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会计实务:2015年企业所得税政策问题解答之二.doc
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1、2015年企业所得税政策问题解答之二7、企业购买土地自建自用,土地的摊销从何时开始?自取得土地后开始摊销,还是从地上建筑物完工投入使用后与固定资产一起开始计算摊销?部分企业从取得土地至地上建筑物完工间隔较长,从取得土地至建筑物投入使用期间的无形资产摊销可否在建筑物投入使用当年补提?答:土地、房屋性质不同,一为无形资产,一为固定资产,折旧年限和折旧时间也不相同,应分开进行核算。企业会计准则第4号固定资产第18条规定,固定资产应当按月计提折旧,并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业会计准则第6号无形资产第17条规定,使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销
2、无形资产一土地,应当自土地可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止。如企业取得土地时未进行摊销,可以进行追溯调整,但不能在建筑物投入使用当年补提。8、在股权转让后续审核中,税务机关发现企业存在低价转让股权行为,转让方按税务机关确定的评估价格调整补税后,受让方能否按照调整补税的金额重新确认计税基础?答:所得税法规定,企业的各项资产以历史成本为计税基础,不得随意调整企业资产初始成本计税基础。受让企业提供交易行为变更的相关证据,并支付了调整的价款,受让企业可以相应调整其计税成本。9、中小企业信用担保机构,由于其单笔贷款金额比较小,是否可以比照电信企业的坏账损失,对其担保损失做批量资产损失处理?答:担
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