会计实务:免抵退税中的免抵税额含义的分析.doc
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1、免抵退税中的免抵税额含义的分析一个生产企业,有内销也有外销的时候,内销会存在“应纳税额”,外销会存在出口应退的税额,也就是说会同时存在:向税务机关申报缴纳应纳税额(内销的),向税务机关申报退税(出口的)。为了减化税收征管,税法同意以纳税人当期应纳税额与国家应退的税款相抵消,这就是“免抵税额”的含义。由于免抵税额的存在,直接减少了企业当期内销的“应纳税额”,而企业应纳税额是计算城建税的依据,所以这个“免抵税额”应该作为城建税计税依据,不能因为征管方式的改变(简化手续)而减少城建税的计数基数。免抵税额没有实际意义,在会计处理上只为平衡会计分录。当期免抵税额,是当期应交的内销增值税,抵减了应退的出口
2、退税。 举个例子,假如企业对内销和出口分开核算。 本期内销的销售额500万元,为内销而购进的货物400万元 为外销而购进的货物为450万元,外销的出口额为450万元。退税率为13 假如企业是分别核算的,则内销应交的增值税500*0.17-400*0.1717(万元) 外销的应退税额450*0.1358.5(万元 )则企业本月要交17万元税款的“钱”,同时收到58.5万元的退税款的“钱”。综合来看,企业的“钱”是增加了41.5万元 如果按照“免、抵、退”计算 出口不得免征和抵扣的税额450(1713)18(万元 ) 本期的增值税进项税400*0.17+450*0.17144.5(万元) 本期应交
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