会计实务:企业所得税分录编制怎么做.doc
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1、企业所得税分录编制怎么做我们还是举例说明:(所得税率25%)比如:一家企业会计利润100万,此时固定折旧上面,会计处理40万,税务局只认30万,其相差10万以后给你抵扣。那么此时会计与税务局在打架,但会计是万能,可以通过分录来协调彼此关系。第一步:会计肯定要坚持会计处理结果,就是100万 *25%=25万这一步很简单,就是你账上有多少利润乘于所得税率即可,本例100万,乘于25%,得到25万。第二步:核算税务局要求我们交得税,这个简单,本例,税务局无非说我们多做10万费用,认可利润为100万+10万=110万按税务局算法,我们得交110万*25%=27.5万。第三步:与税务局与我们会计算出来进
2、行对比。上帝,税务局尽然与我们相差2.5万(税务局27.5-会计25万),还让我们多交,不过也没办法。通过上面步骤,我们知道与税务局差额,做为会计,也不用那么悲观,交税是交老板的钱,与你无关,你只要做好会计工作就可以。那我们来编分录吧:借:所得税费用 25万 (这是我们算出来)贷:应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)怎么回事,会计借贷不平。想想,应该通过什么科目来调平?知道了:递延所得税资产那么分录:借:所得税费用 25万 (这是我们算出来)递延所得税资产 2.5万(税务与我们相差,以后可以补回来)贷:应交税费-应交所得税 27.5万(这是税务局算出来)现在大家明白了,只要你确
3、定了税务局、会计上面应交所得税,接下来像填空题一样,把差额用一个科目代替。递延所得税资产,你不好理解,你就理解成:其他应收款-税务局,只是财政部为了丰富会计科目,非得搞个新科目,叫做递延所得税资产。还有一个兄弟科目:递延所得税负债。书上解释看多,无非就是:其他应付款-税务局这个意思。接本题,换一下,税务局说,此次认同50万折旧,利润90万。不是你会计上面折旧40万,利润100万。感动,有这么好的事吗?有时候,他们心情好,也有,不过,你也不要高兴太早,出来混,早晚要还,以后税务局还是要让你还。会计如何做分录:第一步:不管税务局有大方,我会计还是会计。仍按100万计提所得税费用,100万*25%=25万第二步:确定税务局应纳税额,90万*25%=22.5万第三步:确定差额:-2.5万(税务局22.5万-会计25万)分录怎么写?借:所得税费用 25万贷:应交税费-应交所得税 22.5万递延所得税负债 2.5万小规律:如何来判断递延所得税负债 /资产,一般确认时,借方为资产,贷方为负债。小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!
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