会计实务：外贸企业出口退(免)税有关证明的办理.doc

外贸企业出口退（免）税有关证明的办理

一、进料加工贸易免税证明
外贸企业进料加工有两种形式：一种是委托加工；一种是作价加工。委托加工是指外贸企业将进口的料件免费调拨给加工企业进行加工，加工企业加工完毕后给外贸企业开具加经费增值税专用发票，货物出口后，外贸企业凭加工费增值税专用发票后其他退税凭证办理退税。作价加工是指外贸企业将进口的料件作价销售（开具增值税专用发票）给加工厂进行加工，加工企业加工完毕后给外贸企业开具增值税专用发票（原材料和加工费之和），货物出口后，外贸企业凭加工企业开具的增值税专用发票及其他退税凭证办理退税。进料委托加工退税业务的办理同一般贸易退税的办理是一致的。进料作价加工退税业务的办理同一般贸易退税办理有两点不同：
一是外贸企业以“进料加工”贸易方式减税或免税进口原件、零部件作价转售给其他企业加工时，应先填具“进料加工贸易免税申请表”；
二是主管外贸企业征和部的税务机关依据退税管理部门出具的“进料加工贸易免税证明”，对这部分销售料件的销售发票上所注明的应交税额不计征入库，而由主管退税的税务机关在外贸企业办理出口退税时在退税额中扣抵。
（一）、手册进料登记
由于税务机关没有企业进口报关数据，所以外贸企业进料作价加工办理进料加工贸易免税证明申报之前，要先向退税管理部门申请办理进料加工备案登记，将进口环节相关数据工人录入退税审核系统以备核对。备案时需向退税管理部门提供以下资料：
1. 加工贸易批准证；
2. 进料加工登记手册原件及复印件；
3. 进口料件的进口报关单（进料加工专用）原件及复印件；
退税管理部门人员在出口退税审核系统中根据进料加工登记手册、进口料件的进口报关单完成进料加工手册登记录入工作。
（二）、出口企业申请
外贸企业将进口料件作价销售给加工企业后，应持下列资料于发生调拨业务的当月向所在地退税管理部门申请办理进料加工贸易免税证明。
1. 从申报系统生成的正式申报电子数据；
2.《进料加工贸易免税申请表》（一式三联）；
3.销售进口料件的增值税专用发票和海关代征进口料件增值税完税凭证（原件及复印件）；
4.进料加工登记手比复印件（盖有“此复印件与原件核实无误”）；
5.进口料件的进口报关单复印件（盖有“此复印件与原件核实无误”）；
6.进口合同；
7.主管退税管理部门要求提供的其他资料。
二、代理出口货物证明
（一）、出口企业申请
出口企业代理其他企业出口后，除另有规定者外，须在自货物报关出口之日起60天内向税务机关申请开具《代理出口货物证明》，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊原因，代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经地市级以上税务机关核准后，可延期30天申请开具代理出口货物证明。
申请办理代理出口货物证明须附带的资料：
1.从申报系统生成的正式申报电子数据；
2.《代理出口货物证明申请表》（一份）；
3.代理出口协议副本原件及复印件；
4.出口货的报关单（出口退税联）原件；
5.委托方税务登记证副本的复印件；
6.主管退税管理部门要求报送的其他资料。
7.出口企业将代理出口的货物与其他出口货物一并报关出口或收汇核销的，还应附送出口货物报关单原件和复印件各一份。
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