经济责任审计详细规定实施工作细则.doc
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1、党政关键领导干部和国有企业领导人员经济责任审计要求实施细则第一章 总 则 第一条 为健全和完善经济责任审计制度,规范经济责任审计行为,依据中国审计法、中国审计法实施条例、党政关键领导干部和国有企业领导人员经济责任审计要求(中办发32号,以下简称两办要求)和相关法律法规,和干部管理监督相关要求,制订本细则。 第二条 本细则所称经济责任审计,是指审计机关依法依规对党政关键领导干部和国有企业领导人员经济责任推行情况进行监督、评价和鉴证行为。 第三条 经济责任审计应该以促进领导干部推进当地域、本部门(系统)、本单位科学发展为目标,以领导干部任职期间当地域、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支和相关
2、经济活动真实、正当和效益为基础,关键检验领导干部遵法、守纪、守规、尽责情况,加强对领导干部行使权力制约和监督,推进党风廉政建设和反腐败工作,推进国家治理体系和治理能力现代化。 第四条 领导干部推行经济责任情况,应该依法依规接收审计监督。经济责任审计应该坚持任中审计和离任审计相结合,对关键地域(部门、单位)、关键岗位领导干部任期内最少审计一次。 第二章 审计对象 第五条 两办要求第二条所称党政关键领导干部,是指地方各级党委、政府、审判机关、检察机关,中央和地方各级党政工作部门、机关和人民团体等单位党委(含党组、党工委,以下统称党委)正职领导干部和行政正职领导干部,包含主持工作十二个月以上副职领导
3、干部。 第六条 两办要求第二条所称地方各级党委和政府关键领导干部经济责任审计对象包含: (一)省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团,自治州、设区市,县、自治县、不设区市、市辖区,和乡、民族乡、镇关键领导干部; (二)行政公署、街道办事处、区公所等推行政府职能政府派出机关关键领导干部; (三)政府设置开发区、新区等关键领导干部。 第七条 两办要求第二条所称地方各级审判机关、检察机关关键领导干部经济责任审计对象包含地方各级人民法院、人民检察院党政关键领导干部。 第八条 两办要求第二条所称党政工作部门、机关和人民团体等单位党政关键领导干部经济责任审计对象包含: (一)中央党政工作部门、机关和人民团体
4、等单位关键领导干部; (二)地方各级党委和政府工作部门、机关和人民团体等单位关键领导干部; (三)推行政府职能政府派出机关工作部门、机关、人民团体等单位关键领导干部; (四)政府设置开发区、新区等工作部门、机关、人民团体等单位关键领导干部; (五)上级领导干部兼任相关部门、单位正职领导干部,且不实际推行经济责任时,实际负责本部门、本单位常务工作副职领导干部; (六)党委、政府设置超出十二个月以上有独立经济活动临时机构关键领导干部。 第九条 两办要求第三条所称国有企业领导人员经济责任审计对象包含国有和国有资本占控股地位或主导地位企业(含金融企业,下同)法定代表人。 依据党委和政府、干部管理监督部
5、门要求,审计机关能够对上述企业中不担任法定代表人但实际行使对应职权董事长、总经理、党委书记等企业关键领导人员进行经济责任审计。 第十条 领导干部经济责任审计对象范围依据干部管理权限确定。遇有干部管理权限和财政财务隶属关系、国有资产监督管理关系不一致时,由对领导干部含有干部管理权限组织部门和同级审计机关共同确定实施审计审计机关。 第十一条 部门、单位(含垂直管理系统)内部管理领导干部经济责任审计,由部门、单位负责组织实施。 第三章 审计内容 第十二条 审计机关应该依据领导干部职责权限和推行经济责任情况,结合地域、部门(系统)、单位实际,依法依规确定审计内容。 审计机关在实施审计时,应该充足考虑审
6、计目标、干部管理监督需要、审计资源和审计效果等原因,正确把握审计关键。 第十三条 地方各级党委关键领导干部经济责任审计关键内容: (一)落实实施党和国家、上级党委和政府重大经济方针政策及决议布署情况; (二)遵守相关法律法规和财经纪律情况; (三)领导当地域经济工作,统筹当地域经济社会发展战略和计划,和政策方法制订情况及效果; (四)重大经济决议情况; (五)当地域财政收支总量和结构、预算安排和重大调整等情况; (六)地方政府性债务举借、用途和风险管控等情况; (七)自然资源资产开发利用和保护、生态环境保护和民生改善等情况; (八)政府投资和以政府投资为主重大项目标研究决议情况; (九)对党委
7、相关工作部门管理和使用重大专题资金监管情况,和厉行节省反对浪费情况; (十)推行相关党风廉政建设第一责任人职责情况,和本人遵守相关廉洁从政要求情况; (十一)对以往审计中发觉问题督促整改情况; (十二)其它需要审计内容。 第十四条 地方各级政府关键领导干部经济责任审计关键内容: (一)落实实施党和国家、上级党委和政府、本级党委重大经济方针政策及决议布署情况; (二)遵守相关法律法规和财经纪律情况; (三)当地域经济社会发展战略、计划实施情况,和重大经济和社会发展事项推进和管理情况及其效果; (四)相关目标责任制完成情况; (五)重大经济决议情况; (六)当地域财政管理,和财政收支真实、正当、效
8、益情况; (七)地方政府性债务举借、管理、使用、偿还和风险管控情况; (八)国有资产管理和使用情况; (九)自然资源资产开发利用和保护、生态环境保护和民生改善等情况; (十)政府投资和以政府投资为主重大项目标研究、决议及建设管理等情况; (十一)对直接分管部门预算实施和其它财政收支、财务收支及相关经济活动管理和监督情况,厉行节省反对浪费情况,和依据宪法、审计法要求分管审计工作情况; (十二)机构设置、编制使用和相关要求实施情况; (十三)推行相关党风廉政建设第一责任人职责情况,和本人遵守相关廉洁从政要求情况; (十四)对以往审计中发觉问题整改情况; (十五)其它需要审计内容。 第十五条 党政工
9、作部门、审判机关、检察机关、机关和人民团体等单位关键领导干部经济责任审计关键内容: (一)落实实施党和国家相关经济方针政策和决议布署,推行本部门(系统)、单位相关职责,推进本部门(系统)、单位事业科学发展情况; (二)遵守相关法律法规和财经纪律情况; (三)相关目标责任制完成情况; (四)重大经济决议情况; (五)本部门(系统)、单位预算实施和其它财政收支、财务收支真实、正当和效益情况; (六)国有资产采购、管理、使用和处理情况; (七)关键项目标投资、建设和管理情况; (八)相关财务管理、业务管理、内部审计等内部管理制度制订和实施情况,和厉行节省反对浪费情况; (九)机构设置、编制使用和相关
10、要求实施情况; (十)对下属单位相关经济活动管理和监督情况; (十一)推行相关党风廉政建设第一责任人职责情况,和本人遵守相关廉洁从政要求情况; (十二)对以往审计中发觉问题整改情况; (十三)其它需要审计内容。 第十六条 国有企业领导人员经济责任审计关键内容: (一)落实实施党和国家相关经济方针政策和决议布署,推进企业可连续发展情况; (二)遵守相关法律法规和财经纪律情况; (三)企业发展战略制订和实施情况及其效果; (四)相关目标责任制完成情况; (五)重大经济决议情况; (六)企业财务收支真实、正当和效益情况,和资产负债损益情况; (七)国有资本保值增值和收益上缴情况; (八)关键项目标投
11、资、建设、管理及效益情况; (九)企业法人治理结构健全和运转情况,和财务管理、业务管理、风险管理、内部审计等内部管理制度制订和实施情况,厉行节省反对浪费和职务消费等情况,对所属单位监管情况; (十)推行相关党风廉政建设第一责任人职责情况,和本人遵守相关廉洁从业要求情况; (十一)对以往审计中发觉问题整改情况; (十二)其它需要审计内容。 第四章 审计评价 第十七条 审计机关应该依据法律法规、国家相关政策和干部考评评价等要求,结合地域、部门(系统)、单位实际情况,依据审计查证或认定事实,客观公正、实事求是地进行审计评价。 审计评价应该有充足审计证据支持,对审计中未包含、审计证据不合适或不充足事项
12、不作评价。 第十八条 审计评价应该和审计内容相统一。通常包含领导干部任职期间推行经济责任业绩、关键问题和应该负担责任。 第十九条 审计评价应该关键关注经济、社会、事业发展质量、效益和可连续性,关注和领导干部推行经济责任相关管理和决议等活动经济效益、社会效益和环境效益,关注任期内举借债务、自然资源资产管理、环境保护、民生改善、科技创新等关键事项,关注领导干部应负担直接责任问题。 第二十条 审计评价能够综合利用多个方法,包含进行纵向和横向业绩比较、利用和领导干部推行经济责任相关指标量化分析、将领导干部推行经济责任行为或事项置于相关经济社会环境中加以分析等。 第二十一条 审计评价依据通常包含: (一
13、)法律、法规、规章和规范性文件,中国共产党党内法规和规范性文件; (二)各级人民代表大会审议经过政府工作汇报、年度国民经济和社会发展计划汇报、年度财政预算汇报等; (三)中央和地方党委、政府相关经济方针政策和决议布署; (四)相关发展计划、年度计划和责任制考评目标; (五)领导干部所在单位“三定”要求和相关领导职责分工文件,相关会议统计、纪要、决议和决定,相关预算、决算和协议,相关内部管理制度和绩效目标; (六)国家统一财政财务管理制度; (七)国家和行业相关标准; (八)相关职能部门、主管部门公布或认可统计数据、考评结果和评价意见; (九)专业机构意见; (十)公认业务通例或良好实务; (十
14、一)其它依据。 第二十二条 审计机关能够依据审计内容和审计评价需要,选择设定评价指标,将定性评价和定量指标相结合。评价指标应该简明实用、易于操作。 第二十三条 审计机关能够依据本细则第二十一条所列审计评价依据,结合实际情况,选择确定评价标准,衡量领导干部推行经济责任程度。对同一类别、同一层级领导干部推行经济责任情况评价标准,应该含有一致性和可比性。 第二十四条 对领导干部推行经济责任过程中存在问题,审计机关应该根据权责一致标准,依据领导干部职责分工,充足考虑相关事项历史背景、决议程序等要求和实际决议过程,和是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项管理等情况,依法依规认定其应该负担直接责任、主管
15、责任和领导责任。 对领导干部应该负担责任问题或事项,能够提出责任追究提议。 第二十五条 被审计领导干部对审计发觉问题应该负担直接责任,具体包含以下情形: (一)本人或和她人共同违反相关法律法规、国家相关要求、单位内部管理要求; (二)授意、指使、强令、纵容、偏护下属人员违反相关法律法规、国家相关要求和单位内部管理要求; (三)未经民主决议、相关会议讨论或文件传签等要求程序,直接决定、同意、组织实施重大经济事项,并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产(资源)严重损失浪费、生态环境严重破坏和严重损害公共利益等后果; (四)主持相关会议讨论或以文件传签等其它方法研究,在多数人不一样意情况下,直接
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