会计实务：教你如何精心筹划企业出口退税.doc

教你如何精心筹划企业出口退税

我国现行出口货物退（免）税的政策和管理规定，已为出口货物退（免）税税收筹划提供了条件。出口企业若能合理运用，将会产生不同的结果。 据报道，民营企业已成广交会新势力，5年时间参展企业增长300倍。针对企业出口退税的特点，结合税法规定，介绍一些税收筹划的方法。
选择合适的贸易方式 出口企业发生了国外料件加工复出口业务，因针对国产料件使用的情况，选择不同的加工方式，在国产料件耗用较少的情况下，因选择来料加工，虽可办理增值税退税，因退税率低于征税率，其增值税差额要计出口货物成本，因此，在这种情况下，来料加工方式业务成本较大，反之，当耗用国产料件较多时，因进料加工贸易方式下可办理出口退税，虽然退税率低于增税率而增加了出口货物成本，但与来料加工贸易方式相比，当耗用的国产料件数额增加到一定程度时，前者业务成本会等于甚至少于后者的业务成本，因为在来料加工方式下，耗用的国产料件越多，因其不能退税，成本随之增加。 改变出口货物方式 现行出口货物退（免）税政策规定，生产企业委托出口自产货物，可办理增值税出口退税，实行免、抵、退管理办法，但属消费税征税出口退税，实行免、抵、退或先征后退管理办法。作为生产企业是自营出口还是委托出口自产货物，或将自产货物销售给外贸企业出口。需视具体情况分析。
提高退税率较高货物出口比重。由于从今年1月1日开始，出口退税率平均水平下降，技术含量高的机电产品和高新技术产品，保持17%的退税率，而轻工、服装、农产品、纺织品退税率大幅度下降。原油、木材、稀土等矿产性资源产品取消退税。因此企业出口时，必须提高退税率较高的货物，才能获得较好的退税收益。 一般来说，提高应税消费品货物出口比重，由于出口环节不仅能够获得增值税的退税，还能获得消费税的退税，从而大幅度降低出口成本。 改变货物收购方式 由于出口企业收购同类货物出口，按现行税法规定，允许退税，在当前出口货物的退税率小于增税率的情况下，从小规模纳税人进货，退税率等于征税率，不会因增退税率不同，而产生增值税差额大于出口成本，而从一般纳税人进货，退税率低于征税率，产生的增值税差额要计入出口成本，两者相比，前者成本低，盈利高。 调整内外销比例 生产企业要根据材料采购、生产、销售（出口和内销）等具体情况，合理调整内外销比例和货物的国产化率，使之能抵扣的进项税额和计税的销项税额，向企业减轻税负或节省货物出口成本方向倾斜。 突破自产货物限制 按照现行政策规定，生产企业外购材料委托他人加工又收回的货物视同自产货物，生产企业收购其它企业生产的同类型的货物，都可办理出口退税。 改变退税管理方法 作为生产企业，其出口的自产货物，一般采用免、抵、退管理办法，在进料加工贸易方式下，应首选免税管理办法，这主要是由于退税率低于征税率造成的，在退税率接近或等于征税率的情况下，应首选免、抵、退管理办法。 避免出口退税“税收陷阱” 出口企业应尽量了解掌握出口退税政策，避免因对政策误解而造成货物出口了但不能退税，或货物出口后，虽然能够退税，但没有取得相应的法定退税凭证，不能按期提供法定退税凭证，或货物报关离境后，没按规定办理核销手续，所有这些，都会造成要不退不了税，要不给税务机关罚款，或征收滞纳金，造成企业不必要的税收损失。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！