酒店餐饮企业利润的形成与分配培训资料模板.doc
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1、?一、利润组成及核实酒店餐饮企业利润,是企业在一定时期内各项经济业务收进抵减各项支出后净额。利润是衡量企业经营管理水平一项综合性指标,相关经营业务大小、用度水平高低、资金使用效益等,全部在一定程度上经过利润表现出来。(一)酒店餐饮企业利润组成酒店企业利润总额,由营业利润、投资收益和营业外收支净额三个部份组成。1.营业利润营业利润是指企业从经营业务活动中取得利润。主营业务利润加上其它业务利润,减往期间用度组成了营业利润。营业利润计算公式以下:营业利润营业收进一营业本钱营业税金及附加销售用度一管理用度一财务用度资产减值损失+公允价值变动收益(公允价值变动损失)十投资收益2.投资收益投资收益是指企业
2、对外投资(包含短时间投资和长时间投资)所取得收进,这是一个非营业性质收进。企业转让、出售股票、债券取得收益记进投资收益。酒店餐饮企业这类投资行为未几,此处不做过量讨论。3.营业外收支净额营业外收支净额是指企业发生和经营业务无直接关系其它各项收进和支出差额,即营业外收进减往营业外支出净额。(1)营业外收进。它是指企业发生和生产经营无直接关系各项收进。它关键包含以下内容:固定资产盘盈。它是指企业在财产清查中盘盈固定资产,经同意核销固定资产现有价值。处理固定资产净收益。它是指处理固定资产所取得收进大于处理固定资产账面价值和处理用度差额。罚款净收进。它是指企业因供货单位不推行协议或协议而向其收取赔款,
3、因购货单位不推行协议、协议支付货款而向其收取赔偿金、违约金等多种情势罚款收进,在扣除因对方违反协议或协议而酿成经济损失后净收进。(2)营业外支出。它是指企业发生和企业生产经营无直接关系各项支出。它关键包含以下内容:固定资产盘亏。它是指企业在财产清查中盘亏固定资产,经同意核销固定资产账面价值。处理固定资产净损失。它是指处理固定资产所取得收进小于处理固定资产账面价值和处理用度之间差额。罚款支出。它是指企业因为未推行经济协议、协议而向其它单位支付赔偿金、违约金、罚息等。捐赠支出。它是指企业对外捐赠现金及财产物质价值。很损失。它是指自然灾难酿成各项资产净损失,并包含由此酿成停工损失和善后清算用度。总而
4、言之,企业利润总额和净利润计算公式以下:利润总额=营业利润十营业外收进营业外支出净利润=利润总额一所得税用度(二)酒店餐饮服务企业利润核实为了正确地反应企业实现利润总额,在进行利润核实前,必需做好账目查对、财产清查和账项调剂工作。1.账目查对账目查对是将多种相关账簿统计进行查对。经过查对做到账账符合,如有不符,应即查明缘由,给予更正。账目核正确具体内容包含:总分类账中各资产类及用度类账户余额之和应和各负债类、全部者权益类及收进类账户余额之和查对符合;各总分类账户期末余额应和其所统驭各明细分类账户余额之和查对符合;存货各明细分类账户应和各相干实物保管账查对符合;银行存款日志账应和银行对账单查对符
5、合;应收、应付账款和其它应收、应付款明细分类账户统计应和来往单位或个人凭证单据查对符合。2.财产清查财产清查是指依据账簿统计,清查盘点各项财产物质和现金,经过清查盘点,做到账实符合。财产清查具体内容包含:原材料、低值易耗品、库存商品、固定资产和现金等。若发觉账实不符,应立即查明缘由,区分情况进行核实,以确保核实资料真实性和正确性。3.账项调剂账项调剂是将属于本期已发生而还没有进账经济业务,包含本期应得收进和应负担支出,调剂进账。账项调剂关键内容包含:本期已实现而还没有进账主营业务收进和和之相配比主营业务本钱;本期已实现而还没有进账其它业务收进和和之相配比其它业务支出;本期已实现而还没有进账投资
6、收益,本期已实现而还没有进账银行存款利息收进和短时间借款利息支出;本期已领用原材料转账;已领未用原材料“假退料”转账;已领用低值易耗品摊销;本期固定资产折旧费和大修理用度预提;本期无形资产和长时间待摊用度摊销;本期负担待摊用度摊销;本期职员福利费、工会经费和职员教育经费计提;已同意核销待处理财产损溢转账;本期应负担营业税、城市维护建设税和教育费附加计提,和坏账预备、存货跌价预备、长时间投资减值预备、固定资产减值预备和无形资产减值预备计提或调剂等。账项调剂必需在账账、账实符合基础上进行。(三)企业利润总额核实企业利润是经过设置“本年利润”账户核实。经过账目查对、财产清查和账项调剂后,应将企业损益
7、类账户所回集数额全部转进“本年利润”账户,其借贷相抵后,余额通常在贷方,为企业利润总额;反之,若余额在借方,则为亏损总额。【例1】正保大酒店经营客房。餐饮、美容、洗染、文娱等服务业务及商场经营业务。经过账项调剂后,5月31日损益类账户余额以下:收进类账户金额用度类账户金额主营业务收进440000 主营业务本钱 74320其它业务收进0 其它业务本钱 1投资收益10800 营业税金及附加 22440营业外收进5920 销售用度 197200管理用度42340财务用度24000营业外支出4420(1)将收进类账户余额结转“本年利润”账户,作会计分录以下:借:主营业务收进440000其它业务收进0投
8、资收益10800营业外收进5920贷:本年利润476720(2)将用度类账户余额结转“本年利润”账户,作会计分录以下:借:本年利润376720贷:主营业务本钱74320其它业务本钱1营业税金及附加22440销售用度197200管理用度42340财务用度24000营业外支出4420经过以上会计分录,将企业损益类账户全部转进“本年利润”账户,所以,在“本年利润”账户内集中反应了企业全部损益情况。二、企业所得税核实企业所得税是对中国境内企业和其它取得收进组织生产经营所得和其它所得所征收一个税收。它是国家参与企业利润分配关键手段。(一)征税对象企业所得税以应纳税所得额为课税对象,应纳税所得额是依据企业
9、所得税法规要求,为企业在一个纳税年度内应税收进总额扣除各项本钱、用度、税金和损失后余额,而不是依据会计制度要求计算出来利润总额。(二)实施按年计征、分期预缴措施企业所得税以企业一个纳税年度应纳税所得额为计税依据,平时分月或分季预缴,年度终了落后行汇算清缴,多退少补。(三)现行企业所得税基础税率设定为25%(四)计算公式应纳税所得额是企业所得税计税依据,依据企业所得税法要求,应纳税所得额为企业每个纳税年度收进总额,减除不征税收进、免税收进、各项扣除,和答应填补之前年度亏损后余额。基础公式为:应纳税所得额=收进总额不征税收进免税收进各项扣除之前年度亏损【例1】正保大酒店经营业务以下:(1)取得营业
10、收进2500万元。(2)营业本钱1100万元。(3)发生销售用度670万元(其中广告费450万元);管理用度480万元(其中业务接待用度15万元);财务用度60万元。(4)销售税金160万元(5)营业外收进70万元,营业外支出50万元(含经过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元,支付税收滞纳金6万元)(6)计进本钱、用度中实发工资总额150万元、拨缴职职员会经费3万元、支出职员福利费和职员教育经费29万元。要求:计算该企业实际应纳企业所得税。(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-160-50=50(万元)(2)广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%
11、=450-375=75(万元)(3)业务接待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6(万元)2500*5%=12.5(万元 )15*60%=9(万元)(4)捐赠支出应调增所得额=30-50*12%=24(万元)(5)“三费”应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=50+75+6+24+6+4.25=165.25(万元)(7)应缴企业所得税=165.25*25%=41.3125(万元)(五)利润总额和应纳税所得额之间差异从上例中可看出,利润总额和应税所得之间有比较多差异。企业所得税是以企业整年所得额作为纳税依据。会计核实上是以会计年度利润总额作为企业
12、整年所得额,这么常常会和税法要求一个时期应纳税所得额有所不一样,它们之间因包含内容和时间不一样而产生差异,所以,企业在交纳所得税时,要以利润总额为基础,依据税法相关要求和要求,加以调剂计算出应纳税所得额,据以计算和交纳所得税,故需要采取一定方法,对企业利润总额和应纳税所得额之间差异进行必需调剂和转销。利润总额和应纳税所得额之间产生差异,就其缘由和性质不一样,可分为永久性差异和临时性差异两种1.永久性差异永久性差异是指某一会计期间,因为会计制度和税法在计算收益。用度和损失上口径不一样,所产生利润总额和应纳税所得额之间差异。这类因为计算口径不一样而产生差异,不单单局限于本会计期间,以后各会计期间也
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