额【进项税额×40%】 (2)需要安装 购入安装的固定资产时: 借:在建工程 应交税费-应交增值税 贷:银行存款 支付安装费时: 借:在建工程 贷:银行存款 安装完毕达到可使用状态: 借:固定资产 贷:在建工程 2.建造固定资产 (1)自营工程 购入工程物资时(动产) 借:工程物资 应交税费-应交增值税(进项税额)(不动产工程:计入工程物资成本) 贷:银行存款 领用工程物资时 借:在建工程 贷:工程物资 支付其他工程费用时 借:在建工程 贷:银行存款 支付工程人员工资及福利时 借:在建工程 贷:应付职工薪酬 领用本企业生产的产品时: 借:在建工程 贷:库存商品等 领用本企业外购的材料时: 借:在建工程 贷:原材料等 工程完工时: 借:固定资产 贷:在建工程 (2)出包工程 按估计工程进度和合同规定结算的进度款: 借:在建工程 贷:银行存款等 补付工程款: 借:在建工程 贷:银行存款等 达到预定使用状态时: 借:固定资产 贷:在建工程 二、固定资产折旧的账务处理 借:制造费用(基本生产车间) 销售费用(销售部门) 管理费用(管理费用) 在建工程(工程建设) 其他业务成本(经营租出的固定资产) 贷:累计折旧 注:因大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。 三、 固定资产后续支出 1.费用化后续支出 借:管理费用(企业生产车间和行政管理部门) 销售费用(专设销售机构) 贷:原材料 应付职工薪酬 银行存款等 2.资本化后续支出 (1)固定资产转入改扩建时: 借:在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)发生改扩建工程支出时: 借:在建工程 贷:银行存款等 (3)达到预定可使用状态 借:固定资产 贷:在建工程 四、 固定资产的处置 1.固定资产转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 2.支付清理费用及税费 借:固定资产清理 贷:银行存款 应交税费—应交增值税(销项税额) 3.收到固定资产清理价款 借:银行存款 贷:固定资产清理 4.确定应由保险公司理赔的损失 借:其他应收款 贷:固定资产清理 5.结转出售该固定资产实现的利得或者损失 借:固定资产清理 贷:营业外收入—非流动资产处置利得 或者: 借:营业外支出—非流动资产处置损失 贷:固定资产清理 五、 固定资产清查 1.盘亏 (1)盘亏固定资产时: 借:待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷:固定资产 (2)报经批准后: 借:营业外支出—盘亏损失 贷:待处理财产损溢 2.盘盈 (1).盘盈固定资产时 借:固定资产(重置成本) 贷:以前年度损益调整 (2).报经批准后 借:以前年度损益调整 贷:盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润 小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!- 配套讲稿:
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