集团审计管理制度样本.doc

审计监察管理制度
（HY/QC7.5—01）

目 录

1．相关加强集团监督机制管理措施………………………………………………………2
2．审计监察工作制度…………………………………………………………………………5
3．内部审计工作步骤…………………………………………………………………………8
4．审计监察室职员职业道德规范……………………………………………………………16
5．财务审计工作制度…………………………………………………………………………17
6．协议审计工作制度…………………………………………………………………………20
7．造价审计工作制度…………………………………………………………………………22
8．价格审计工作制度及考评措施……………………………………………………………24
9．物业审计工作制度…………………………………………………………………………29
10．综合审计工作制度…………………………………………………………………………30
11．现场审计工作制度…………………………………………………………………………33
12．离任审计工作制度…………………………………………………………………………36
13．投诉管理措施………………………………………………………………………………38

相关加强集团监督机制管理措施
华宇集团监督机制设置，是现代企业制度关键组成部分。良好内部监督机制是保障集团企业正常运转关键条件，也是建立现代企业制度必需前提。为了深入强化监督机制，依据《审计署相关内部审计工作要求》、《内部审计基础准则》及相关法律法规，结合集团企业实际情况，特制订本管理措施。
一、集团企业内部监督机制关键
根据现代企业制度要求，集团企业已经明确董事会、监事会、实施层各自职责权限，形成了决议、实施、监督三大系统不一样职能。在集团推行管理创新，适度下放管理权限、人事权限新条件下，集团内部监督机制关键包含：确保集团企业长远发展目标、经济效益目标实现，相关法律法规、规章制度得到切实落实实施，规范管理者职务行为、职员行为。内部监督既要充足发挥好监督权力，又要维护集团正常生产经营秩序，为各级管理者正当行使管理权限保驾护航。
二、集团企业内部监督机制运行特征
集团企业内部监督机制是一个全方位互动。每个企业部门、每个职员既是监督主体，也是监督对象，它关键表现在专业监督、职能监督和全员监督上，组成一个相互制约、相互监督完整体系。
（一）、专业监督——关键以审计监察室和财务中心为主，对决议层、实施层工作情况及生产经营、经济往来等各个方面进行监督和检验。
（二）、职能监督——关键以职能管理部门根据工作职责、管理要求和工作步骤要求，着重对各企业部门审批管理权限、人事管理权限、职务行为、内部管理等方面进行监督检验。
（三）、全员监督——每个职员全部有权参与监督，对本企业部门和各级管理人员不规范行为或不合理现象，经过申（投）诉通道进行反应，也能够直接向审计监察室反应举报问题，若包含审计监察人员问题，能够直接向集团决议委员会组员反应举报。
三、深入完善监事会工作职能，加大审计监察力度
审计监察室是集团监事会职能关键表现，着重在财务审计、价格审计、造价审计、现场审计、协议审计、综合审计、物业审计、离任审计、投诉处理等方面加大工作力度，做好事前、事中、事后审计监察工作，尤其要抓好中间过程和跟踪审计，把问题处理在过程中。
（一）、建立建全科学有效财务监督体系，防范和规避财务风险。督促财务中心正确、立即、足额上缴各项税费，监督财务中心严格实施各项财经纪律和财务会计制度，监督财务中心建立健全内部控制制度，经过审查和评价内部控制制度合适性、正当性和有效性，来促进集团企业各项目标实现。
（二）、经过对物资采购全过程监督和评价，确保设备、材料物资采购价格真实正确，改善物资采购质量，降低采购费用和生产成本。
（三）、严格实施国家相关工程造价政策和相关建安协议方面法律法规，对集团房地产开发经营活动中土建、安装工程预结算进行全方面审计，检验工程结算价格和实际完成投资额真实性、正当性；检验是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算等行为。
（四）、加大对施工现场监管力度，促进建设项目实现“质量、速度、效益、安全施工、文明施工”目标。检验施工现场劳动纪律，是否有违规违纪现象，是否有施工浪费现象，是否有偷工减序现象，参与现场收方计量工作。尤其对隐蔽工程加强审计监督。
（五）、加强协议审计工作，确保集团企业各项经营活动正当性，防范法律风险。随时进行跟踪检验，监督各企业部门协议推行及付款情况。
（六）、经过对集团企业广告监督验收审计，用户“两证”办理及发放审计，商品房销售价格审计，加大对商业资产租赁、酒店、酒楼、超市及综合管理部门审计，维护集团企业经济利益。
（七）、根据物权法加强对经过物业管理审计工作，确保物业管理企业各项收入立即、完整、足额地上交，为物管企业降低运行成本、节能降耗建言献策。监督并督促物业管理企业提升服务质量，树立良好品牌形象。
（八）、经过离任审计工作，对离任人员任职期间推行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行鉴证和评价，客观公正地评价离任人员德、能、勤、绩。
（九）、经过投诉管理工作，实现投诉处理程序化和规范化，树立集团企业良好社会形象，树立良好企业品牌，维护集团企业和投诉人正当正当权益。对通常投诉应在当日内回复，重大投诉不得超出三日，若确需延长时间调查处理，应事先取得投诉人同意。
（十）、加大对集团规章制度、岗位职责和劳动纪律监管力度，按全员1%人数百分比对严重违规违纪、玩忽职守人给予开除。
（十一）、监督各企业部门认真抓好职员管理和实施“末位淘汰制”，人力资源部对各层级末位淘汰人员采取先换岗试用，若仍不适应再淘汰处理。
四、强化集团企业内部会计监督机制
（一）、集团企业内部会计监督基础要求
1、明确记账人员和经济业务事项和会计事项审批人员、经办人员、财物保管人员职责权限，并相互分离、相互制约。
2、对重大对外投资、资产处理、资金调度等关键经济事项，应该明确决议和实施相互监督、相互制约程序。
3、明确财产清查范围、期限和组织程序。
4、明确对会计资料定时进行内部审计措施和程序。
5、财务中心应参考财政部颁布内部会计控制规范，结合集团企业实际情况建立健全内部控制制度。
（二）、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权
1、会计机构和会计人员，对违反《会计法》、《税法》和国家统一会计制度要求会计事项，有权拒绝办理或根据职权给予纠正。
2、会计机构、会计人员发觉会计账簿统计和实物、款项及相关资料不相符，根据国家统一会计制度要求有权自行处理，应该立即处理；无权处理，应该立即向相关责任人汇报，请求查明原因，作出处理。
五、强化财务审核和内部审计监督机制
（一）、财务审核
财务审核包含对协议管理、登记、实施情况反应和监督，审核工程预付款、备料款、进度款、结算款和质保金支付正当性，审核多种票据及费用报销项目标正当性、合规性和正确性，审核集团收支款项正确性和合规性，适时提出预警分析。
（二）、内部审计
经过审查和评价经营活动及内部控制合适性、正当性和有效性来促进集团企业各项目标实现。帮助改善企业管理、促进提升集团企业经济效益，为集团企业发展生产、搞好经营、杜绝舞弊保驾护航。
六、各企业部门关键管理者目标责任和监督评价机制
集团企业已经确定各企业部门当年度生产经营目标和关键业绩指标，形成各级管理者自我激励和约束目标责任。各企业部门关键责任人在推行目标责任全过程中，是否根据国家法律法规、集团制度要求、道德标准去推行职务行为，调动下属职员认真努力地完成集团制订年度工作目标，就成为监督评价一个关键管理者关键标准。
集团将经过以下方法进行监督评价：
（一）、平时搜集职员意见，倾听职员反应。
（二）、月度工作检验。
（三）、季度工作考评。
（四）、年度自我述职。
（五）、主管企业或部门各项工作指标完成情况。
（六）、工作团体情况。
七、职员行为规范监督机制
职员行为规范应以集团管理制度、岗位职责、任职要求和标准作业规程为准则，提倡“良好道德素养、认真工作态度、严谨思想作风、严格组织纪律、文明举止仪表、友好人际关系”风尚，形成集团全体职员共同遵照基础信念和价值标准。要经过强有力监督机制，以管理制度约束职员行为，以考评制度公正地评价职员绩效，根据职员业绩表现许可在本人绩效工资标准10%范围内上下浮动，实施奖优惩劣，优胜劣汰，使这种依靠企业文化所形成监督机制，为增强职员责任感、自信心、团体凝聚力提供有力保障。
审计监察工作制度

为充足发挥审计监察室监督管理作用，加强集团企业内部管理和控制，依据《审计署相关内部审计工作要求》、《内部审计基础准则》及相关法律法规，结合集团企业实际情况，特制订本制度。
一、总则
（一）、审计监察室是在集团监事会领导下行使审计监察权职能部门，直接向监事会负责并汇报工作。该部门依据国家法规政策、集团企业规章制度及相关文件要求，对集团下属各企业财务收支、物资、设备、生产活动、经营管理等进行审计监察，以严明财经纪律，改善经营管理，提升经济效益，杜绝多种违纪违规现象。
（二）、审计监察人员应努力学习和掌握国家相关法律、法规、政策和企业内部控制制度和企业管理制度，熟悉相关专业知识及审计监察业务。
二、工作范围
（一）、对企业相关部门落实国家相关政策、财经法规情况进行监督、检验。
（二）、监督检验集团企业会议决议、经营方针、目标、计划落实及实施情况。
（三）、检验集团重大投资项目标可行性和有效性。
（四）、监督检验企业财产、资金管理使用情况及安全完整程度。
（五）、检验违反财经法纪，侵占企业资产，损坏企业利益和重大损失及浪费行为；
（六）、监督检验集团本部财务经济核实、会计核实和会计报表、统计报表真实性和正确性。
（七）、监督集团本部及所属企业相关经营方案、资金调配、经济协议协议等关键文件正当性、有效性。
（八）、监督检验集团企业内部控制制度及考评措施（含职员绩效考评分配方案）制订和实施情况。
（九）、对副部级以上干部或从事经济工作管理人员进行离任时经济责任审计。
（十）、接收多种投诉，并帮助相关部门处理投诉。
（十一）、对集团所属企业生产经营活动过程进行审计监督。
（十二）、检验集团及各子企业业务管理制度和步骤合适性和遵照性，及实施严厉性、规范性和有效性。
（十三）、完成董事长或总裁交办其它审计监察事项。
三、工作权限
（一）、有权通知被审计单位或个人报送财务计划、预算、决算、会计报表和其它相关资料。
（二）、有权参与本单位和被审计单位相关会议。
（三）、有权检验被审计单位相关帐目、资产、查阅文件资料等，被审计单位必需如实提供，不得拒绝、隐匿。
（四）、有权对审计中发觉问题进行调查核实、取证，并对相关文件、材料、实物等进行复印、复制、录音、现场拍照、摄像，相关部门和个人必需主动配合，不得设置障碍。
（五）、对正在进行严重损害企业利益、违反财经纪律和法规行为，有权作出立即阻止决定。
（六）、对拒绝、阻挠和破坏审计监察工作被审计单位和个人，能够采取封存相关帐册、资产（实物）等临时方法，并提出追究相关人员责任提议。
（七）、有权纠正违反财经法规、违反企业各项规章制度等违纪行为。对严重渎职、违规违纪部门和个人提出必需考评处理意见，对触犯刑律可提请司法部门追究刑事责任。
四、工作程序
（一）、拟订审计工作计划，上报同意后给予实施。
（二）、内部审计人员经过审核会计凭证、会计帐薄、会计报表、各类业务单证、关键经济协议，查阅相关文件、资料，检验现金、实物、有价证券，向相关单位和个人调查等方法进行审计，取得审计证据。
（三）、对审计中发觉问题，审计人员可随时向相关单位、部门和人员提出改善提议。
（四）、审计终止，内部审计人员应立即起草审计汇报，并就审计汇报内容和被审单位核实后，再逐层上报集团领导，经同意后审计汇报和审计决定，被审计单位必需严格实施。
（五）、被审计单位对审计决定如有异议，可直接向集团董事会提出书面申辩。
（六）、内部审计人员应进行后续审计, 监督被审计单位对审计发觉问题立即采取合理、有效纠正方法，检验被审计单位、部门采纳审计意见和实施审计处理决定情况。
五、作业准则
（一）、在审计过程中，应充足考虑关键性和审计风险。
（二）、应在考虑组织风险、管理需要及审计资源基础上，制订审计计划，对审计工作做出合理安排。
（三）、应深入调查、了解被审计单位情况，采取抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制合适性、正当性和有效性进行测试。
（四）、利用审核、观察、监盘、问询、函证、计算和分析性复核等方法，获取充足、相关、可靠审计证据，以支持审计结论和提议。
（五）、按审计计划确定目标和范围，主动利用计算机进行辅助审计。
（六）、内部审计人员应将审计程序实施过程及搜集和评价审计证据，统计于审计工作底稿。
六、汇报准则
（一）、内部审计人员应在实施必需审计程序后，出具审计汇报。审计汇报编制应该以经过核实审计证据为依据，做到客观、完整、清楚、立即、含有建设性，并表现关键性标准。
（二）、审计汇报应说明审计目标、范围，提出结论和提议，并应该包含被审计单位反馈意见。
（三）、审计汇报应申明内部审计是根据中中国部审计准则要求实施。
（四）、审计监察室应建立审计汇报分级复核制度，明确要求各级复核要求和责任。
七、档案管理
（一）、内部审计人员应将审计活动中搜集文件、凭证、笔录、汇报、决定等资料原件或复印件进行存档。
（二）、审计档案内容关键包含：审计计划，审计证据，审计工作底稿，审计汇报及其附件，审计处理决定实施情况汇报，后续审计相关资料等。
（三）、审计档案应按项目目录次序，统一编号归档。
（四）、审计活动过程中所搜集审计资料和审计信息，不得私自对外披露。
（五）、内部审计汇报及结论，未经集团董事会同意，不得私自对外披露。
（六）、审计档案管理由专门人员负责，档案保管及移交参考企业档案管理、保密要求等措施实施。
内部审计工作步骤

为了规范集团企业内部审计人员审计工作程序，确保立即、有效地实施审计业务，提升审计效率和工作质量，依据《审计署相关内部审计工作要求》、《内部审计基础准则》、《内部审计具体准则》，结合集团企业实际情况，特制订本工作步骤。
本工作步骤包含审计计划、审计证据、审计工作底稿、内部控制审计、审计汇报五个部份。审计监察室责任人能够依据被审计单位经营规模、业务复杂程度及审计工作复杂程度确定相关步骤内容和繁简程度。
一、 审计计划
（一）、通常标准
1、审计计划通常包含年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：
（1）、年度审计计划是对年度审计任务所作事先计划。
（2）、项目审计计划是对具体审计项目实施全过程所作综合安排。
（3）、审计方案是对具体审计项目标审计程序及其时间等所作出具体安排。
2、年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报集团领导同意，以指导审计监察室下年度工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经审计监察室责任人同意。
3、内部审计人员应该依据同意后审计计划组织实施内部审计活动。在计划实施过程中，应按要求程序对计划进行修改和补充。
4、审计监察室责任人应定时检验审计计划实施情况。
5、审计监察室责任人能够依据被审计单位经营规模、业务复杂程度及审计工作复杂程度确定项目审计计划和审计方案内容和繁简程度。
（二）、年度审计计划
1、年度审计计划应该包含以下基础内容：
（1）、内部审计年度工作目标。
（2）、需要实施具体审计项目及其前后次序。
（3）、各审计项目所分配审计资源。
（4）、后续审计必需安排。
2、在制订年度审计计划时，应该考虑管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。
3、在制订年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目标风险程度：
（1）、集团企业发展目标及年度工作关键。
（2）、严重影响集团企业经营活动法规、政策、计划和协议。
（3）、集团企业内部控制质量。
（4）、集团企业经营活动复杂性及其近期改变。
（5）、相关人员能力、品质及其岗位近期变动。
4、审计监察室责任人应依据审计项目标风险程度计划审计项目实施前后次序。
5、审计监察室责任人应依据审计项目标性质、复杂性立即间限制，合理安排所需审计资源。
（三）、项目审计计划和审计方案
1、在具体实施审计项现在，审计项目责任人应充足了解被审计单位以下情况，以制订项目审计计划：
（1）、经营活动概况。
（2）、内部控制设计及运行情况。
（3）、财务、会计资料。
（4）、关键协议、协议及会议统计。
（5）、上次审计结论、提议和后续审计实施情况。
2、项目审计计划应该包含以下基础内容：
（1）、审计目标和审计范围。
（2）、关键性和审计风险评定。
（3）、审计小组组成和审计时间分配。
（4）、对教授和外部审计工作结果利用。
3、审计项目责任人应依据项目审计计划制订审计方案。
4、审计方案应该包含以下基础内容：
（1）、具体审计目标。
（2）、具体审计方法和程序。
（3）、预定实施人及实施日期。
二、审计证据
（一）、通常标准
1、内部审计人员应该依据审计目标获取不一样类型审计证据，包含：书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据、环境证据。
2、内部审计人员获取审计证据应该含有充足性、相关性和可靠性。
3、审计项目标各级复核人应在各自责任范围内对审计证据充足性、相关性和可靠性给予复核。
4、审计监察室责任人能够依据具体审计事项复杂程度确定审计证据内容和繁简程度。
5、内部审计人员在获取审计证据时，应该考虑下列基础原因：
（1）、合适抽样方法。
（2）、合理审计风险水平。
（3）、成本和效益合理程度。但对于关键审计事项，不应将审计成本高低作为降低必需审计程序理由。
（4）、具体审计事项关键程度。
（二）、审计证据获取和处理
1、内部审计人员能够利用审核、观察、监盘、问询、函证、计算和分析性复核等方法，获取充足、相关、可靠审计证据，以支持审计结论和提议。
2、内部审计人员应将获取审计证据名称、起源、内容、时间等清楚、完整地统计在工作底稿中。
3、内部审计人员可聘用其它专业机构或人士对审计项目标一些特殊问题进行判定，以判定结论作为审计证据。内部审计人员应对引用该证据可靠性负责。
4、对于被审计单位存有异议审计证据，内部审计人员应作深入核实。
5、内部审计人员获取审计证据，如有必需，应该由证据提供者署名或盖章。假如证据提供者拒绝，内部审计人员应该注明原因和日期，该证据仍然可作为支持审计结论和提议依据。
6、内部审计人员应作好审计证据分类、筛选和汇总工作，确保已获取审计证据充足性、相关性和可靠性。
7、在评价审计证据时，应该考虑证据之间相互印证及证据起源可靠程度。
三、审计工作底稿
（一）、通常标准
1、内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达成以下目标：
（1）、为形成审计汇报提供依据。
（2）、说明审计目标实现程度。
（3）、为评价内部审计工作质量提供依据。
（4）、证实内部审计机构及人员是否遵照内部审计准则。
（5）、为以后审计工作提供参考。
（6）、提升内部审计人员专业素质。
2、审计工作底稿应内容完整、统计清楚、结论明确，客观反应项目审计计划和审计方案制订及实施情况，并包含和形成审计结论和提议相关全部关键事项。
3、审计工作底稿形式能够是纸质、磁带、磁盘、胶片或其它有效信息载体。无纸化工作底稿应制作备份。
4、审计工作底稿关键包含以下统计：
（1）、项目审计计划、审计方案及其调整统计。
（2）、审计程序实施过程和结果统计。
（3）、获取多种类型审计证据统计。
5、审计监察室责任人能够依据被审计单位经营规模、业务复杂程度及审计工作复杂程度确定审计工作底稿内容和繁简程度。
（二）、审计工作底稿编制和复核
1、审计工作底稿应载明下列事项：
（1）、被审计单位名称。
（2）、审计事项及其期间或截止日期。
（3）、审计程序实施过程和实施结果统计。
（4）、审计结论。
（5）、实施人员姓名和实施日期。
（6）、复核人员姓名、复核日期和复核意见。
（7）、索引号及页次。
（8）、审计标识和其它符号及其说明等。
2、审计工作底稿中可使用多种审计标识，但应注明含义并保持前后一致。
3、审计工作底稿应注明索引编号和次序编号。相关工作底稿之间如存在勾稽关系应给予清楚反应，相互引用时应交叉注明索引编号。
4、审计工作底稿复核应由审计监察室中比工作底稿编制人员职位更高或含有丰富经验人担任。
5、在审计作业中，审计项目责任人应加强对工作底稿现场复核。
6、假如发觉审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。
（三）、审计工作底稿整理和使用
1、内部审计人员在审计项目完成后，应立即对审计工作底稿进行分类整理，按相关法规要求归档、管理和使用。
2、审计工作底稿归集团企业全部，由集团企业统一保管。
3、审计监察室应建立工作底稿保密制度。假如审计监察室以外组织或个人要求查阅工作底稿，必需由审计监察室责任人同意。
四、内部控制审计
（一）、通常标准
1、内部控制审计目标是合理地确保集团企业实现以下目标：
（1）、遵守国家相关法律法规和集团企业内部规章制度。
（2）、信息真实、可靠。
（3）、资产安全、完整。
（4）、经济有效地使用资源。
（5）、提升经营效率和效果。
2、内部控制包含控制环境、风险管理、控制活动、信息和沟通、监督等五个要素。
3、控制环境关键包含以下内容：
（1）、经济性质和经营类型。
（2）、管理层经营理念。
（3）、管理层提倡组织文化。
（4）、法人治理结构。
（5）、各项职责分工及对应人员胜任能力。
（6）、人力资源政策及其实施。
4、风险管理关键包含以下内容：
（1）、识别影响集团企业目标实现各类风险。
（2）、建立风险管理机制。
5、控制活动关键包含以下内容：
（1）、全部经营活动应有合适授权。
（2）、不相容职务应该分离。
（3）、有效控制凭证和统计真实性。
（4）、资产和统计靠近限制。
（5）、独立业务审核。
6、信息和沟通关键包含以下内容：
（1）、立即、正确、完整地统计全部信息。
（2）、确保管理信息系统有序运行。
（3）、确保管理信息系统安全可靠。
7、监督关键包含以下内容：
（1）、审计监察室实施独立监督。
（2）、管理层对内部控制自我评定。
8、内部控制目标实现有赖于集团企业全部些人员参与，内部控制是对集团企业目标实现相对确保。因为人为错误、串通舞弊、超越制度、环境改变及成本效益标准等原因影响，内部控制可能无法发挥其应有作用。
9、审计监察室责任人能够依据被审计单位经营规模、业务复杂程度及审计工作复杂程度确定内部控制审计内容和繁简程度。
（二）、内部控制审查和评价
1、内部审计人员应实施合适审查程序，以评价被审计单位控制环境。其审查关键为以下内容：
（1）、经营活动复杂程度。
（2）、管理权限集中程度。
（3）、管理行为守则健全性和有效性。
（4）、管理层对逾越既定控制程序态度。
（5）、组织文化内容及组织组员对此了解和认同。
（6）、法人治理结构健全性和有效性。
（7）、组织各阶层人员知识和技能。
（8）、组织结构和职责划分合理性。
（9）、关键岗位人员权责相当程度及其胜任能力。
（10）、职员聘用程序及培训制度。
（11）、职员业绩考评和激励机制。
2、内部审计人员应实施合适审查程序，评价集团企业风险管理机制健全性和有效性。其审查关键为以下内容：
（1）、可能引发风险内外原因。
（2）、风险发生可能性和估计带来后果。
（3）、对抗风险能力。
（4）、风险管理具体方法及效果。
3、内部审计人员应实施合适审查程序，评价控制活动合适性、正当性、有效性。其审查关键为以下内容：
（1）、控制活动建立合适性。
（2）、控制活动对风险识别和规避。
（3）、控制活动对组织目标实现作用。
（4）、控制活动实施有效性。
4、内部审计人员应实施合适审查程序，评价组织获取及处理信息能力。其审查关键为以下内容：
（1）、获取财务信息、非财务信息能力。
（2）、信息处理立即性和合适性。
（3）、信息传输渠道便捷和通畅。
（4）、管理信息系统安全可靠性。
5、内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择合适评价标准。
（1）、内部审计人员首先应判定组织已经有标准合适性。假如认为已经有标准不适宜，应向合适管理层汇报。
（2）、假如管理层没有制订适宜标准，内部审计人员能够基于集团企业利益最大化标准选择合适评价标准。
6、内部审计人员在评价内部控制时，根据项目标性质和需要，既能够对全部控制要素进行评价，也能够只对部分控制要素进行评价。
7、内部审计人员能够采取文字叙述、调查问卷、步骤图等方法对内部控制进行描述和评价，并统计于审计工作底稿中。
五、审计汇报
（一）、通常标准
1、内部审计人员应在审计实施结束后，以经过核实审计证据为依据，形成审计结论和提议，出具审计汇报。如有必需，内部审计人员能够在审计过程中提交期中汇报，方便立即采取有效纠正方法改善经营活动和内部控制。
2、审计汇报应该客观、完整、清楚、立即、含有建设性，并表现关键性标准。
（1）、审计汇报编制应实事求是、不偏不倚地反应审计事项。
（2）、审计汇报应根据要求格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发觉重大事项。
（3）、审计汇报应突出关键、简明扼要、易于了解。
（4）、审计汇报应立即编制，方便适时采取有效纠正方法。
（5）、审计汇报应针对被审计单位经营活动和内部控制缺点提出可行改善提议，促进集团企业目标实现。
（6）、审计汇报形成审计结论和提议应该充足考虑审计项目标关键性和风险水平。
3、审计监察室应建立健全审计汇报分级复核制度，明确要求各级复核要求和责任。
4、审计汇报是对被审计单位经营活动及内部控制合适性、正当性和有效性所做出相对确保。
（二）、审计汇报内容
1、审计汇报应该包含以下基础要素：标题、收件人、正文、附件、签章、汇报日期等。
2、审计汇报正文应包含以下关键内容：
（1）、审计概况：说明审计立项依据、审计目标和范围、审计关键和审计标准等内容。
（2）、审计依据：应申明内部审计是根据内部审计准则要求实施。
（3）、审计结论：依据已查明事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作评价。
（4）、审计决定：针对审计发觉关键问题提出处理意见。
（5）、审计提议：针对审计发觉关键问题提出改善经营活动和内部控制提议。
3、审计汇报附件应包含：对审计过程和审计发觉问题具体说明，被审计单位反馈意见等内容。
（三）、审计汇报编制、复核和分发
1、审计项目责任人应在实施必需审计程序后，编制审计汇报，并向被审计单位征求反馈意见。
2、被审计单位对审计汇报持有异议，审计项目责任人及相关人员应进行研究、核实，必需时应修改审计汇报。
3、审计汇报经过必需修改后，应连同被审计单位反馈意见立即送审计监察室责任人复核。
4、审计监察室应将审计汇报提交被审计单位和集团企业相关管理人员，并按集团企业领导批复，要求被审计单位在要求期限内落实纠正方法。
5、审计监察室应该立即地将审计汇报归入审计档案，妥善保留。

审计监察室职员职业道德规范

一、内部审计人员在推行职责时，应该严格遵守中中国部审计准则及中中国部审计协会制订其它要求。
二、内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉活动。
三、内部审计人员在推行职责时，应该做到独立、客观、正直和勤勉。
四、内部审计人员在推行职责时，应该保持廉洁，不得从被审计单位取得任何可能有损职业判定利益。
五、内部审计人员应该保持应有职业谨慎，并合理使用职业判定。
六、内部审计人员应该保持和提升专业胜任能力，必需时可聘用相关教授帮助。
七、内部审计人员应老实地为组织服务，不做任何违反诚信标准事情。
八、内部审计人员应该遵照保密性标准，按要求使用其在推行职责时所获取资料。
九、内部审计人员在审计汇报中应客观地披露所了解全部关键事项。
十、内部审计人员应含有较强人际交往技能，妥善处理好和组织内外相关机构和人士关系。
十一、内部审计人员应不停接收后续教育，提升服务质量。

财务审计工作制度

为了严格实施国家相关财经法规和财务制度要求，充足发挥财务审计监督管理作用，建立健全科学有效财务监督体系，强化内部控制制度，防范和规避财务风险，维护集团整体利益，提升集团经营效益，保障集团经营战略目标实现。同时，也为了确保财务审计质量，提升财务审计效率，化解审计风险，促进财务审计自我完善和发展。依据《内部审计基础准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计实务指南》及相关法律法规，结合集团企业实际情况，特制订本制度。
一、财务审计工作内容及范围
（一）、审计工作内容：
1、审计财经法规和财务制度落实实施情况。
2、审查集团企业预算实施情况。
3、审核会计凭证、账簿及多种财务统计。
4、审核会计报表及多种对外报送资料。
5、审核各项财务收支及税金实际支出。
6、检验关键票据及印章保管、使用情况。
7、开展专题审计、后续审计为主各项审计调查工作。
8、监管并盘点集团企业各项资产。
9、对现金及银行存款（含财务中心及各楼盘）进行监督检验。
（二）、审计工作范围：
包含集团企业总部、各分企业、各全资子企业、各控股企业。
二、财务审计监督任务和职权
（一）、财务审计监督任务：
1、监督国家财经法规和集团财务制度落实实施。
2、监督和财务收支相关经济活动。
3、维护集团企业各项资产完整和安全，督促提升各项资产利用效率。
4、维护集团企业正当权益，对营私舞弊损害集团企业利益行为，果断给予查处。
5、监督集团内部控制制度建立、健全，督促内部控制制度落实和实施，杜绝不相容职务重合。
6、监督各项资金使用合理性、合规性、正当性，充足挖掘和提升资金使用效益。
7、监督凭证、账簿、报表所反应资产、负债、全部者权益（净资产）及财务收支（或损益）等事项真实性、正当性、完整性。
8、监督评价经济效益和效果，并监控经营过程实施和实施。
9、对集团企业合理避税提供切实可行方案，追求合理正当节税收益。
10、充足发挥审计管理职能，以提升集团经济效益为目标，为集团经营出计划策。
11、完成集团领导交办其它审计事项。
（二）、财务审计人员职权：
1、依据集团企业委派或授权检验、审阅被审计单位账簿、凭证和相关资料。
2、对审计中发觉问题进行调查，并向相关部门、单位和个人索取证实材料。
3、立即阻止、纠正违反财经法规和财务制度行为，提出改善经营管理、提升经济效益意见和提议。
4、对违反财经法纪、严重损失浪费等行为提请企业作出处理，对触犯刑律提议企业移交司法机关处理。
5、对阻挠、拒绝和破坏审计工作行为，必需时可报经集团企业领导同意，采取封存帐册和财产物资等对应方法，并提出追究相关人员责任提议。
6、支持和帮助财务部门根据《会计法》和国家相关要求推行职责。
7、内部审计人员在推行职责过程中，不得影响被审计单位正当业务活动和正常生产经营。
三、财务审计工作方法
（一）、深入调查、了解被审计单位情况，采取内部控制测试等方法，对其经营活动及内部控制合适性、正当性和有效性进行测试，查找、评定内部控制固有风险、控制风险，确保内部控制不存在重大缺点。
（二）、利用审核、观察、问询、函证和分析性复核等方法，获取充足、合适审计证据，以支持审计结论和提议。
（三）、充足利用计算机进行辅助审计，提升审计效率。
四、财务审计工作程序
审计工作程序通常为准备、实施和汇报三个阶段，必需时还应进行后续审计。
（一）、准备阶段
确定审计内容，编制审计方案（包含审计步骤、方法、要求和具体进度），依据需要向被审计单位发出审计通知书。经集团领导同意，也可实施突击审计。
（二）、实施阶段
1、听取被审计单位情况介绍。
2、抽查现金、实物，检验凭证、账簿、报表等会计资料和其它相关资料。
3、查阅相关文件和制度要求。
4、问询当事人和了解情况相关人员。
5、有针对性地进行内查外调。
6、取得必需审计证据。
7、认真填制审计工作统计。
（三）、汇报阶段
1、对审计中发觉问题，应向相关单位和人员提出改善提议。审计终止时提出审计汇报，在征求被审计单位意见后，报送集团企业领导审批，并出具审计意见书。对被审计单位违纪行为，依据财经法规和集团企业各项制度作出审计决定，对严重违反财经纪律或造成严重损失责任人员提出处理提议，报送集团企业领导同意。
2、被审计单位对审计意见书或审计决定有异议，可向集团企业领导或审计监察室提出申诉，如有必需，可由相关领导决定进行复核。
3、被审计单位对审计结论和决定必需遵照实施，并准期汇报整改情况。
4、审计工作结束后应将审计资料进行整理，立卷归档，并按对应保留期限妥善保管。
五、财务审计责任
审计人员对审计工作统计真实性、完整性负责。对未实施审计实施方案造成重大问题未发觉、严重失实、隐瞒不报或不如实反应，均应追究渎职责任。

协议审计工作制度
为了有效发挥协议审计职能，在国家法律法规规范下开展审计工作，确保企业各项经营活动正当性，防范法律风险，维护集团企业利益，依据《内部审计基础准则》、《内部审计具体准则》、《内部审计实务指南》，参考《协议法》等法律法规相关要求，结合集团企业实际情况，特制订本制度。
一、审计范围
（一）、集团各企业全部协议（除售房协议、劳动用工协议外）。
（二）、企业对外信函、文件、通知、招（邀）标书、承诺书、委托书和其它含有要约、承诺性质而包含企业责任负担对外文书。
二、审核程序
（一）、经办部门草拟协议并由部门责任人审查签署，送交审计室审核。
（二）、协议审计人员对协议文书进行具体审查，审查关键内容包含：正当合规性、协议形式要件及实质要件。
（三）、审计监察总监对协议进行关键复核。
（四）、重大协议由企业法律顾问进行审核或出具法律意见书。
（五）、根据授权报相关领导对协议审核同意。
三、协议审核事项
（一）、签订协议主体是否有正当资格。
（二）、签订协议是否遵守正当性标准(内容正当、形式正当、程序正当、有法定业务范围)。
（三）、协议是否遵守公平自愿、平等互利、协商一致标准。
（四）、协议条款是否填写齐全，语言文字及句法格式是否正确，企业利益是否得到保护。
（五）、关键审计内容：供方单位、法人姓名、住所、标、数量、质量标准、包装要求、验收方法和依据、价款或酬金、付款方法、推行期限、地点和方法、违约责任和索赔方法、处理争议方法、协议生效、中止、补充、变更、解除、终止约定事由等条款，如有不妥应立即向协议经办部门提出。
四、审计时限
通常协议审计时间为一个工作日，重大协议审计时间为两个工作日。
五、协议推行审计监督
（一）、对于正在推行中协议，审计部门相关人员应跟踪监督检验，要随时了解经济协议实施情况，检验协议是否按要求步骤进行，审计并掌握协议付款情况。财务部门应做好协议款项明细登记工作，方便随时掌握各项协议付款情况，避免因为财务记帐时间差造成失误。
（二）、正在推行中协议，经协议主体双方协商或出现协议约定变更、补充、中止、解除事由，应立即依据法律法规和集团企业相关要求办理。
（三）、正在推行中协议，假