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企业借款实际利率计算及账务处理

企业借款实际利率计算及账务处理
一、账务处理：
1、科目核算:
《企业会计准则指南附录：会计科目和主要账务处理》规定，
2501长期借款，本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
2701长期应付款，本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。
本案例为企业之间借款，因此不符合向银行或其他金融机构借款的规定，不应在长期借款科目中核算。因此，该企业拆借，应计入长期应付款中进行会计核算。
2、实际利率计算
设每季度实际利率为r，根据已知条件，可得等式：
2000=20x（P/A,r,20)+166.67x(P/A,r,12)x(P/F,r,8)
当r=1.3%时，无法查表，按照公式计算：
年金现值系数（P/A,1.3%,20)=（1-1÷（1+1.3%)20次方)÷1.3%=17.5120
年金现值系数(P/A,1.3%,12)=（1-1÷（1+1.3%)12次方)÷1.3%=11.0446
复利现值系数(P/F,1.3%,8)=1÷(1+1.3%)8次方=0.9018
20x（P/A,1.3%,20)+166.67x(P/A,1.3%,12)x(P/F,1.3%,8)=2010.28
当r=1.35%时：
年金现值系数（P/A,1.35%,20)=（1-1÷（1+1.35%)20次方)÷1.35%=17.4252
年金现值系数(P/A,1.35%,12)=（1-1÷（1+1.35%)12次方)÷1.35%=11.0101
复利现值系数(P/F,1.35%,8)=1÷(1+1.35%)8次方=0.8983
20x（P/A,1.35%,20)+166.67x(P/A,1.35%,12)x(P/F,1.35%,8)=1996.93
所以，实际季度利率r的值在1.3%至1.35%之间
根据插入法：(1.35%-1.3%)÷(r-1.3%)=(1996.93-2010.28)÷(2000-2010.28)
解得，r=1.3388%，所以年实际利率=1.3388%x4=5.3552%
3、账务处理
取得借款时：
借：银行存款2000
贷：长期应付款本金2000
第1期：（根据上述表格）
借：财务费用26.78
贷：其他应付款20
贷：长期应付款利息调整6.78
借：其他应付款20
贷：银行存款20
第20期：
借：财务费用2.29
借：长期应付款利息调整17.71
贷：其他应付款20
借：其他应付款20
贷：银行存款20
其他各期类似。
第9期至第20期：
借：长期应付款本金166.67
贷：银行存款166.67
《企业会计准则指南附录：会计科目和主要账务处理》规定，2501长期借款，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
该案例中，假设企业认为实际利率与合同利率差异较小，可采取合同利率进行账务处理：
每期：
借：财务费用20
贷：其他应付款20
借：其他应付款20
贷：银行存款20
9-20期
借：长期应付款166.67
贷：银行存款166.67
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！