清产核资投标方案用审计工作专项方案.doc

广东宇宙会计师事务所相关星球办事处小区股份合作企业清产核资投标审计工作方案一、用户需求分析1二、审计范围和目标2三、工作团体组成3四、清产核资工作步骤6五、质量确保方法10六、清产核资审计关键内容14七、宇宙应对方法17八、重大项目标具体清产核资审计程序19九、工作进度及控制方法28十、后续服务方案30十一、违约承诺32一、用户需求分析小区股份合作企业在加速广东工业化城市化进程、推进集体经济转型、改善民生福利、维护基层友好稳定等方面，发挥了关键作用。伴随城市化进程加速，经济和产业结构不停升级，小区股份合作企业面临着很多问题和挑战。为深入规范小区股份合作企业经营管理行为，摸清并真实反应下属企业资产经营及财务情况，完善下属企业基础管理，确保小区公有资产保值增值、安全完整、合理配置和有效利用，广东市东城区星球办事处拟对辖区内小区股份合作企业进行清产核资工作,公开招标会计师事务所负担此项工作。广东宇宙会计师事务所（以下简单称“宇宙”）自0000月成立以来，坚持“求真、务实、诚信、高效”经营理念，牢靠树立大局意识和责任意识，专注发挥本身工作优势，多年完成了多项政府委托和小区股份合作企业相关审计、清产核资和会计服务工作，拥有丰富政府委托类小区股份企业业务工作经验，符合广东市光明区星球办事处对清产核资审计工作进行招标各项条件。宇宙拥有一支专业化精英团体，现在总人数99人，其中含有执业资格注册会计师66人，高级会计师1人，注册税务师5人，会计师10人。全部职员中拥有硕士以上文化程度5人，本科文化程度70人。宇宙职员含有较高文化知识水平、良好职业道德水准和丰富行业工作经验，致力于为用户提供高质量审计和会计服务。二、审计范围和目标此次清产核资审计为星球办事处6个小区股份合作企业和星球居委经济发展等5家居股份合作企业进行清产核资审计，清产核资登记基准日为12月31日（以星球办事处要求为准）。清查范围包含上述企业资产、负债、全部者权益及经营情况。在清产核资工作过程中，对于清查出下列损失及挂账，应进行经济鉴证证实： （1）企业即使取得了外部含有法律效力证据，但其损失金额无法依据证据确定； （2）企业难以取得外部含有法律效力证据相关不良应收款项和不良长久投资损失； （3）企业损失金额较大或关键单项存货、固定资产、在建工程和工程物资报废、毁损； （4）企业各项盘盈和盘亏资产； （5）企业各项潜亏及挂账。 三、工作团体组成为了顺利、出色、按时、保质完成星球办事处小区股份合作企业清产核资工作，宇宙专门成立由副所长*注册会计师为总责任人服务团体，团体组员15人组成，下设研究组、实施组、后勤组和质量复核组四个小组，各小组工作职责及人员配置以下： 研究组：负责审计标正确定、疑难问题解释、数据分析、审计程序设计、审计汇报模板，决议提议提出等工作。实施组：负责和被审计单位相关人员沟通、对相关资料进行搜集、整理、统计分析、具体审计程序实施。依据此次审计企业数量和进度，实施组下设4个外勤工作小组进行分工，每个小组由注册会计师带队，率领2-3名正式职员，分别进驻每家股份企业，具体负责每家企业审计事宜。后勤组：负责审计人员车辆出行、食宿，相关文件资料传输、不一样小组之间联络等工作。质量复核组：为确保审计质量符合招标单位要求，确保相关数据信度和效度，建立严格质量复核制度，成立质量复核组，全部审计资料和工作程序全部必需经质量复核组检验。宇宙将抽调人员组成项目服务团体，团体人员均为从事审计、税务、内控和管理咨询课题研究三年以上专业人员，含有深厚理论知识及丰富实践经验。服务团体关键人员情况以下:1. 总责任人2. *注册会计师3. *注册会计师宇宙将依据星球办事处清产核资协审具体任务和时间安排，和进场后发觉被审计单位实际情况立即增加或调配含有专业胜任能力人员。四、清产核资工作步骤为确保此次清样核资项目顺利实施，优质、高效完成，宇宙将此次服务工作分为项目调查和前期准备、制订审计计划、审计人员进场前培训、审计工作现场实施、审计业务完成五个阶段，各阶段关键工作内容以下：1、项目调查和前期准备工作了解被审计单位及其面临环境，评定重大风险经过和被审计单位初步接触和沟通，从被审计单位行业情况、市场环境及其它外部影响、法律及监管环境、被审计单位行业位置、被审计单位对会计政策选择利用、被审计单位经营目标、战略及经营风险、被审计单位业绩考评和评价等方面了解被审计单位及其环境，并评定企业可能存在动机、可能存在重大错报风险和重大风险领域。（2）进行审计风险评定经过对被审计单位以下方面了解对被审计单位进行风险评定：经过了解被审计单位此次审计期间内资产、负债及经营情况改变，并和行业或弟兄单位情况对照，评定其是否和行业或弟兄单位存在重大差异。经过了解被审计单位受国家宏观政策影响程度、是否包含重大法律诉讼或调查，是否依靠关键用户或关键供给商、管理层是否倾向于异常或无须要风险、关键管理人员薪酬是否取决于被审计单位经营情况、管理层是否在达成财务目标或降低企业税负方面承受不妥压力等，来评定被审计单位风险水平。依据了解被审计单位基础情况和风险评定结果，确定被审计单位风险水平和关键审计领域。2、制订审计计划及向广东市星球办事处立案经过对被审计单位初步了解及依据清产核资工作要求，制订此次审计具体审计工作方案，并依据实际情况改变对审计计划进行修订和完善。同时将经过修改和善具体审计工作方案报广东市星球办事处立案，并立即向被审计单位通报具体审计工作方案调整情况。3、审计人员进场前统一培训依据多年政府委托类审计小区股份合作企业经验，要使资产管理审计工作落到实处，做到客观、公正公平，必需做好审计人员审计前培训工作，以统一审计工作标准、统一思想认识。培训内容关键为：专业知识培训，统一审计和服务标准由项目责任人及项目主审介绍被审计单位相关情况及现在行业情况及发展趋势、被审计单位组织管理架构及管理考评机制情况、审计工作计划、关键审计领域及关键审计科目、星球办事处对此次审计工作要求等进行介绍，并对各项审计工作提出统一规范和标准。工作纪律和职业道德培训经过宣告职业道德标准及各项奖罚方法，以确保审计过程中不发生违反工作标准和工作纪律情形。4、审计工作现场实施审计项目组根据制订审计工作方案安排审计人员开展审计外勤工作。和被审计单位沟通以了解被审计单位此次审计期间内相关情况，如被审计单位设置情况、行业及业务情况、内部控制制度及管理情况等。督促被审计单位按审计工作要求提供审计所需资料，并要求审计组全体组员按要求审计内容和审计程序开展审计工作。项目总责任人在审计外勤阶段常常深入现场，了解工作进度、协调处理相关问题，立即调配各类专业人员以确保审计工作质量和进度。5、审计业务完成阶段宇宙将在获取充足、合适审计证据基础上，根据公开、公平、公正标准和星球办事处相关要求帮助出具审计汇报，关键分为以下多个步骤：1) 整理和复核审计工作底稿，对审计工作底稿和审计汇报初稿按要求质量控制程序进行三级复核，尤其是审计重大事项应索取充足审计支持证据，重大事项应经反复查对论证后进行确定。2) 出具审计汇报初稿充足征求被审计单位和星球办事处意见，并要求被审计单位在要求时限内以书面形式进行回复。3) 被审计单位回复意见，宇宙将在调查核实基础上确定对审计汇报和审计意见影响，重大事项难以把握或双方意见分歧较大时提请星球办事处进行协调和处理。4) 出具正式审计汇报。五、质量确保方法为确保清产核资审计工作质量、确保工作进度符合星球办事处要求，本审计项目除实施宇宙整套质量控制制度和相关管理制度外，针对本项目宇宙还从以下多个方面制订了组织和管理方法：1、建立三级项目管理体系为确保此次服务工作保质保量按时完成，宇宙将设置由项目总责任人、项目主审、项目审计小组组长组成三级项目管理体系，在组织管理上确保此次审计工作顺利实施和按要求进度、保质保量完成。为配合此次审计工作，宇宙将从现有些人员中抽调精干力量，组成以合作人*注册会计师担任项目总协调人和项目总责任人，审计项目小组组长由宇宙资深、含有丰富审计经验注册会计师担任。2、坚持审计工作标准和审计纪律为防范审计风险，此次审计过程中宇宙将严格遵守和实施以下各项工作标准和工作纪律：宇宙将依据中国注册会计师职业道德准则、中国注册会计师审计准则、新企业会计准则及星球办事处相关审计要求，按时、保质保量完成此次审计和会计服务工作。认真遵守和星球办事处签署审计业务约定书中所要求各项约定。审计汇报如实反应审计结果，不出具虚假不实审计汇报，不避重就轻、回避问题或明知相关键事项而不披露。审计项目组人员严格保守被审计单位商业机密，除法律另有要求外，不得强被审计单位提供资料泄露给委托方以外第三方。审计项目组人员不得索要或接收被审计单位任何礼品、礼金和多种有价证劵等。审计项目组人员不向被审计单位提出和审计工作无关任何要求。全部参与本项目标审计人员，必需付出项目责任人统一调动安排，确保审计工作高质、高效完成。3、 审计质量确保方法为确保审计工作质量，防范和控制审计风险，宇宙已建立了严格三级质量复核制度，具体为：项目主审为一级复核者、项目负责合作人为二级复核者、宇宙质量控制部为三级复核机构，全部审计汇报全部必需经过三级复核并签字确定后才能提交用户。同时为了确保三级复核制度独立性，质量控制部对出现场外勤工作进行必需检验外，将不从事具体现场外勤工作。此次审计宇宙将严格实施以下质量控制制度，以确保审计质量和审计工作效率：制订完善审计工作计划和业务操作规程审计工作开始前制订完备审计工作计划，确定关键审计领域和关键审计程序。同时制订周密项目管理制度和完善业务操作规程，确保审计人员实施审计程序一致性和规范性。严格实施项目巡查制度项目总责任人和项目主审坚持天天对项目进行巡查，对重大问题进行现场复核，落实审计人员、项目经理、项目主审三级责任制，确保审计质量，并立即和委托方及被审计单位联络沟通。严格分级监导制度在项目进行过程中，宇宙将坚持分级督导制度，要求各级督导人员对各层次审计工作给充足指导、监督、复核，以确保此次审计按摄影关法律、法规和星球办事处要求进行，达成实效。严格三级质量复核制度，明确三级复核纪律本项目宇宙将严格实施三级质量复核制度，并明确复核纪律以下：若后一级人员发觉前一级复核人员复核出现问题，将对前一级复核人员进行对应经济处罚，若过失重大或问题较严重，将降职、降薪直至解除协议。严格遵守职业道德为预防和避免审计工作过程中出现审计人员损害委托方、被审计单位和宇宙利益行为，宇宙特邀委托方及被审计单位对我方工作人员进行监督和反馈。同时宇宙内部将严把职业道德关，严格防范违反职业道德行为出现。项目审计人员专业化、固定化本项目宇宙将组织专业审计能力强、审计经验丰富各类专业人员组成审计工作组，并确保审计人员专业化、固定化，中途不更换审计人员，项目责任人全程跟踪本项目，直至项目全部完成。项目完成时间确保方法为确保审计工作进度和效率，和审计委托方及被审计单位建立必需沟通机制很必需，以立即发觉和处理问题。为此本审计项目宇宙将确定宇宙副所长*同志为项目总协调人，负责和星球办事处和被审计单位沟通，并定时或就重大事项向星球办事处进行汇报，具体以下：定时汇报机制若宇宙中标，项目正式开启后宇宙每个星期将以书面形式向星球办事处汇报审计相关情况，关键内容为：审计工作进度、审计中发觉异常事项、需要星球办事处协调事项、审计计划临时调整情况、被审计单位配合情况等。重大事项汇报机制对于审计过程中发觉重大问题或重大异常事项，和临时出现相关重大调整情况，宇宙将立即向星球办事处进行汇报和沟通，以使星球办事处立即决议和采取相关方法。重大问题或异常事项关键为：被审计单位不配合审计工作，耽搁审计工作进度，宇宙本身难以协调。审计事项性质严重或包含金额较大，不立即汇报将造成深入损失。非因宇宙原因需被审计单位补充提供资料或提供相关帮助，但被审计单位不配合。和被审计单位在相关事项上分歧较大，难以达成一致。其它我们认为重大情形。六、清产核资审计关键内容宇宙团体严格根据注册会计师执业准则程序，以严谨职业怀疑态度，认真检验被审计单位提供相关材料、会计报表和原始凭据。对相关经济数据，宇宙所根据国家相关会计制度或政府部门标准要求，逐一审定检验每一会计科目标余额和发生额，对大额资产项目实地盘查，对往来类科目认真函证，确定表表相符、账表相符、账证相符、账实相符。对于提供证据材料有相互矛盾地方，要求被审计单位合理解释，不能解释原因或不能提供相关证据，果断按要求办理。宇宙所实施严密审计程序，取得了充足审计证据，形成了完备审计工作底稿，为审计结论提供了强有力支持。 依据宇宙历年来对小区、街道股份企业资产清查、财务审计和任期经济责任审计工作经验看，小区街道股份企业普遍存在着固定资产、土地权属不清、管理不到位；应收账款、其它应收款等往来款项多头开户，长久挂账；对营业收入确实定不规范等现象。所以此次审计关键关注被审计单位是否存在资产严重损失、重大潜亏或资产流失问题，确定时末资产中不良资产情况。关键审计科目为存货、对外投资、债权债务，并经过审计对资产抵押情况进行统计和汇总。对大额、异常债权进行具体审计尤其关注被审计单位大额债权、高层借款和职员借款、和主管部门、股东和政府机关之间往来款项情况，并对款项形成时间及原因进行检验。对存货进行关键关注关键关注存货计价包含材料采购成本组成，产成品和在产品成本结转、库存商品和销售成本结转和存货真实性；关注账存数和实存数是否一致，看有没有账存和实存不符现象；关注存货物质情况，看有没有残损变质、过期作废、霉变损毁而未处理等。对固定资产进行关键关注关键关注固定资产中房屋建筑物和车辆情况，对房屋建筑物关键检验：位置、产权情况（红本蓝本、无证）、建筑面积、外观情况、实际使用情况、和是否抵押或存在诉讼；对车辆关键关注：产权登记人是否为被审计单位、是否存在车辆外借情况、是否存在应报废或实际已报废但账面未进行处理情形。对关键无形资产进行具体审计无形资产关键关注土地使用权。对土地使用权关键关注：土地位置、面积、取得方法、是否缴清地价款、是否签署土地使用权出让协议、开发程度等。关注银行借款是否正常关键关注借款性质、期限、借款条件，是否存在逾期未还或面临无法正常还款情况，银行借款是否存在法律诉讼。对大额及异常债务进行具体审计关键关注是否存在大额债务、和原主管单位、股东、政府机关及其用户单位之间债务情况，并对其形成时间及原因进行检验。关注账外资产对被审计单位是否存在账外资产进行审计，并具体列示账外资产性质、形成原因、权属情况，是否能够获取其现在公允价值，及被审计单位拟采取处理方法。检验被审计单位在投资、对外借款、资产及产权转让、对外担保、资产核销等方面，是否遵照和实施了星球办事处已颁布系列监管要求，是否存在违规行为。检验被审计单位对各项金融资产管理情况，检验其是否建立了对应内部控制制度、运作是否规范。对被审计单位对外担保、未决诉讼等或有事项性质、发生时间、经过，和可能对被审计单位财务情况产生影响逐项进行检验，尤其是被审计单位对外担保审批程序进行关键关注，同时对已组成或有负债事项，检验被审计单位是否按要求足额计提了对应减值准备。并尤其关注法律诉讼、法律仲裁可能造成法律风险。 七、宇宙应对方法1.资料审查法 （1）审阅法：经过对被审计单位建设项目相关资料进行审查阅读来取得审计证据。 （2）计算法：将被审计资料相关数据进行重新计算，以验证被审计资料中计算是否正确。 （3）复核法：将相关审计资料中两处以上同一数值或相关数据相互对照，以验证内容是否一致，计算是否正确。 （4）统计和分析法：利用多种系统方法，对工程建设、物资采购、往来款项等项目标具体内容进行分离和分类统计，然后综合分析和对比，发觉疑点，揭露问题。 （5）具体审查法：对一定时期或某协议结算文件、计量支付文件等书面资料所记载经济业务进行全方面、具体审查。 （6）关键抽查法：在已初步掌握情况基础上，有针对性抽取账簿统计或项目管理中一些步骤资料进行检验。（7）顺查法：根据会计核实处理程序，依次对证、账、表各个步骤进行检验查对。（8）逆查法：根据和会计核实处理程序相反次序，依次对表、账、证各个步骤进行检验查对。2.实物检验法 （1）观察法:审计人员深入到被审计单位、施工现场、物资仓库等地，对于工程项目管理工作进行、建设项目实施、工程物资保管和利用、内部控制制度实施等，进行直接观看检验，关注其是否符合审计标准和书面资料记载，从中发觉微弱步骤和存在问题，以此来搜集书面资料以外证据。 （2）盘点法：指审计人员经过对各项物资实地盘存，检验实物数量、品种、规格、金额等实际情况，以此来确定证实经济资料和经济活动真实正确，经济资料和实物是否一致。（3）判定法：指邀请相关专业人员对利用专门技术对书面资料、实物和经济活动进行确定和识别。3.审计调查法（1）访谈法：指对审计过程中发觉疑点和问题，经过口头问询或质疑方法问询被审计单位人员，查清事实真相并取得口头或书面证据。（2）函证法：指给相关单位或个人发函，以了解情况取得证据。（3）市场询价法：指经过市场询价，掌握拟审计物资不一样供货商信息，经比较后确定有利于购置单位最优价格，将之作为审计标准。 （4）综合询价法：指对所采购物资进价及相关费用，经综合比较后确定有利于购置单位最优价格，将之作为审计标准。通常编制测算分析比对表来证实适宜、公允审计价格。八、重大项目标具体清产核资审计程序（一）账务清理 宇宙将以12月31日为基准日，以企业会计准则为准绳，对被清查企业全部银行账户、会计核实科目、资金、资产、资源、往来等进行全方面核实和清理，确保账账相符、账证相符、账实相符。1.查对总账、明细账、辅助账，确保账账一致，把基准日账面数填入清产核资清册。 2.往来账清理中需要做到： （1）全部往来账每个明细单位红字余额均要进行重分类 （调表不调账）；（2）全部往来账应以具体债权债务人列示；（3）采取正确账龄分析方法； （4）同名单位往来，若性质相同，且最终金额和对方单位查对无误，应作为调整数进行合并、抵消（调表不调账）；（5）对清理出无法收回往来款项进行全方面清理，对有确凿证据证实，填报“资产损失清查明细表”及相关“资产清查明细表”，以已确定资产损失金额作为“资产清查损失数”进行填报； （6）对清理出无法或不需支付应付款项进行全方面清理，对有确凿证据证实，填报“无法或不需支付应付款项清查汇总表”及相关“负债清查明细表”，以已确定无法或不需支付应付款项金额作为“资产清查溢余数”进行填报。 3.重视或有事项清理工作，对多种担保、票据贴现和诉讼等情况进行全方面清理，对有确凿证据证实而且金额能够确定部分，应作为会计技术性差错进行帐务调整，在清册“估计负债清查明细表”“调整数”中反应，同时填报到相关“或有事项清查明细表”中“已确定为估计负债金额”；假如金额无法确定，只需填报“或有事项清查明细表”，以可能损失金额进行填报。 4.必需重视资产抵押清理工作，如有资产抵押事项，需要填报“资产抵押情况明细表”。 5.对清理出来因为会计技术性差错原因 （账务处理错误）造成错账，填报到清册“调整数”中。 6.重视资源清理工作，资源包含土地、山林、水库、牌照、路线资源等。对清理出账内资源需要填报“无形资产清查汇总表”、“土地资源清查汇总表”和“资源清查汇总表”，以原始确定金额或账面数作为清产核资金额，如没有原始确定金额，只需填报其它相关资料即可。 （二）债权债务清理债权债务包含借款、应收应付账款、预收预付账款、应收应付票据、 其它应收应付款、应交税费、应付职员薪酬、长久应收应付款、专题应付款等。 （1）宇宙会同被清查企业逐笔确定债权债务真实存在性，必需时取得被清查企业相关证据资料。（2）检验相关借款协议和授权同意文件。将明细账和借款协议查对，核实借款期限、金额、利率、借款条件、借款费用核实。（3）对挂账金额归集账龄，分析债权可回收性，对不需要支付债务需要取得被清查企业情况说明。 （4）经过函证或到户查证方法进行验证。向银行及相关债权企业进行函证，函证金额包含本金及利息，并和明细账查对，对不符事项需要被清查企业查明原因并取得被清查企业情况情况说明。 （5）对逾期和长久拖欠应收款项需要取得被清查企业情况说明。查明借款逾期原因，未计利息原因及其处理，取得被清查企业情况说明。（6）关键关注外部企业及个人借款事由是否和被清查企业经营活动相关、审批程序是否符合要求及分析其可回收性。 （7）对经确定无法收回款项，需要被清查企业作出说明并取得相关证据。对无法或不需支付要取得内部或外部相关证实。 （三）资产清查 宇宙将采取实物盘点和核实账务相结合、资产清查和负债和权益清查相结合方法，经过盘点、函证等手段对我企业所属企业各项资产进行全方面核实、清理和查实，关键关注实物资产盘盈、盘亏、应收款项无法收回确定为损失等情况。1.货币资金清查 （1）现金清查:会同被清查企业对库存现金进行现场盘点，并和现金日志账户余额查对是否相符，如有差异，则需查明原因,并由被清查企业提供情况说明及相关证据。对库存现金清查,还应该查看库存现金是否超出核定限额，现金收支是否符合现金管理要求。（2）银行存款清查：关键清查被清查企业在金融机构开立账户情况。检验被清查企业在开户银行及其它金融机构多种存款账面余额和银行及其它金融机构中该企业账面余额是否相符；依据银行存款对账单、银行询证函、存款种类及货币种类逐一查对、核实银行存款余额。（3）按其它货币资金账户及其明细分类账逐一查对，关键关注其核实内容及核实方法是否符合企业会计准则要求。如被清查企业有股票投资行为，对存入证券企业可用资金余额应和交易性金融资产或长久股权投资一并进行审查。（4）函证银行存款余额和其它货币资金账户余额。函证对象尤其包含12月31日之前注销账户。 （5）对清查出现金短缺、不能收回银行已付款项，应取得被清查企业说明并取得相关证据。（6）关注银行定时存款信息披露及产生利息会计处理情况。2.存货清查 （1）依据被清查企业编制存货盘点表，会同该企业人员实地观察盘点，统计存货放置地点、使用情况、实盘数，盘点结束后，参与盘点人员签字确定。 （2）账实不一致，应要求被清查企业查明原因,取得情况说明及相关证据。 （3）对需要认定损失存货，需取得相关证据。 3.对外投资清查 对外投资包含以多种资产形式进行长久股权投资、长久债券投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、理财产品等。 （1）实地盘点多种国库券、债券、股票、理财产品等投资凭证，将其和账面查对，检验其产权归属、投资数量、票面金额、票面利率、投资成本，查明是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值（应取得股票交易清单），和帐面投资成本查对，估计减值损失。如有委托专门机构代管，还应函证保管机构，以证实凭证真实存在。 （2）长久股权投资核查内容包含：相关长久投资协议、协议、章程，权力部门同意文件，确定现在拥有实际股权、原始投入、股权百分比、分红等项内容；清查中对无协议、产权关系不明确投资应经过清查给予明确，并取得被清查企业情况说明及相关证据。 （3）依据企业会计准则要求，检验长久股权投资核实方法是否符合要求，是否存在未确定权益。对按权益法核实投资，应取得被投资企业经审计会计报表。 （4）关键关注本应属于投资，但一直挂往来帐未作投资处理项目，如存在应作为“调整数”处理。 （5）对外投资损失应要求被清查企业查明原因，提出初步处理意见，并提供情况说明和相关证据。 4.固定资产清查 固定资产包含房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具、家俱等，含账内和账外资产。 （1）实地盘点。 宇宙将会同被清查企业进行实地盘点工作，统计资产存放地点、使用情况、实盘数，并对土地物业等进行实地丈量、拍照留存。盘点结束后，参与盘点人员签字确定。（2）对盘点结果进行汇总分析。 清查中发觉有账无物，宇宙将帮助被清查企业查明原因，确属丢失、毁损，可界定为固定资产盘亏，并如实按固定资产类别填报到“资产损失固定资产清查明细表”中；属于出租出借应追查出租出借协议，并在清册中备注。清查中发觉有物无账，经查明原因属于国家拨款形成资产、属于接收捐赠未入账、属于用账外资金购入，可界定为固定资产盘盈，并如实按固定资产类别填报到“帐外资产固定资产清查明细表”中；属于已成本费用化，不需要填报“帐外资产固定资产清查明细表”，假如是账务处理错误，作为会计技术性差错原因处理，填报到清册“调整数”中；假如账务处理无误，填报到“已费用化但尚可使用资产清查明细表”中；属于租入或借入，需要追查相关文书。 （3）取得被清查企业房屋产权证、土地证、车辆营运证等权属证实文件进行查对，确定产权归属真实性。对于合作、集资建房情况应说明历史沿革及现实状况，对于权属不清或未取得相关证实文件应取得被清查企业情况说明，并在清册中备注。（4）对于非经营借出和未按要求手续同意转让出去资产，应取得被清查企业情况说明及相关证据。 （5）对已出租资产（不管固定资产、投资性房地产，还是无形资产）均应查清承租人和实际使用人，租金水平及租期等信息，具体参考相关表格。固定资产损失包含：盘亏损失毁损报废技术淘汰质量报废自然灾难造成损失意外事故造成损失无使用及转让价值等情况。对清查出损失要查明原因，取得相关证据。5.在建工程清查 （1）宇宙会同被清查企业依据工程进度汇报、质量验收汇报或相关文书，对工程进度、工程质量进行检验。（2）会同被清查企业依据在建工程协议、借款协议、工程进度，工程成本支出资料等检验工程资本化核实情况。对已完工达成预定可使用状态在建工程，宇宙将帮助被清查企业将其结转为固定资产。（3）对于清查出挂往来帐在建工程支出，应根据企业会计准则要求进行调整，纳入在建工程核实。 （4）工程物资损失视同固定资产损失处理。（5）因停建、废弃和报废、拆除在建工程项目造成损失，和所以而引发对应工程物资报废或削价处理等发生损失，要查明原因，取得相关证据。 6.无形资产清查 无形资产包含专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权等，资源纳入无形资产进行清查。 （1）逐项清查、核实无形资产入账依据、金额。无形资产入账应依据中介机构判定、评定汇报、购置协议或注册登记成 本资料等。 （2）核实是否按要求进行了摊销，对应摊未摊费用和应提未 提费用差异应查明原因，如系核实差错应在清册“调整数”中列示。 （3）对于已证实被其它新技术所替换，或已丧失了使用价值和 转让价值不能给企业带来经济利益，待依据相关技术部门提供 判定材料，如专业技术判定部门出具判定汇报、评定汇报、 咨询汇报等，方可作为资产损失处理。 （4）资源清查关键是对资源取得方法、取得时间、权证、 开发情况、使用情况等进行逐一核实、清理。其中土地清查范围包含被清查企业依法占用和出租、出借给其它人使用土地，被清查企业举行中国联营、合资企业以使用权作价投资或入股土地，被清查企业和外方举行中外合资、合作经营企业以使用权作价入股土地。对土地清查采取内查外调方法，尤其对租金收入、投资收益起源关键关注，对清查出未入账土地需要取得相关产权证书或其它证实文件。 7.或有事项清查或有事项包含商业承兑票据贴现、包含诉讼及其它或有事项等行为造成损失。 （1）商业承兑票据贴现清查。逐项查明票据号码、出票人、承兑人、出票日期、到期日期、贴现日期，票据金额、贴现金额，评定风险及估计损失，对实际发生损失，提供相关证据，以已确定估计负债金额确定为损失。 （2）包含诉讼清查 逐项分析法律诉讼案件诉讼项目、原因、情况，分析可能赔偿金额，查明已存在损失，并按其所在资产科目标清查要求处理损失。 （3）其它或有事项清查 依据事项性质索取相关资料，判定是否存在损失，并比摄影关科目标清查方法进行处理。 8.对外担保清查逐项查明担保项目、条件、责任、期限、担保金额，了解、分析被担保企业经营情况、资金情况、偿债能力；评定担保风 险及估计损失，对实际已负担责任及造成损失，提供相关证据，以已确定估计负债金额确定为损失。 9.资产抵押清查 逐项查明抵押资产名称、净值、抵押原因、期限、因抵押取得相关资产项目、金额、情况等，评定抵押潜在损失及实际损失，依据拍卖或变卖证实，确定为损失。 10.其它资产清查除以上列举到资产清查项目外，其它未列举到资产项目一样根据清产核资相关要求进行清查。九、工作进度及控制方法此次清产核资审计，宇宙计划审计工作完成时间约为30个工作日（自宇宙正式接到招标单位进点通知之日起计算），各阶段时间具体安排以下：审计步骤工作内容 工作日数1接收委托，确定审计目标、范围、内容32进行前期调查了解，了解各下属企业基础情况、经营管理情况、内部控制制度情况等3本项目审计人员培训4现场外勤审计各企业（5个工作日）依据其资产总额及业务量多少而定205整理、复核审计工作底稿，撰写审计汇报初稿36审计汇报初稿征求意见27出具正式审计汇报1累计30上表中时间安排系初步安排，审计工作正式开始后宇宙将会视被审计单位复杂程度、被审计单位配合程度等具体情况再行调配、增加人员或安排周六周日加班，确保于要求时间之前出具正式审计汇报。具体进度确保方法有：（1) 审核工作前期和各方进行充足沟通、讨论，了解项目标工作量大小，时间要求，质量要求及其它特殊性要求。依据项目具体情况进行人员配置，配置充足资深专业人员，并取得街道办认可，从人员上确保审核工作按时完成。 （2) 针对性编制项目审核工作时间计划，并取得各方认可。落实审计工作前期、审核实施阶段时间安排，各级复核人员要督促工作人员遵守时间安排，按时按质按量完成工作任务。项目责任人要确保和各单位沟通协调，随时接收相关通知和变更要求，对工作中碰到重大问题立即上报，听取处理方案；工作进展过程中，每一阶段性工作完成后立即向街道、招标单位汇报，听取指导意见。（3) 安排足够时间用于后期沟通。在审核工作后期，可能发觉了项目存在若干问题，需要协调相关部门进行确定并处理。尤其是和街道、招标单位、被审计单位间沟通，确保工作证据搜集、重大问题处理方案、结论认定等得到一致确定，确保审计工作按时完成。 （4) 确保留有一定时间用于审计和评价结论审查。审计结论和汇报审查是事务所进行质量控制最终一道关口，我们要对工作关键领域等进行仔细查对，确保审核工作最终顺利完成。十、后续服务方案 此次清产核资工作，计划4月进驻清产核资单位，7月31日前出具正式清产核资审计汇报。也就是服务期限为签署协议之日起至7月31日。（具体时间以星球办事处通知和要求为准）宇宙将采取各项方法满足本项目 “服务期限”要求，合理安排各阶段进度计划，并和工作内容吻合，确保在要求工作时间内保质保量完成清产核资审计任务，按时出具清产核资审计汇报和经济鉴证证实。在项目按要求验收，服务期满后，宇宙将继续跟踪服务，对后续跟踪服务，我所承诺：（1）按招标单位要求，承诺无条件在售后服务期限内提供相关技术解释和项目审查等技术支持。（2）从正式提交最终招标方认可各项审计汇报之日起，售后后续服务年限为两年。（3）指定本项目标责任人*为售后服务责任人，提供售后技术支持。*联络方法：手机：传真：邮箱：电话：假如因不可抗力需要调整售后服务责任人，宇宙将立即指定审计团体另外组员担任售后服务责任人，并将调整原因、新任责任人情况和联络方法第一时间和招标单位沟通。另外宇宙在审计过程中对被审计单位经营管理运行、财务成本核实、风险控制等情况进行较为充足了解。当用户提出要求时，宇宙将提供以下增值后续服务内容： 1.内部控制咨询：针对被审计单位在内部控制设计和运行方面缺点，提出切实可行改善方案并指导实施改善方案，达成服务良好效果。 2.会计核实和税务计划支持。宇宙可派出有具丰富财务和税务管理知识和经验教授，针对审计过程中发觉会计核实问题，提供会计核实提议和指导，帮助被审计单位进行税务计划，最大化被审计单位企业价值。 3.提供人力资源服务。当用户需短期雇佣财务、审计、税务方面教授时能够“借用”本企业人员在一定时间内担任对应职位。 十一、违约承诺宇宙假如取得中标资格，将和招标单位签署业务约定书，对审计范围、双方责任、保密、完成时间等做出具体约定。宇宙承诺将确保审计实施方案中人员、时间、进度、质量、后续服务等一步到位。未经招标人事先书面同意，宇宙及相关人员不把被审计企业财务数据、经营情况，和因为参与投标和审计工作而了解或可能了解到部分或全部非公开信息向任何第三方泄露。 宇宙及相关人员充足了解并知悉招标单位审计要求和承诺，如违反前述承诺，将可能给招标人或和被审计企业相关其它关方带来严重经济损失或负面影响。 假如本单位及相关人员违反上述承诺，将负担由此引发全部责任和经济损失，招标人有权直接依据本承诺函追究本单位及相关人员责任，有权直接将本承诺函项下争议提交招标人所在地人民法院管辖。投标单位：广东宇宙会计师事务所 授权代表（署名或盖章）：日期：201 年 月 日