谈征管法修订-纳税人识别号PK税务登记.doc
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1、谈征管法修订:纳税人识别号PK税务登记新征管法将明确建立纳税人识别号制度,一度被认为是新征管法修订的最大亮点和突破之一。税研判断,在商事登记改革的大潮下,纳税人识别号制度正在成为税务登记的替代性制度安排,而传统税务登记管理在“五证合一,一照一码”的制度框架下,将逐渐丧失推出历史舞台。回想过去,税务登记曾经是税务机关办税窗口的主要工作之一,而不久的将来,在传统税务登记管理和相关法律制度真正失效之时,自主申报为基础的税收管理运行方式将被确立起来,信息管税也将进入一个新的境界。一是纳税人识别制度的建立和推行是强化自然人税收管理的重要举措。每个自然人纳税人都拥有一个固定的纳税号,将破解了税务机关长期不
2、能以唯一的纳税识别号来统一归集某一自然人相关信息的法律瓶颈,加强对自然人的服务管理与税收监控,必须掌握其基本情况,有助税务机关以“纳税人识别号”来归集自然人的各项收入与支出,用“纳税人识别号”串联起各方面的信息,从而实现“信息管税”。当前,个人收入的来源渠道途径多而且复杂、隐蔽。如果缺少交易知情的第三方的信息共享或报告,孤军奋战的税务机关缺乏对个人所得税、房产税等税种的有效管控手段。为此,建立自然人纳税识别号制度,是个人所得税征管制度的一个重大改进。同时,建立自然人纳税识别号制度,也为税务机关与第三方信息传递提供了必要的基础,可以加快信息共享,有效减少信息不对称,使税务部门在税收博弈中占有相对
3、主动的地位。二是借鉴国外经验,建立起完备的纳税人识别制度。(1)美国税法规定,只要是美国公民或者绿卡持有人,美国政府都要对其收入征税;即使绿卡持有人不居住在美国,也必须为其海外收入向美国缴纳个人所得税。美国国内收入局建立唯一的纳税人识别号制度,税务机关通过纳税人识别号把不同来源的同一纳税人的涉税信息进行归集,以便通过计算机程序与纳税人申报信息进行比对。这个识别号就是社会保险号。该社会保险号码用处非常广泛,涉及申请工作、发放薪金、填写纳税申报表、银行存款开户、申请信用卡、购买各类保险、购买房产或者汽车、领取驾驶执照、登记犯罪记录等各个方面,任何人在涉及上述事项时都需要填写社会保险号码并被输入计算
4、机。(2)瑞典公民一出生就被赋予一个有10位数字的终身税务号码,用于享受税收宽免。这个号码用于税务申报和一切经济活动,所有部门都要使用而且管理严格。税务部门通过税务号码掌握纳税人的一切经济活动、收入来源和财产状况。纳税人去世后,税务机关还要根据其财产、负债状况决定是否要征收遗产与赠与税,之后再核销该号码。同样,当一个新公司申请成立时,也有一个统一的税务号码。每年年底,银行会将个人和公司的财产、收入情况提供给税务部门。根据税务号码,税务部门可以随时查阅纳税缴税情况。税务号码成为个人和企业生存的基础,银行开户、社会保险缴费等日常经济生活都需要税务号码,个人和企业的不良信息也可以通过税务号码查询。(
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