会计实务：外贸企业银行存款的核对.doc

外贸企业银行存款的核对

(一)银行存款核对的目的和方法 由于企业的银行存款收付比较频繁，为了加强对银行存款的管理与监督，保证银行存款账目的正确性，企业的银行存款日记账应经常与银行对账单核对，每月至少核对一次，以做到账实相符，防止发生弊端。 企业与银行对账的方法是：根据银行送来的“对账单”，与银行存款日记账逐笔进行核对。在核对过程中，若发现本单位记账错误，应按错账更正的方法予以更正；若是银行送来的“对账单”错误，应通知银行予以更正；若是存在“未达账项”，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方金额相等。
(二)未达账项及其四种情况 “未达账项”是指企业与银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先后，而造成一方已登记入账，另一方因凭证未达而尚未登记入账的款项。未达账项通常有下列四种情况：
1．银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项
如托收承付结算、委托收款结算和汇兑结算，银行已收到收账通知，而当天未及通知收款单位。 2．银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项如短期借款、长期借款利息等，银行已结算入账，而当天未及通知借款单位。
3．企业已收款入账，而银行尚未收款入账的款项如企业将收到的转账支票填制进账单送交银行办理收款，取得回单入账，而当天银行未及办妥转账手续。
4．企业已付款入账，而银行尚未付款入账的款项如企业签发转账支票付款后，凭支票存根入账，而收款单位尚未将支票解存银行，或虽已解存银行，但银行未及办妥转账手续。
(三)银行存款余额调节表的编制方法 银行存款余额调节表是在银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，加减双方各自的未达账项，使双方的余额达到平衡，其调节公式如下： 银行存款日记账余额+银行已收账而企业尚未收账数-银行已付账而企业尚未付账数=银行对账单余额+企业已收账而银行尚未收账数-企业已付账而银行尚未付账数
【例】上海服装进出口公司9月30 日银行存款(人民币)日记账的余额为152 590元，而银行对账单的余额为196 876元，经过核对后有下列5笔未达账项：
(1)签发转账支票#11678，支付商品货款47 600元，企业已经付账，而银行尚未付账。
(2)销售收入转账支票#39852，金额为28 200元，已解存银行，企业已收账，而银行尚未收账。
(3)购货单位承付货款的收账通知，金额为31 750元，银行已经收账，而企业尚未收账。
(4)短期借款计息单7 260元，银行已经付账，而企业尚未付账。
(5)银行存款计息单396元，银行已经收账，而企业尚未收账。
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