会计实务：工资薪金到底能-税前-扣除多少-.doc

工资薪金到底能”税前”扣除多少?工资薪金到底能“税前”扣除多少？也就是A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表中的工资薪金支出的“实际发生额”和“税收金额”到底填多少？1.“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。2.“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。3.“税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照“账载金额”和“实际发生额”分析填报，则：（1）税收金额=实际发生额-本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前列支部分+本年度计提且已在本年度汇算清缴前支付金额。通俗的讲：本年实际“发”的工资，剔除本年“发”的但在上年度已经税前扣除了的部分，再加上下年“发”的但能在本年度税前扣除的（即本年度汇算前发的）部分。或者（2）税收金额=账载金额-本年度计提且已在本年度汇算清缴前未支付金额+本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。通俗的讲：账上计提的工资，剔除在本年度汇算前没有发的部分，加上本年度支付上年度计提且在上年度汇算清缴前未列支部分。4.“纳税调整金额”：填报“账载金额”-“税收金额”的余额。【例】A公司2017年工资薪金账载金额800万元，其中：（1）计提的2017年年终奖300万元，因资金紧张2018年3月25日发放200万元，2018年6月25日实际发放100万元；（2）2017年6月25日发放2016年计提的年终奖120万元，上年度已纳税调增处理。则：“实际发生额”=800（计提）-300（2017年的工资在2018年发的）+120（发2016年度）=620万元。“税收金额”=620（2017年度工资且在2017年度发的部分）+200万元（2018年3月25日发的2017年度的工资）=820万元或者“税收金额”=800（2017年度账载金额）-100（2018年6月25日发的2017年度工资，不能在2017年度税前扣除）+120（2016年度的工资在2017年6月25日发，未在2016年度税前扣除的）=820万元“纳税调整金额”=800（账载金额）-820（税收金额）=-20万元，即纳税调减20万元。5. 提醒（1）职工福利费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额14%（2）工会经费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额2%（3）职工教育经费税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额2.5%/8%（4）补充养老保险税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额5%（5）补充医疗保险税前扣除标准：工资薪金支出的税收金额5%小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！