会计实务：以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税？.doc

以固定资产投资应该该如何开具发票及缴税？问：1、我公司以固定资产对外投资，是否必须开具发票，开具什么发票，需缴纳什么税。 2、如果不开具发票，对方公司是否能以评估报告或投资协议入账，按照税法规定计提折旧及报废处理。 答：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 第三十八条规定，条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号）第十一条规定，专用发票应按下列要求开具：（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函200990号）第一条关于纳税人销售自己使用过的固定资产规定： （一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据财政部、 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税2008170号）和财税20099号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 （二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 因此，贵公司如果是增值税一般纳税人，如果是2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产对外投资应按适用税率征收增值税，按规定开具增值税专用发票；如果是用自己使用过的固定资产投资，属于按简易办法依4%征收率减半征收增值税，可开具普通发票，不得开具增值税专用发票。如果是小规模纳税人，用自己使用过的固定资产投资，减按2%征收率征收增值税，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！