会计实务：山东国税：按税收协定和税法规定不予征税、免税证明单.doc

山东国税：按税收协定和税法规定不予征税、免税证明单

业务概述
我国境内机构在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证。
《按照税收协定和税法有关规定不予征税、免税证明单》适用范围：按照国际税收协定和税法有关规定不予征税或免税的项目收入，如外国企业直接在我国境内提供劳务所取得的收入，但按照国际税收协定可免予征收企业所得税的等。
纳税人应提供主表和份数
非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表
纳税人应提供资料
1．税务机关相关免税文件复印件
2．合同、协议或其他能够证明双方权利义务的书面资料等复印件
3．发票或境外机构付汇要求文书复印件
4．居民身份证明、境外人员来华工作说明
纳税人办理时限要求 付汇前申请。
税务机关承诺办理时限
供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理。本涉税事项20个工作日内办结。
涉税文书受理岗自受理之日起2个工作日内转所得税认定及审核管理岗位；所得税认定及审核管理岗自收到资料之日起18个工作日内予以审批。(上述时限均包括资料传递时间)
法律依据
《国家外汇管理局国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知》（汇发〔1999〕372号）
工作标准和要求
（一）申请
纳税人向税务机关涉税文书受理岗提交《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》及相关资料。
（二）受理
涉税文书受理岗受理资料后‚审核以下内容:
1.审核资料是否齐全、合法、有效，《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全；审核《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》填写内容与附报资料是否相符；
2.纳税人提交资料不齐全或《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》的填写内容是否符合规定。
申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场一次性告知纳税人需要补正或重新填报的全部内容，作《补正资料告知书》给纳税人，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。
不符合条件的，制作《不予受理通知书》
（三）审核
所得税认定及审核管理岗接受上环节转来的信息资料，主要审核以下内容：
1.对出具不征税凭证的申请，情况是否真实，是否符合国家税法规定及税收协定及安排的规定；
2.税法规定可以减免税的，是否已按现行税法规定报经有权机关审批。
所得税认定及审核管理岗根据审核结果制作《境外公司(个人)免税证明》，并加盖公章；不符合规定的不予以核准；审批后将资料经综合管理岗返回涉税文书受理岗。
（四）核准发放
审批通过的，纳税人凭《文书受理回执单》向涉税文书受理岗领取《境外公司(个人)免税证明》；对不予以核准，纳税人凭《文书受理回执单》向涉税文书受理岗领取《不予核准通知书》及相关资料。
（五）资料归档
所得税认定及审核管理岗整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档：
1.《非贸易及部分资本项目项下售付汇开具税务凭证申请表》；
2.税务机关相关免税文件复印件；
3.合同、协议或其他能够证明双方权利义务的书面资料等复印件；
4.发票或境外机构付汇要求文书复印件；
5.居民身份证明、境外人员来华工作说明；

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