厂房租赁税收筹划:合同签署决定税负多少.doc
《厂房租赁税收筹划:合同签署决定税负多少.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《厂房租赁税收筹划:合同签署决定税负多少.doc(4页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、厂房租赁税收筹划:合同签署决定税负多少企业在生产经营活动中,经常会发生厂房租赁的情况。租赁双方如何做好税收筹划、尽可能地降低税收负担,其中租赁合同的签署很重要。合同签订的好与坏,是否妥当,在某种程度上与企业的税收有很大关系,甚至会因合同中的一些不当约定条款承担税收风险。包税条款的签署2014年A公司向B公司出租厂房3年,年租金不含税100万元,A考虑到租金价格制定时未考虑相关税费,于是在合同条款中注明,租赁方该租赁行为应缴纳的税金由B公司承担(A、B公司企业所得税税率均为25%,租金综合税率17.65%)。A公司应缴纳的税费为17.65万元(10017.65%)。A公司缴纳该部分税费后,转向B
2、收取,根据租赁合同,B公司在租金价款外额外承担该部分不属于自己企业纳税义务的税金。根据企业所得税法第八条规定,“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除”。该税费的税票上注明的纳税人为A企业,属于与B企业无关的支出,B企业也没有该税费相关的其他的税前扣除凭证,B企业承担的17.65万元的税费因上述合同条款约定直接导致企业支出无法在税前扣除。有观点认为,对这样的包税条款,只要在开具发票时作灵活变通就可规避解决,即在开具发票时将不含税的租金转换为含税的金额开具。即A公司将不含税的100万元租金开成121.43万元100(117.
3、65%)含税租金,A企业向B企业收取租金121.43万元,然后自行缴纳承担该租赁的税金21.43万元(121.4317.65%),A企业缴纳税款后,剩余不含税的房租为121.4321.43100(万元),与按照不含税房租开具发票时A企业拿到的净房租是一致的;B企业可根据企业A开具的121.43万元的房租发票,全额税前扣除。如此操作,有些人认为A公司收益不损,B企业虽然会因为多支付一点租金价款,但会因此带来税费能税前扣除的抵税较大收益。两者皆大欢喜。但笔者不赞同上述变通处理,笔者认为合同是经济生活的真实反映,合同决定业务流程,发票的开具应与合同相匹配。开具的发票上记载标的物的金额、数量、单价、品
4、种必须与合同中约定的金额、数量、单价、品种相一致。否则就是一种虚开发票行为,发票管理办法第二十二条规定,任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。显然上述变通开具发票的行为是为税法所不允许的(该租赁合同中双方约定的租金是100万元,租赁发票却开成了124.43万元,发票开具内容与合同约定不相匹配)。如此开具的发票将涉嫌开具虚假发票不可以在企业所得税税前扣除,必将增加企业的税负,还存在被税务机关处罚的风险。因此,企业在签署包税条款时,一定要结合企业的实际,综合相关税收政策分析,如包税条款确实无法
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 厂房 租赁 税收 筹划 合同 签署 决定 税负 多少
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【天****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【天****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。