会计实务:境内企业对外支付款项涉税问题解析—股息篇(上).doc
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1、境内企业对外支付款项涉税问题解析股息篇(上)随着经济的发展,境内企业与境外企业之间的贸易往来越来越多,很多境内企业在对外支付款项时对于是否应履行代扣代缴义务而感到困惑。为此,笔者结合现行税收政策,就对外支付款项的几种情况进行了归纳总结,供纳税人参考。第一部分对外支付股息企业对外支付股息主要涉及两种情况:一种是支付给外国企业,一种是支付给外籍个人,需要分别情况进行税务处理。境内居民企业对其境外投资者分配股息时按现行税法规定将涉及到分配给外国企业或者是外籍个人两种情况。一、支付外国企业股息(一)应代扣代缴企业所得税1、境内企业负有代扣代缴义务:中华人民共和国企业所得税法第三条第三款“非居民企业(查
2、看非居民企业所得税纳税实务专题)在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”第三十七条“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”根据上述规定,境内企业在对外支付境外企业股息时,应对境外企业的该部分股息所得履行代扣代缴义务。2、代扣代缴义务人:如果是上市公司所分配的股息,则上市公司先将利润汇给境内交易所再由境内交易所将股息分配给各股东,这种情况下,对于分配给外资企业的
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